企业破产财务预测管理体系构建探究

企业破产财务预测管理体系构建探究

摘要:市场经济体制下,企业破产是一种比较常见的经济现象,但是我国的市场经济发展当前尚未达到发达水平,因此破产对于经济发展来说仍然存在一定的陌生性和恐惧性。改革开放后我国市场经济得到迅速发展,市场经济主体越来越丰富,同时随着现代企业制度的完善使得企业破产制度逐渐构建。本文主要对企业破产财务预测管理体系的具体构建形式进行分析。

关键词:企业破产;财务预测;管理体系;构建

企业破产是企业发展中的一种比较常见的形式,也是符合经济规律的一种经济发展态势,企业破产的主要原因是由于企业内部财务运转失灵,导致企业无法清还债务,资产无法维持企业运行,向法院申请企业破产。企业破产财务预测管理体系的构建有利于对企业发展导向进行预测,为企业战略性决策的提供参考,保证企业财务管理的科学性,因此需要加强企业破产财务预测管理体系的构建。

一、财务预测管理体系构建理念

(一)构建科学的财务预测管理模式。企业破产财务预测管理模式的构建,需要坚持以价值最大化为基础和目标,将价值增值管理作为核心内容。将价值增值作为预测管理核心的管理体系下需要打破企业原来的预测体系架构,在企业经营管理活动中贯穿价值增值理念。在价值分析中需要将价值链作为基础内容,结合企业不同阶段的发展情况,探究企业价值链的组成,保证整个业务流程在各阶段、环节都具有较强的价值增值作用,并以此为基础加强价值预测,充分体现出企业战略发展在经营管理工作中的作用[1]。

(二)保证预测管理体系的可操作性。企业战略预测管理体系构建中必须要保证在各个阶段的可操作性作用,在预测管理体系构建前制定科学的企业发展战略计划和目标,同时保证战略目标的具体化、规范化和指标化,同时将其纳入企业财务预测管理体系中,对具体工作情况进行考核,做好各个价值环节的分析工作。

(三)保证预测战略与企业适应性。企业全面预测管理工作开展中无论是预测的制定、执行还是差异性分析方面都需要结合企业战略,并按照前期预测工作的情况加强对企业相关战略的调整,保证预测与企业战略的有效结合,并保证企业战略的实用性和严肃性。

二、企业全面预测管理组织体系的构建方式

(一)保证预测管理组织的层次性。为了保证企业预测管理工作的有效进行,需要在企业内部设置预测发展部门,对企业发展战略要求进行审查,保证企业预测方案审批的科学性。同时做好对编制、执行、调整以及考核等多项工作的协调和预测。对于企业旗下的子公司、控股公司、参股公司等都需要设置独立的预测部门,负责企业预测方案编制、审查、批准和协调,并做好执行、考核等方面的工作。所有企业内部都需要设置独立的全面预测机构,保证预测的科学性和有效性,为企业发展提供有效依据。

(二)加强财务管理组织体系的优化企业预测管理职能部门的设置中需要保证组织和机构的完善性,配备会计核算、财务决策、资产配置以及内部审计中心。其中财务决策中心主要的责任是对企业财务工作的协调和管理,保证企业财务经营活动的效益性,通过效益分析和评价得出相应结论和资料,并交给上级领导层为决策制定提供参考和依据;会计核算中心的主要工作内容是对企业会计核算工作的管理,保证企业财务报告以及报表等内容的准确性。企业资产配置组织主要是对企业投资活动以及企业所有资产活动的管理,结合企业的实际资产配置情况,保证企业资产运行效率。企业内部审计工作直接服务于总经理,相对于其他三个部门来说独立性更强。

三、预测管理机制以及制度规则的制定

(一)加强预测管理机制的完善。企业预测管理系统的构建中需要加强对预测管理工作的升华,将其提升到战略高度,并对预测管理的概念以及特点等进行全面梳理,提升对企业预测管理系统的认知。在预测管理工作开展中需要以一定的市场环境为基础,坚持市场的导向作用。在财务预测管理中坚持以市场为指导,需要设置与市场机制相符的衔接制度。同时市场是一个复杂、错综万变的组织形式,在预测工作开展中需要结合市场的多样性特点,保证管理工作的全面性、系统性,同时结合市场变化情况做好抉择工作,符合市场变化规律。此外,财务预测管理工作本身属于企业内部管理内容,在预测管理中需要的数据和表格量都比较大,这些内容都与公司发展和管理具有紧密的联系性。

(二)注重对预测编制方式的优化。企业破产财务预测管理工作开展中,需要加强对预测编制方式的完善和优化,保证预测管理工作能够更好地适应企业运行需求,同时符合市场预测标准。在具体的编制过程中首先坚持将可靠性作为基本要求,保证预测指标的科学性和有效性。同时为了更好地符合市场变化发展趋势,企业在预测指标的制定过程中不能过于生硬,需要具有一定的弹性作用,使预测工作开展存在一定的发展和改善余地,防止刚性预测模式的生硬化导致企业经营管理工作面临更大的风险问题。

