建筑施工企业税收筹划探析

建筑施工企业税收筹划探析

市场经济环境下,建筑施工企业面临着日益激烈的市场竞争,想要实现自身的健康持续发展,需要做好税务管理工作,通过科学的税收筹划来对纳税成本进行控制。本文从建筑施工企业税收筹划的价值和基础出发,基于税务管理视角,对建筑施工企业税收筹划的措施进行了分析和讨论。

一、建筑施工企业税收筹划的价值

建筑工程项目的施工周期长,投入资金多,施工过程中存在各种各样的安全隐患,因此其经营管理与常规企业存在明显区别,税收筹划同样如此。新的发展环境下,伴随着建筑行业的迅速发展,建筑施工企业面临着日益激烈的市场竞争,施工成本持续上涨,加上工程款拖欠问题的频繁出现,施工企业面临着很多的问题和挑战。从降低纳税成本的角度,建筑施工企业必须切实做好税收筹划工作。

二、建筑施工企业税收筹划的基础

一是合理的组织形式。在建筑施工企业中,想要做好税收筹划工作,需要企业具备合理的组织形式。而结合实际情况分析,现代建筑施工企业一般都是通过集团公司的形式来实施税收筹划,对子公司税负进行平衡,协调内部收益,在合法范围内减低税负,控制成本;二是合理的收入确认。建筑施工企业的收入会对其纳税额产生直接影响,最终影响企业的利润。在对收入进行计算的过程中,建筑施工企业需要充分考虑工程的进度和工程量,因为建筑工程项目的施工周期较长,在满足税法相关要求的情况下,应该从实际需求出发,采取切实可行的措施和方法,做好工程核算工作,在确认时间段延长时,企业能够获得因为工期延迟带来的无息资金,实现自身利益的提高;三是合理的会计设置。建筑施工企业财务管理工作中,经常会出现大量的明细支撑费用,导致企业所得税计算难度的增加,同时也会对企业税收筹划产生较大的制约。对企业现有的会计科目进行分析,企业在进行所得税汇算的并不需要对相关科目进行设置,这也使得会计报表中的相关费用无法准确的反映企业支出情况,在对企业所得税进行计算的过程中,往往会导致税负的增加。针对这样的问题,建筑施工企业需要做好资金的合理安排,对各项支出进行详细记录,调整相关费用,通过合理合法的形式来降低自身所要承担的税负。

三、税务管理视角下建筑施工企业税收筹划策略

1.完善财务信息系统。建筑施工企业在经营管理过程中,经常遇到预付工程款后没有完成进项抵扣的情况,分析原因,主要是因为企业缺乏财务工作和业务工作的有效沟通,没有能够对信息进行汇总和传达,导致了信息不对称的问题,使得税务管理、财务管理和业务管理出现了比较明显的脱节。通过对企业财务信息系统的完善,能够帮助建筑施工企业优化财务管理网络,将税务管理模块纳入到财务信息系统中,借助财务信息系统在企业各部门进行练习,使得网络信息化所具备的联动效果能够充分发挥出来,推动业财融合,将所有的税收管理活动全部纳入到企业财务管理和业务管理中,推动其一体化发展。同时,在完善信息系统的过程中,需要对建筑工程项目运行情况以数据的形式呈现出来,以此来找出可能存在的缺陷和问题,降低财务管理的成本费用。

2.建立合作供应名单。营改增全面实施背景下,进项抵扣是建筑施工企业税务管理中的一个重要环节,如果企业没有能够及时获取增值税专用发票,无法对进项税额进行抵扣,则会导致企业税负的增大。基于此,建筑施工企业可以建立起完善的供应商关系网,形成良好的合作关系,在自身能够接受的范围内,对进项抵扣的相关问题进行解决,以更加灵活的方式来实施税收筹划工作。面对新的发展环境,建筑施工企业应该对原本的采购供应模式进行调整,依照自身的交易经验以及材料商的信誉,对合作伙伴进行选择,建立起长期合作关系,以应对可能出现的各种问题。同时,在缺乏进项发票的情况下,需要对新老项目进行适当调配,依照项目的具体情况来对合作供应商进行选择,提前做好预付款项的支付。对已经完成采购,但是尚未取得发票的项目,应该及时取得专用发票,对应纳税额进行抵扣,需要注意的是,在应用这种方式的过程中,必须强调合法性,提升税收筹划的灵活性,降低税负的同时,缓解企业的资金压力。

