摘要：随着经济快速发展，企业面临发展机遇的同时也将接受严峻挑战。企业想要保持竞争优势，除了要清楚市场需求还必须了解自身的财务情况、经营状况及发展空间。这些都离不开有效的财务分析。财务分析不仅能够评价企业的财务状况和经营成果，更能为管理层制定决策提供数据支持。本文从财务分析的内容和方法着手，阐述其在企业经营决策中所起的作用，同时深入研究财务分析在为企业经营决策提供信息时还存在哪些问题，并针对问题提出改进建议，以促进财务分析能更有效地为企业经营决策提供服务。
关键词：财务分析；管理层；经营决策
当今经济全球化进程加快，我国市场经济高速发展，经济环境不断变化，市场竞争愈演愈烈，这些因素都会增加企业经营的不确定性，这时科学决策就变得尤为重要。财务分析能帮助企业管理层发现经营中的长处与不足之处及其改善点，为经营决策提供重要依据。
一、财务分析的主要内容及方法
财务分析是运用各种财务数据并结合相关信息，使用专业的分析方法对企业当前的经营状况做出综合评价，对未来发展趋势做出预测为企业经营决策等提供帮助。常见的财务分析法包括因素分析法、趋势分析法、比率分析法。财务分析的主要内容如下：
（一）成本分析。对于制造企业而言，成本分析尤为重要。企业通过使用标准成本法对成本进行核算，分析实际制造成本与标准成本的差异，挖掘差异产生的原因，从而找到改善成本的关键点，提高成本管理能力。
（二）盈利能力分析。盈利能力分析是指对企业获取利润能力的分析。衡量企业盈利能力的财务指标主要有营业净利润率、资本收益率、总资产报酬率等。这些比率越高，则表明企业获利能力越强。
（三）资产分析。我们可以从两方面衡量资产，一方面考核资产实力，主要指标有：流动比率、债务股本率等。另一方面考核资本利用率，主要指标有：资产收益率、投资资金回报率、应收账款平均回收时间、存货周转率等。一般来说，比率越高则利用率就越高。
（四）现金流分析。“现金为王”充分体现了企业为什么那么重视现金流。通过分析现金流量表可以了解企业现金流状况，反映企业在一定时期内现金流入和现金流出情况。通过分析现金流来了解依靠企业现有业务能否支撑未来的发展，如果有资金缺口则提前做好融资安排。企业不仅要关注现金流，更不能忽略自由现金流。自由现金流是在不影响公司持续发展的前提下，可分配给企业资本供应者的最大现金额，是考核企业获取现金能力的重要指标。
二、财务分析对经营决策的作用
（一）为企业成本决策提供依据。企业管理层可以根据财务分析报告对企业绩效做出正确的评估。例如，制造成本差异分析可以让管理层了解企业实际运营成本是超出预算还是低于预算，如果超出预算，则要具体分析是采购价格原因，还是制造过程浪费太多的原因，或是人工效率低等其他原因。不同的原因将交由不同的专业团队去改善，从而帮助企业控制成本达成业绩。
（二）为经营和投资决策提供数据支持。财务分析为经营和投资决策提供数据支持，帮助管理层做出决策。例如，当财务数据显示人工效率低的瓶颈在于自动化程度太低时，企业管理层会考虑是否要引进自动化设备，这时财务可以通过分析投资自动化设备的贴现回收期等投资收益指标来为企业投资决策提供数据支持。再例如，当对产品成本与市场同类产品成本比较时，发现半成品成本偏高，具体分析后是由于企业自身制造过程局限性造成的。管理层提出两种解决方案，即加大投资改进老旧设备或直接找第三方代加工或直接采购，这时财务分析就尤为重要，通过数据分析帮助管理层做出继续加大投资自己生产还是直接购买材料的决定。
（三）数据信息支撑企业内部控制的开展。财务分析可以在多个方面提升企业内控管理水平。1．差旅及应酬管理通过对员工差旅及应酬报销数据可以准确地分析出员工预订酒店、机票等时间，预订途径和费用用途，为内审人员审计提供数据支持，找出改善空间，加强内部控制。2．分级授权管理通过对应付账款分析，可以分析出整个P2P（从采购到付款）流程中不合理因素，比如审批流程冗长，审批人员过多，因而合理调整分级授权，既能达到内控要求又能改善流程。
三、财务分析为企业经营决策提供参考时存在的问题
（一）财务分析不能完全运用到企业经营决策中去。首先，企业管理层对财务分析的重视度有待提高。某些管理层对财务的理解还停留在财务只是记账、算账、付钱的层面，所以财务部人员配备不够，没有专门的财务分析人员，无法做到深度分析。其次，由于管理层的不重视，各部门各自为营，并不积极提供基础数据，让财务分析缺少有效的数据依托。最后，管理层缺少基本的财务知识，对于财务分析数据不理解，不能体会其带来的指导意义，更喜欢以自己的意志来判断和决策，导致财务分析不能完全运用到企业经营决策中去。
