摘要：商业银行在宏观调控经济结构、优化产业机构、构建社会信用体系、稳定金融市场等方面发挥着重要的作用。近年来，在经济新常态形势下，我国经济逐渐由高速增长向高质量增长转变，这对于金融市场产生了一定的影响，商业银行作为金融市场的重要组成部分，其风险管理能力直接影响其经济效益和社会效益。为了提升商业银行的市场竞争力、增强风险管控能力、改善治理结构，应重视强化商业银行内部审计，通过完善的审计监督体系对业务活动、财务活动进行有效的监督和管控，提升商业银行的管理水平和质量。本文就商业银行内部审计进行探析，提出相应的优化策略。
关键词：新常态；商业银行；内部审计
一、新常态下商业银行内部审计的作用
（一）有利于完善内部审计治理结构。我国针对各类商业银行出台了《商业银行公司治理指引》，该文件中明确提出商业银行要构建完善的内部组织体系，即构建由股东大会、董事会、监事会以及高级管理层组成的议事管理机制，以保证决策、执行、监督的有机统一，同时，文件提出要在董事会下再设审计委员会，该委员会主要负责披露商业银行的财务报表情况，对内控管理过程进行监督，通过设立完善的组织体系，可以在一定程度上保证银行审计监督的独立性和权威性，保证审计结果的真实性，有利于为银行决策提供科学的依据，保障监督制度的贯彻落实。商业银行重视审计职能的发挥，建立纠错机制，对银行管理机制的薄弱环节进行及时的优化，提高管理效率。
（二）为响应国家审计工作和经济发展的要求，我国商业银行的内部审计体系不断完善，审计职能不断扩大，最初的内部审计只是负责商业银行的查错防弊工作，但如今，对于商业银行的内部审计提出了更高的要求，审计工作也更侧重于监督银行的经营管理情况和内部控制效果，审计范围有所扩大，实现了审计监督的全面化。商业通过内部审计，可以确保经营决策符合国家政策方针的要求，保证银行决策的合法性和科学性，同时，也可以保证各项金融制度的贯彻实施，获得预期的效益。
二、商业银行内部审计中存在的问题
在经济新常态形势下，国家对商业银行审计工作愈加重视，目前，大部分银行都积极贯彻落实《商业银行内部审计指引》，以完善内部审计体系，发挥审计监督作用，但仍有部分银行的内审工作落实不到位，存在一些问题，主要表现在以下方面：第一，内部组织体系不完善，银监会为构建完善的商业银行治理体系，下达《商业银行内部治理指引》通知，通知中提出商业银行应建立“三会一层”的治理机制，下设审计委员会，由审计委员会定期向董事会披露内部财务情况和内控管理情况，但部分银行并没有设立审委会，内审职能无法有效的发挥作用。另外，部分单位虽然设立了审委会，但在审计工作执行过程中并没有遵循监管要求，审计成员的选择以及职责的履行不够规范，从而降低了审计效率。第二，审计人才缺乏，部分商业银行在人才配备方面没有遵循相关规定，导致审计队伍人数不足。此外，一些商业银行也不愿将综合素质较高的骨干人员派往审计岗，导致审计队伍的整体专业水平偏低。
三、商业银行加强内部审计的有效对策
（一）重视审计机制人才建设，提升审计专业水平
专业化的审计人才是保障商业银行审计效果的关键，伴随着银行业务的不断拓展，对于审计工作的要求也更加严格和规范，审计工作的难度进一步加大，应提升审计人员的专业水平和职业素养。具体可以从以下三个方面进行：其一，多渠道广纳人才。商银行业可以根据内部人才缺口合理的制定招聘计划，设置明确的审计岗位准入门槛，为吸纳高水平、专业能力强的审计人才，可以与高校签订协议或者在毕业前期召开大型招聘会，招录一批会计、审计类专业的大学生，为内部审计机制补充新鲜血液；在招聘过程中，要求应聘审计岗的人员必须取得审计师资格证或者其他相关证书，确保专业能力过硬。其二，进行多元化培养。一方面，商业银行可以定期组织集中培训活动以及召开研讨会，对内部审计人员的业务能力进行专项指导和培训，弥补审计人员业务能力的不足，也可以通过研讨会的方式，为审计人员交流工作经验提供机会；另一方面，银行也可以组织工作人员参加各种职称考试，提升整体的审计专业水平。其三，健全激励机制，商业银行可以制定完善的审计人员考核制度，将审计工作的完成效果、审计绩效、审计质量等与工作人员的薪资、福利、晋升直接挂钩，调动审计人员的积极性；商业银行可以通过考评选拔优秀的审计模范，为银行培养储备型审计骨干人才。
（二）重视优化审计工作流程，保证审计的规范性
审前准备工作应明确工作流程，具体如下：审前应由审计组长制定项目审计计划，计划的拟定以分管领导批准的年度审计计划为准，如果是经济责任审计，则需要根据分管领导签发的审计任务书执行项目审计计划，计划制定完成以后要报请审计委员会负责人批准；审计计划通过以后，根据项目审计计划的要求选择审计成员，组成审计组；根据项目审计计划开展审前调查工作；在审前调查的基础上拟定审计方案，由审计组负责审核方案的可行性和有效性，由审计部门负责人批准；方案通过后由主审人负责拟定审计通知书，并由审计部门审核，确认无误以后报分管领导签发；接下来需要拟定审计告示，发送审计通知，一般现场审计应提前三天送达，对于突击审计可以在现场审计时送达，被审计部门在接到审计通知以后，需要在通知回执上签名盖章，审计回执应及时收回并由审计组交付保管存档。此外，在编制审计计划时应注意明确商业银行管理层的工作重点、业务发展目标；熟悉当前业务经营过程中的关键风险点以及内控的薄弱环节；如果银行董事会以及管理层根据已经掌握的信息，认为某部门或者下属分行存在重大问题或者风险，应优先考虑审计。
（三）重视内审的针对性和有效性
当前部分商业银行存在审计资源缺乏、审计任务繁重的现象。基于此，银行应重视优化审计资源配置，遵循“问题导向”原则，将商业银行的重点业务、关键风险点、工作人员反映较多的问题作为重点审计目标，并加大重点项目的审计频率和力度，如此可以做到审计工作既关注全面，又有侧重点。此外，重视审计的针对性，对于银行的重点风险应加大关注度，如操作风险，可以从落实规章制度、完善业务流程等方面强化监督管控，以提升监督的有效性。
四、结语
综上所述，商业银行作为我国金融市场的主力军，关乎国计民生，强化商业银行内部审计可以起到防御性的作用。在经济新常态形势下，我国市场经济体制改革步伐加快，这要求我国要重视经济转型升级，促进产业结构优化，转变经济发展模式，这对于商业银行发展提出了更为严峻的考验，不仅要重视业务转型，还要提升风险管控水平。作为商业银行，传统的风险管控手段已经无法满足银行发展的需求，因而要求商业银行高度重视内部审计、完善内部审计监督体系、丰富审计监督手段、制定科学的内部审计监督制度，同时还要注重加快推进内部审计信息化建设，以提升审计监督效率。商业银行是检测市场发展形势的风向标，能够有效调控经济，因而应重视审计监督以保证银行长效健康发展。
参考文献：
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作者:乐辉 单位:贵州银行审计部