我国的商业银行所办理的主要业务分别是存款、贷款和结算业务，商业银行大部分的利润都来自于信贷业务，同时信贷业务也处于商业银行所办理的各项业务中的核心地位。虽然我国的综合国力在不断的增强，但在经济的发展上还是存在着些许问题，很多企业在发展过程中都会出现经营困难等问题。因此，商业银行一定要注重对信贷风险的管理，在贷前做好调查，这对商业银行来说是非常重要的。商业银行要想做好信贷风险管理工作，最先要做的就是知道怎样去识别信贷风险。导致信贷风险出现的原因是多种多样的，比如：受到国内国际金融环境的影响，一些民营企业可能会贷不到货款，受到产业转型升级所带来的技术因素的严重影响，市场因素受到了国际上的贸易环境影响等等。但主要因素是商业银行和需要贷款的企业，在贷款的项目或企业财务状况等方面造成了信息不对称。商业银行在借贷前，对借款人或者是借款企业做好尽职调查工作，可以让银行熟悉的了解到借款人或企业贷款项目的具体情况，能提前发现信贷风险的问题，避免信贷风险的发生；还能预测借款人或企业未来的发展趋势，对金融方面的风险防患于未然。但是在实际的工作过程中，商业银行在对信贷进行尽职调查的时候，尤其是对借款人或者是借款企业的财务进行分析的时候，还存在不足之处。本文主要对商业银行信贷尽职调查中的财务分析工作进行了具体细致的分析，简述其中存在的问题，并及时找出解决优化的办法，为今后商业银行信贷尽职调查工作的顺利完成奠定了基础。
一、商业银行信贷尽职调查中财务分析工作中出现的问题
（一）过于重视第二还款来源
借款人或者是借款企业在商业银行贷款的时候，只要能够提供适当的抵押物，大多数的贷款项目都能够顺利的借到贷款。在这样的信用结构下，能够抵消一些借款人或企业因为没有办法及时还贷而造成的信贷风险，但是商业银行中有些客户经理缺少足够的风险防范意识，没有对第一还款来源评估工作给予足够的重视，认为只要有抵押物做第二还款来源就足够了，即使是出现了信贷风险，也会是在银行可以控制的范围内。因此，商业银行里的一些客户经理就出现了重视抵押而不重视还款的现象。还有就是商业银行的一些客户经理没有进行认真的调查研究就随意的扩张商业银行的信贷业务，这就导致会出现对于一些风险比较高的信贷项目把控的不够严格，对借贷项目的收入来源缺少合理性的审查，觉得第二还款来源可以解决一切问题，严重的增加了商业银行信贷风险出现的可能性。当贷款项目没有办法用第一还款来源偿还所借贷款的本息的时候，商业银行就可以处置抵押物来补偿自身所经受的风险，但是其中存在的比较明显的问题就是抵押物的价值通常会受到各种各样的因素的影响，而且这些因素还会直接影响到第二还款来源对贷款项目的覆盖程度，因此，对于商业银行来说，第二还款来源不能作为主要还款来源，只能作为还付本息的消极补充。商业银行要想把出现信贷风险的可能降到最低，在借贷前就要对借款人或者是借款企业进行严格的尽职调查，尤其是对其财务状况进行系统、细致的分析，这样才能有效预防信贷风险。
（二）财务调查分析人员专业素养不够，尽职调查效果不明显
一是商业银行在进行信贷尽职调查的时候一定要注意对借款方的现场调查以及后期的财务分析工作，银行的这部分工作通常情况下都是由基层机构进行的，但是商业银行基层机构的薪资水平比较低，而且工作人员大多都是没有工作经验的应届毕业大学生，他们对于法律、财务方面的专业知识并不了解，在进行尽职调查的时候就会因为不熟悉工作、考虑事情不够全面而出现问题。二是商业银行之间的竞争越来越激烈，很多商业银行都更加注重对工作人员进行产品营销方面的培训，忽略了他们在法律、财会、分析等专业知识方面的培养，这就导致商业银行内部的工作人员在进行信贷尽职调查的时候不能综合考虑问题，缺少了洞察力，直接影响到了尽职调查结果的可靠性。三是商业银行客户经理的思维已经僵化，在工作的时候总是照着流程来，缺少自己的思考，甚至还有些客户经理为了能够做更多的业务而把一些必要的工作流程省略。我国的商业银行的发展速度是非常的快的，为了能把信贷方面的业务做得更好，各家银行都针对自身发展的特点及业务需要制定了一套比较成熟完整的贷款评审流程，客户经理要严格按照评审流程对借款方所提供的材料进行评审，之后在根据评审结果做出最后的判断。在这一过程中，有些客户经理就直接把财务指标公式拿过来用，对财务分析工作不认真也不上心，导致了评审结果不准确，银行出现信贷风险的可能性加大。四是我国大多数的商业银行中都存在着一个普遍性的问题就是银行内部的岗位职责搭配错误。简单的来讲就是银行把开发贷款项目的工作教给了客户经理，把贷款后续的管理工作却交给了信贷管理部门。这严重的影响到了银行的工作效率。