(三)实现预测管理功能的突破。企业全面预测管理体系的构建中,分析功能能够对企业基础管理工作中面临的各种问题进行揭示,同时有利于为这些问题的有效解决提供相应解决对策,为企业接下来发展提供相应的指导,保证问题解决的效率,为接下来企业的管理工作提供方向。预测管理中的分析功能主要针对的问题是差异性分析,在分析工作开展中需要保证预测指标的全面性,而且所有指标都需要进行细化和分解,并落实到个人,通过逐层分析法保证分析的科学性。

(四)保证预测管理功能的强化。企业预测信息的搜集需要从企业内外部两个渠道进行,但是无论哪个渠道的信息都需要具有较强的目标性,保证信息搜集能够满足企业预测信息要求,这决定企业预测信息收集的范围受到限制。为了保证企业预测信息的质量,需要在企业预测管理机制内容构建内外信息网络,设置信息研究机构,同时匹配相应的技术人员,为企业预测管理工作开展提供相应的硬件和技术支持。

(五)强调预测指标体系的完善。企业管理工作中主要可以分为两个部分,分别为企业经营和企业管理,因此从预测管理功能方面分析可以将企业财务预测工作分为经营预测和管理预测两个不同的方向。其中经营预测主要是结合企业活动开展进行全方位、全面预测,在预测指标设置中需要将综合性财务指标作为基础;管理预测指标主要针对的是企业一些支持性活动的执行情况预测,在指标的设置中需要包括财务和非财务指标两个部分,通过两个指标结合保证预测指标体系的完善性。

四、企业破产财务预测识别以及预警机制的设置

(一)企业破产财务预测识别的应用。企业破产治理工作中财务识别工作需要坚持以实事求是原则为基础。首先,如果发现企业财务收入发生下降,利润水平提升,资金流量也同时提升的情况下,需要意识到这种情况很可能是由于企业产品销售中出现问题导致经营业务下滑。而企业利润的增加主要是由于企业的对外投资或者其他营业外收入导致的利润增加。如果企业配置不合理,必然会导致企业的发展受到影响,因此企业必须做好资产结构管理工作。其次,如果发现企业收入和利润同时下降,但是企业资产流量提升,很可能是由于企业的产品与市场需求不符,导致产品销售渠道不畅,使企业成本增加。从短时间发展来看,如果企业产品亏损额比折旧额低,同时固定资产没有更新,企业资金还可以维持基本的运转。但是如果亏损额已经超过折旧额,而企业又无法及时融资的情况下,将会导致企业面临破产。针对这种情况企业要想能够扭亏为盈,必须要采取资产重组的方式进行运作。最后,如果企业收入和资金流量都处于上升的状态,但是总体利润下滑,可能会由于企业成本或者收入上升幅度比较快,或者投资损失的资金已经超过主营业务收入金额。这种情况下通过财务预测和识别有利于对企业成本和风险投资的控制。最后,如果企业的收入和利润上升,但是资金流量降低的情况,很可能是因为企业信用条件放宽,导致企业销售的赊销量增加,使企业资金难以及时回笼。如果企业收入以及现金流量都下降但是利润上升,则可能会由于产品市场占有率降低,导致现金回笼力度降低,或者投资收益的现金流比较小等。针对这种情况企业财务识别需要指导企业注重产品更新换代,在保证主营业务的基础上做好企业产品调整,促进资金回笼等。

(二)企业财务预测预警模型的应用。企业财务信息管理中心预警工作是最基础的信息管理工作,需要结合企业财务报表或者经营计划等资料对企业预警指标的变动情况进行观察和合理选择,通过数字模型等分析方式对企业将来发展中可能会遇到的财务危机等进行预测、监控,并将这些信息及时向企业管理者和相关利益者进行反应,有利于及时采取规避措施。导致企业破产的原因可能来源于财务的任何一个环节,因此需要结合财务管理工作创新保证对企业财务危机预警系统的完善。在预警模型的构建中,首先需要注重对变量的预测,并保证预测变量的多样性,不能单一的以财务指标为标准,还需要应用到定性以及非财务性指标内容,有利于企业破产处理中对企业全貌的反映。同时企业预警工作开展中需要随着信息技术的发展结合现代信息系统,保证预警体系的动态性,可以及时从计算机和网络中获取最新的数据资料,加强对预警模型的完善。

五、结语

企业破产财务预测管理体系的构建有利于企业管理和相关利益人员对企业财务情况的全面分析,及时发现企业财务问题,并针对财务问题进行进一步分析和探究了解财务问题原因,通过预测导向控制加强财务管理,提升对不可控事件的反应速度,保证财务安全。

参考文献:

[1]关颖,姚俊红,王敏.企业破产财务预测管理体系的建立[J].吉林省教育学院学报,2011(05):126-127.

作者:翟瑞海 单位:中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)贵州分所