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财务分析在企业决策中应用

2021-08-30 18:18 来源:财务分析论文 人参与在线咨询

摘要:在全球化背景下,企业自身经营压力和环境竞争压力越来越大。而最终的胜败取决于企业管理水平的高低,财务指标分析作为企业管理一项重要内容对于企业未来的可持续性发展,从容面对未来的风险挑战就显得愈加重要。然而,实际工作中,受各种因素影响,财务分析并未发挥其应有的作用。文章通过分析企业财务分析对企业经营决策的重要性,以及在实际工作中财务分析存在的问题并提出了一些解决的措施,旨在为企业发挥财务分析的作用提供借鉴。

关键词:财务分析;问题;对策建议

作为企业管理内容之一的财务分析,人们可以通过该相关活动对公司一段时期经营成果进行总结、归纳。通过数据分析,反映出公司当下经营存在的问题和风险,进而制定相关政策、预案,改进经营管理方法,提高企业效益,为公司领导层投、融资决策提供参考依据。

一、财务分析对企业经营决策产生的作用

(一)财务分析的概念及内容

财务分析是一项具有较强专业性的工作,财务分析人员需要具备一定的专业背景。财务分析的具体内容为:企业利用现有的财务报表及其他辅助资料,运用科学的方法对企业某一时点的财务状况和一定期间的经营成果进行比较、评价,以便于信息使用者能及时掌握企业的经营状况、进行企业决策。财务分析的数据来源一般为企业的资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表。企业通过财务分析了解公司盈利能力、偿债能力、营运能力;通过对资产、负债、收入、费用、成本等财务数据的分析、处理,全面还原企业经济业务流程,并使用特殊财务分析方法评估企业经营状况。

(二)经营决策中财务分析的重要作用

1.为决策提供信息支持企业通过财务分析对财务数据中隐含的深层次要信息进行综合分析和整合,通过整合分析充分、合理地了解企业的财务状况,形成发现和解决问题的机制,为企业决策提供重要依据。在经营管理中,企业利用外部信息和数据,收集企业内部情况的目的就是通过数据分析,找出问题的关键点,建立相应的问题解决机制,最终实现企业的健康发展。所以说,财务分析的最终目标就是找到问题的根源,从根本上制订相应的解决机制,实现对企业发展的信息支持。2.促进企业实现战略目标财务分析工作可以使企业真实的财务状况呈现于管理层面前,帮助管理层掌握企业资产、负债情况,了解企业偿债能力和盈利能力,为企业未来的发展规划提供参考依据,进而明确企业长远和总体发展的方向。以财务分析报告为依据,企业管理者对公司各个方面进行协调、监督和控制、解决企业发展过程中的重大问题。在不断调整、整合过程中,企业实现了提高资金使用效率、资产使用效率,增加股东财富的,最终实现了企业战略目标。3.财务分析有利于企业的风险控制财务分析的过程是一个企业发现问题,解决问题的过程。企业通过财务分析可以明确企业资本结构的合理性和债务的偿付能力,准确、全面地预测经营中存在的问题。企业在未来的经营活动中通过动态调整实现资本结构的最优化,调整企业未来的投融资方案,有效控制企业风险,实现企业的健康发展。

二、财务分析在企业决策应用中存在的问题

(一)财务分析管理体系不完善

由于对财务分析的重要性认识不足,企业管理层从思想上没有重视起来,所以,企业财务分析管理制度不完善,甚至财务分析管理制度缺失的现象,在当下企业管理中也是比较普遍的。由此,产生如下两种结果:财务人员用财务报表的说明来代替财务分析报告的情况比较普遍,财务报表说明难以客观、深刻地反映企业的生产经营状况和存在的问题,达不到经营决策参考要求;由于财务分析管理制度不完善,即使编制财务分析报告,其作用也难以实现有效发挥,导致企业管理决策者难以全面、真实地了解企业的生产经营状况。

(二)财务数据的真实性无法掌控

财务报表等数据是企业的财务分析工作的基础和前提。财务数据的真实与否决定了财务分析报告是否具有真正的参考价值。在现实工作中受各种人为因素的影响,财会人员可能会对财务数据进行适当的调整,帮助经理层达到企业业绩考核及对外传递企业积极信息的需要,这样一来财务数据就不能真实反映企业的实际经营情况,这就是我们经常说的数据失真现象。更有甚者,企业为了获得更大的利益,可能会无视规定提供不真实的会计信息。管理者在利用相关财务数据进行决策参考之前就需要首先验证内部财务数据的真实性,失真的财务数据产生的分析结果往往与实际情况有较大偏差,相关的财务分析活动失去了意义,失去了它原有的参考价值。此外,由于通货膨胀、技术进步和组织资本等因素的存在也会使财务数据和实际情况发生很大的偏差。所以说,在利用财务数据进行财务分析工作的时候就需要综合分析,保持谨慎性、客观性原则,还原、调整相关数据,找出能如实反映企业经营情况的数据,这样就增加了掌控数据真实性的难度。