二、商业银行信贷尽职调查中出现问题的解决对策
（一）总体宏观分析
当前时期，我国的一些银行开始走出国门与国际进行接轨，他们开始越来越重视对经济环境、行业发展等方面的研究。现阶段，银行内部的基层机构还没有把足够的资源和宏观调研分析等工作纳入到工作范围内，但是通过信息技术，商业银行的基层机构可以享受上级部门对宏观形势和行业发展趋势的分析结果，同时还能通过数据收集和数据初级加工对分析结果进行完善。一是商业银行要根据具体的工作业务成立一个专门分析宏观经济和行业发展趋势的机构。二是商业银行一定要充分的认识到大数据的优势，利用大数据建立一个信息库，并对各个领域进行详细的分析和汇总。三是商业银行可以跟一些比较专业的第三方机构进行合作，对国内或者是国外的有关信息进行收集和整理。四是总行要和各级分行进行合作，分行要帮助总行的分析机构收集借款方企业的数据以及行业发展的数据，建立数据库，在此基础上，对借款人或者是借款企业的财务进行有效的分析，及时识别信贷过程中可能出现的风险点，并规避信贷风险。通过总行和各级分行之间的信息共享，客户经理在进行借款方的财务分析的时候，可以及时的调取到有用的信息，根据这些信息，调整分析模式，把对借款方单一的财务分析变成从宏观到微观的具体的分析模式。当然，客户经理在这种模式下，必须要借助商业银行所建立的数据库，对宏观环境和行业风险进行全面的分析，忽略了这个过程中的任意一个细节都有可能对银行造成严重的系统性风险，做好这项工作可以为客户经理进行财务分析奠定基础。
（二）会计政策选择和调整的分析
商业银行对于借款人或者是借款方所选择的会计政策和调整情况进行有效分析的目的就是能够全面系统的了解借款方真实的财务数据和生产经营情况，有的时候一些企业会利用会计政策和会计调整让企业的财务状况看起来更好，因此，商业银行对借款方的会计政策选择和调整进行分析，银行的分析人们能够消除借款方财务状况中的虚假内容，从而得到比较真实的数据，商业银行只有对这两个因素进行更深入的理解并评估其对财务报表的影响程度，分析人员才能够真正掌握贷款企业财务状况的全貌。商业银行要想得到借款方真实的资产负债情况，一是要对借款方财务报表中的调整事项进行实地考察，调查借款人是不是存在负债情况，对财务报表进行了虚假修改。例如，如果企业把一些项目的研发经费换成无形资产，那么银行就要对此进行详细的调查，防止企业为了借到贷款而虚假的增加企业自身的资产或者是利润的行为。二是商业银行必须要能够准确的判断借款方选择某一个会计决策或者是进行会计调整的目的所在，因为绝大部分的企业在进行借贷的时候都会出现上报虚假报表的可能，因此，银行必须要能够准确判断借款企业为什么选择这项会计政策或者是进行会计调整。就比如一些餐饮企业就可能会利用大量的补贴来增加自己的销量，当餐饮企业选择了合适的会计政策之后，就能把这些补贴直接从收入中减去，又或者是加入到营销费用中，这两种做法对企业利润的影响是相同的，但是如果企业选择把补贴加入到营销费用中，就能够减少对企业营收所造成的不良影响，餐饮企业的财务报表会看起来更加的完美。针对这种情况，商业银行的分析人员就要对这种处理方式进行有效、全面的分析，对企业的还款能力做出一个准确的判断。三是当商业银行的分析人员对借款方所提供的财务数据有一个基本的判断之后，就要对企业的财务状况和债务情况进行充分且详细的了解，并且对借款方是否符合贷款情况做出初步的结论。
（三）未来现金流量预测
根据上述两个方面的有效分析，商业银行对借款方的财务状况差不多可以有一个全面的了解，但是由于一些银行还存在重视借款方的第二还款来源，而不重视第一还款来源的问题，为了让借款方提供详细的还款能力信息，客户经理还需要做的一项工作就是要注意这项贷款项目在未来的现金流向，如果可以，还要对这个贷款项目的还本付息能力进行详细的分析。在实际中，影响一家企业资产未来现金流量的原因有很多种，而且充满了不确定性，单单对借款企业的未来现金流量进行预测是远远不够的，也不能把未来现金流动的实际情况真实的反应出来，面对这种情况，商业银行就要换一种方法，采用期望现金流量法，商业银行要用不同情况的概率乘以当期对应情况的现金流量，得到期望现金流量从而预计资产未来现金流量。但是必须要注意的是，对借贷企业未来的现金流量进行分析的时候，要同时考虑到企业的财务报表，对关键指标进行详细的分析，这样可以了解到借款方真实的信息，减少银行发生信贷风险的可能。
作者:张春阁