3.做好材料集中采购。建筑施工企业应该做好工程项目建设中大宗材料的整理工作,与大型综合性企业签订合作协议,针对大宗材料如钢筋、水泥、砂石等进行集中采购,通过规模采购来降低成本,强化企业作为采购方的权利,提高物资采购效率的同时,也能够减少人力物力资源的浪费。而通过签订战略合作协议的方式,能够使得企业在支付货款时选择分期付款的方式,节约运营资金,甚至在合作银行持续增加的情况下,还可以选择信用支付的方式来缓解资金压力。建筑施工企业可以通过对采购方式和支付方式的改变,实现资金的良性循环,提升税务管理的效果。

4.合理利用税收政策。建筑施工企业应该做好对于各类票据的管理,对税收政策进行合理利用。在票据管理环节,可以参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等政策发挥,制定出相应的票据管理制度,做好不同涉税项目的追踪,定期对税收筹划方案的落实情况进行核查。应该加强对税收政策的应用。另外,企业可以适当增加福利项目,如在相关规定允许的范围内,适当提高五险一金缴纳金额等,在减轻员工税负的同时,也能够降低企业自身的应纳税额,实现节税减税。

5.重视款项节点控制。现阶段,我国建筑市场体系尚且不够完善,市场参与中主体地位不平等,这样使得建筑施工企业工程款拖欠成为了常态,工程款收取的滞后性与国家税收征管间存在较大的时间差,这些问题使得企业的税收筹划工作变得越发困难。为了能够保证税收筹划的实施效果,建筑施工企业需要切实做好工程款项的节点管理工作,对相应的时间节点进行合理规划,为获取进项发票争取足够的时间和空间,为后续的税收筹划提供便利,有效避免税务风险。营改增全面实施后,企业需要在内部设置独立的税收核算机构,重视税务管理人员的培训,确保其能够更好的适应新时期企业税收筹划的需求。

6.强化专业人才培训。建筑施工企业想要做好税收筹划工作,实现自身的稳定健康发展,需要结合发展需求,积极引入具备较高综合素质的专业税收筹划人员,在合理合法的基础上,对税负进行控制。企业应该充分重视税收筹划管理工作,加强对专业税收筹划管理人才的培训力度,确保其在经过培训后,能够掌握更多的税法知识,在税务管理和税务筹划工作中,制定出合理的方案,保证税收筹划工作效率及质量的提高。另外,建筑施工企业还应该提高税务筹划管理人员的信息化素养,在企业内部构建起相应的协税网络系统,为企业网络建设提供可靠的人才支撑,实现税收筹划工作的顺利推进。

7.完善税收筹划方案。从税务管理的视角对建筑施工企业税收筹划工作进行分析,要求企业在开展税收筹划的过程中,能够结合自身的实际情况,制定出完善的税收筹划方案,强调税收筹划方案的合理性及可行性,不能一味的关注纳税数额最低,而是应该结合资金价值,选择恰当的纳税方式,借助合理的税收筹划来将企业的纳税额控制在一定范围内,确保其税收相关法律法规的约束下,实现企业利益的最大化。不仅如此,建筑施工企业在开展税收筹划工作的过程中,还应该深入了解最新的税收政策,对其进行科学利用,加强与税务部门的信息交互,利用国家的各项税收优惠政策,从自身发展需求出发,制定出具备良好可行性的税收筹划方案,在提升税务管理效果的同时,推动企业的健康持续发展。

8.规范财税核算体系。在对EPC工程进行管理时,建筑施工企业一般都会采用总承包管理模式,但是这样可能会被税务机关判断为混合销售,需要全额缴纳增值税,同时也可能带来适用税率偏高的问题。基于此,建筑施工企业可以通过与业主方协商的方式,将EPC合同拆分为不同业务类型的合同,如设计合同、采购合同、施工合同等,同时依照EPC项目中业务的明细科目,推动增值税价税分离,确保不同业务类型能够适用不同税率,对EPC工程中各项业务的收入和税额进行分别核算。

三、结语

总而言之,新的发展环境下,建筑施工企业迎来了新的发展机遇,同时也面临着更加严峻的挑战,想要适应营改增带来的新变化,建筑施工企业必须立足税务管理视角,切实做好自身的税收筹划工作,在合理合法的范围内,降低税负,控制成本,实现资金资金的良性循环,实现健康持续发展。

作者:何德容 单位:中铁二十三局集团轨道交通佛山工程有限公司