(三)报表分析方法单一,分析依据比较局限

财务报表数据反映的是企业过去的经营成果和某一时点的资产、负债状况,以过去的数据为基础形成的财务分析报告很难反映企业未来的状况,财务分析工作中缺乏对未来宏观预测数据的支撑。此外,缺乏必要的非财务数据也有一定的局限性;在财务分析过程中,企业往往采用的分析方法比较单一,现代技术没有及时引入,数据获得效率比较低,对企业宏观、微观经营环境的变化反映不够及时。财务分析的时效性没有充分地发挥出来,不利于企业更好的发展。在现有的财务分析指标体系中,在分析盈利能力时,没有反映现金流量的指标,分析不全面;在业务能力的分析中,没有指标反映人力资源、信息技术资源、财务资源、管理资源等无形资产;在长期和短期债务偿还能力的分析中,没有可用的银行贷款指标和经济纠纷等非货币信息指标;分析企业成本时没有引入产品生命周期成本的理念,容易造成经营决策失误,企业经济利益受到损失。

(四)财务分析报告质量不高

财务人员在依据财务报表编制财务分析报告的过程中容易出现的问题有:没有乏对企业外部环境和内部环境进行全面分析、判断;没有结合企业的发展规划,孤立地编制财务分析报告。财务分析报告只是对公司目前的经营状况做简单的分析或解释,往往是基于少量的报表和有限的信息一些财务比率的罗列。相关人员没有把财务数据处理和计算过程和实际因素、各部门生产经营的实际情况有机衔接起来。相关人员仅仅盯着几张财务报表和有限的资料就数字谈论数字,或是把数字转换成表格文本,使得分析更加肤浅,没有可参考性;缺乏对行业竞争对手的了解,财务分析只是企业自身数据的横向、纵向的比较,缺少相关企业间数据的比较。面对质量不高的财务分析报告,企业领导经营决策很难从中获得相关的信息数据支持,做出正确的经营决策。

(五)企业缺乏懂财务善分析的专业人才

当下企业财务人员大多主要从事财务会计核算、内控管理工作,部门内部没有进行财务分析的岗位细分,财务人员很难从平日繁重的会计核算工作中解放出来进行深入、细致的财务分析工作,进而影响财务分析报告的质量。财务人员观念还没有改变,站的高度不够,没有把自己作为企业领导的参谋对待,由于缺乏高度,做出的财务分析报告也就失去了它的参考价值。另外,由于在企业财务工作中长期存在比较偏重会计核算轻财务分析的历史原因,财务分析人员队伍缺乏建设培养,优秀财务分析人才缺乏引进,进而影响了财务分析工作的开展。

三、加强财务分析,有效为企业经营决策提供参考的策略

(一)建立健全财务分析制度

没有规矩,不成方圆。财务分析工作为企业经营决策提供参考依据,在企业经营发展中发挥着重要作用。财务分析工作的这些特性更加需要建立健全一套财务分析制度,来规范财务分析工作,保证财务分析工作能够正常开展。在实际工作中,企业由于缺乏分析制度或明确的标准,容易造成财务分析报告水平参差不齐。企业缺乏专业分工,财务核算工作与财务分析工作没有进行明确区分,财务会计人员身兼多职既做日常会计核算工作又做财务分析工作,增加报表分析错误率的概率。针对上述存在的问题,企业需要建立健全财务分析制度和标准,完善现有的财务分析体系:第一,企业人力资源允许的条件下,企业应增加财务分析岗位设置,财务分析和财务核算、内控职能进行专业分工,由专职人员进行财务分析工作。“专业的事由专业的人来办”可以有效提高财务分析报告质量,增加经营决策的参考价值。第二,建立科学合理的财务分析指标体系,在现有财务指标体系的基础上适量增加非财务指标,并且这些指标也不是固定不变的,会随着企业宏观、微观环境的变化实施动态调整。第三,对标行业标杆企业改进财务分析工作方式、方法,提高工作效能。第四,建立领导干部、财务分析工作人员财务分析责任考核制度,从上到下齐抓共管,具体工作有专人负责。最后,构建公平、公正的财务体系,使财务分析人员有一个良好的职业晋升路径,使他们在实际工作中保持积极性、主动性,创作出高质量的财务分析报告,充分发挥财务分析工作的辅助决策的功能。