（二）财务分析体系不够健全，分析报告不准确影响决策判断。有些企业由于管理层对财务定位不合理，要求不高，只满足于完成收付及基本的三大报表，所以对系统投入不够，只有单一的财务软件并未使用ERP系统，或只使用部分模块而并没有全模块使用。比如只使用采购和财务模块、生产、质量、销售模块并没有纳入其中而是各自为政，导致系统数据不够完整，财务核算基础薄弱，数据分析则会有很大的局限性，或是需要手工输入数据再做分析，对于财务分析的准确性提升难度。
（三）财务分析人员综合素质不高与业务脱节，对经营决策指导性差。首先，因为长期以来对财务定位的偏差造成财务人员的技能偏重于会计而不是管理分析，因此整体财务人员的水平有待提高。其次，财务人员远离业务，对业务流程不熟悉，对生产制造过程不了解，对企业战略方针不理解，这样只能是纸上谈兵，分析出来的数据指导性不强甚至无参考意义。最后，目前财务人员对数据分析主要借助Excel中常用的数据透视，插入图表，统计等工具来实现，为经营决策提供数据支持，并以数据信息支撑企业内控。随着大数据时代的到来，财务人员的分析手段也应该与时俱进。
四、完善财务分析为企业经营决策提供参考的对策
（一）将财务分析渗透到经营决策中去。首先，企业管理层要认可财务分析能为经营决策提供参考，提高对财务分析的重视程度，要将财务分析渗透到经营决策中的每个环节。同时还应该配备合理的财务资源，既要有做基础会计的人员，也要有专业财务分析人员，由资深财务经理和财务总监带队为财务分析发挥作用保驾护航。其次，管理层除了要树立财务分析意识，还要提高对财务分析工作的支持力度，协调各部门与之相配合，给予支持，从而帮助财务部获得各部门的认同，形成良性循环，各部门积极配合提供有效数据，财务部提供高质量分析，接地气的财务分析报告助其找到改善点，完成和提升业绩。最后，为了提高管理层和非财务人员的专业知识，公司应该安排相关人员学习基本财务知识，可以由公司财务人员结合公司实际业务，组织财务培训，也可以找外部专业培训公司为非财务人员提供财务培训课程。这样有利于充分理解财务分析数据背后所呈现的经济含义，帮助业务部门及管理层做出正确决策。
（二）建立健全的财务分析体系，为经营决策提供全面准确的分析报告。一个能成功运作并带来效益的财务分析体系离不开完整真实的大数据、分析平台及清晰的指标。ERP系统是采集大数据最为常用的企业管理系统，企业运营各项数据都可在ERP中汇报，包括采购、销售、计划、生产、质量、工程、仓库、财务等。ERP系统所包含的业务模块越全面，财务获得的数据则越全面，从采购订单、收货、发货信息入手可为应付账款账龄分析提供有效数据；从生产订单领料、工时、完工汇报中可以分析用料差异、人工差异、工单完成率等；从工程维护工单中可以收集到机器设备维修成本等。因此在企业条件允许的情况下，全面使用ERP将会为财务分析打下扎实的基础。如果条件受限制则需要各部门大力支持，运用各种软件工具记录相关数据并提供给财务部以便后续财务分析。在拥有足够数据下设立清晰的财务分析指标同样很重要，只有知道要什么才能准确地给出分析结果，所以财务部要向各部门，管理层收集要求，制定出清晰的指标，定期提供该指标分析报告帮助提升业绩或用于经营决策等。
（三）提高财务人员综合业务能力，为经营决策提供有效的分析报告。首先，要组建一支全面的财务团队，除了会计核算团队外最好成立专门的财务分析团队，由具备一定专业知识和技能的人员来从事。如果资源有限则要为现有会计人员提供专业培训，帮助其提升能力，这样才能提高财务分析的作用。其次，财务分析人员不仅要采集数据，运用各种分析方法，更为重要的是要了解企业业务及运作流程才能提供有效的分析报告。这就要求他们平时与业务运作部门有更多的互动，积极走入一线熟悉流程，理解要求，同时将基础的财务知识渗透到业务运作部门形成互补。最后，随着人工智能的普及化，财务也可以利用AI技术帮助完成数据分析。例如DataFocus这款创新的数据分析软件，可以帮助财务花更少的时间收集数据，并将更多时间用于建模方案和预测结果。
五、结束语
综上所述企业的稳定发展离不开有效高质的财务分析，它为企业经营决策提供重要参考。我们要直面财务分析为经营决策提供参考时存在的问题，通过提高管理层对财务分析的重视度，建立完善的财务分析体系，提高财务人员的综合素质等，有效地增强企业财务分析能力，提高财务分析质量，使财务分析真正地在企业经营决策中发挥重要作用。
作者:王旖 单位:苏州百特医疗用品有限公司