(二)提升财务数据质量

财务分析工作科学发展的前提是财务数据的质量。企业依据质量有偏差的财务数据形成的财务分析报告必然会做出错误的经营决策,进而影响企业的生存与发展。因此,我们需要准确收集财务数据进而提高企业财务分析的准确性。我们需要从以下几个方面着手,来保证财务数据的质量:①工作质量的高低取决于人的能力的大小,同样财务分析人员专业能力的高低决定了收集整理财务数据的准确性和系统性,进而影响财务战略制定的准确性。所以,企业提升财务数据质量的首要任务是突破财务分析人员业务能力的局限,提高财务分析人员的职业道德素养和专业胜任能力。②我们可以设立专门的监管部门负责财务数据收集整理的有效监管。③在财务数据的收集和整理工作中,引入奖惩机制和绩效评价规范,奖励业绩突出的个人,形成企业内部积极的导向机制。财务人员在向先进学习的过程中提高自己专业素养,养成对自我经手数据认真负责的工作态度,从而保证财务数据质量。

(三)注重财务分析信息化建设

对现有的财务分析方法进行优化,财务分析工作过程中可以引入平衡计分卡理念,从客户、内部业务流程、学习与成长等维度建立企业的非财务指标体系,从多个角度、多个维度对企业的财务状况进行分析。在财务分析工作中应加强大数据,智能化等现代信息技术的应用,提高数据整合效率,提高财务分析的准确性。财务分析人员从传统的数据核实、比率计算的繁重工作中解放出来,有时间和精力广泛收集、分析、整理企业内外部相关信息;充分利用信息技术,强化内部报告信息集成和共享,从而实现提高财务分析报告的质量,及时、高效发挥财务分析报告的辅助决策功能,实现财务分析工作的价值的目标。

(四)提高财务分析质量

企业长远、全面的发展,决策者正确的经营决策都依赖于高质量的财务分析报告提供的有用信息。从报告使用者的角度出发,财务分析人员需要从数据传达信息的方式,语言的表达方式等方面做出优化。因此,财务分析工作要以公司的发展战略目标为导向,财务分析人员先通过细致、全面收集数据、整理资料,运用专门的财务分析方法对数据文件进行加工、整理、分析,汇总形成财务报告信息数据,最后以图文并茂、直观的形式将数据和信息清晰地表达出来,得出财务结论。在做财务分析的时候,一个问题的阐述应该避免频繁地使用会计专用语言,以及一些财务比率,财务人员可以尝试使用通俗的语言来表达和分析,便于企业决策者理解,否则容易造成沟通障碍,财务分析的作用难以发挥。

(五)完善财务分析队伍建设,加强财务人员素质培养

财务分析人员应明确自己的定位,明确自身企业绩效推动者的责任属性。财务分析人员责任属性明确了,就容易从实现关注交易处理和内部控制向提升股东价值,为企业决策提供依据方向的转变。一支专业知识扎实、责任心强的员工队伍可以极大地促进财务分析工作价值的提升。企业针对缺乏懂财务善分析的专业人才的问题,可以采取内部挖潜,外部招聘两条腿走路的方法解决:首先,从现有财务人员入手,加强专业知识学习,业务能力培养。对于取得相关专业职称人员实施重奖,在公司内部形成人人上进,学知识的氛围。企业员工自身专业素质提高的同时可以更好地提高工作效能,促进企业发展,实现双赢。其次,企业从外部加强人才的引进工作,充实财务分析人才队伍。具有不同企业文化背景的财务人员相互取长补短,形成一种积极向上的企业内部文化,促进财务分析工作的健康发展。企业要善于发现、发挥员工特长,把正确的人放到正确的岗位上去,使其能够充分发挥自身特长,实现自我价值的同时,实现公司价值。

四、结语

在全球化、激烈市场竞争环境下,企业需要加强财务分析工作力度,对企业进行更深层次的剖析,改进企业内部管理工作,优化企业经营决策。企业管理者需要从实际出发,制定出适合本企业发展的财务分析方法与制度,充分发挥财务分析的作用,进而实现企业的可持续发展,在激烈的市场竞争中处于不败之地。

作者:曹瑞刚 单位:天脊煤化工集团股份有限公司

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