预算编制交流材料范文1
【关键词】水利工程；概（预）算；投资编制；体会
水利工程概（预）算的编制是一项十分严谨而细致的工作，是设计文件的重要组成部分，是决定工程结构设计的综合文件，是基本建设管理工作中的依据，为了确保概（预）算文件的编制质量，尽可能的使编制的投资较为准确、合理，本人就完成的“新和县2012年度小农水重点县建设项目”在投资编制方面浅谈几点体会：
投资编制的合理与否，不仅仅是对概预算编制人员能力水平的检验，同时也是对概预算编制人员对待工作的态度和责任心的验证。这也是整个项目能否顺利通过审批进入下个阶段乃至最终实施的关键所在。所以概预算编制人员肩负的担子也很重。故，做好以下几点的基础工作是圆满完成投资任务的必要前提。
1．要想编制一个较为准确、合理的投资，在编制项目投资前需要做许多前期准备工作。
诸如外业资料方面：了解项目概况、项目区土质情况、水源情况、电源情况、项目区各种建材（钢材、水泥、油料、木材）来源及现价或出厂价、砂石料、骨料筛分场位置、料源情况及现价以及项目建设所需的零星材料现价、运输方式及运输距离等。当地材料的市场价格（也即价格水平年）要按该项目近期季度的。
2．在完成外业资料的搜集整理后，可以做些必要的、基本的内业工作。
就本次完成的新和县2012年度小农水重点县建设项目，来简单阐述下投资编制的基本内业工作内容：
2.1此项目地处新疆范围，根据该灌区控制的灌溉面积查“水利水电工程规模划分表”该项目工程等别及工程规模按Ⅳ小（1）型计，基本工资标准表按十一类工资区，基本工资标准按引水、灌溉及河道堤防工程计算。查《新疆水利水电工程设计概（估）预算编制规定》附录二新疆维吾尔自治区生活补贴费地区分类表，新和县属于三类地区，即可根据人工预算单价计算表5.1计算出各工种人工工资。
2.2根据所调查的外业资料完成主要材料预算价格及材料运杂费。对于次要材料预算价格可参考工程所在地区工民建造价管理机构的建筑安装材料预算价格计算。其中，
主要材料预算价格=（材料原价+包装费+运杂费）×（1+采购及保管费率）+运输保险费
次要材料预算价格=当地工民建造价管理机构的材料预算价格+城市材料供应边界点至工地仓库运杂费
材料运杂费包括：运输费、装卸费、调车费及其他杂费。材料运率执行新疆维吾尔自治区交通厅颁发的“新交造价[2008]2号”文。
2.3根据施工组织设计确定的水、电供应方式、设备配置情况等资料分别计算其价格。
施工用水价格=水泵组（台）时总费用/水泵额定容量之和×1.4
柴油发电机供电价格=柴油发电机组（台）时总费用/柴油发电机额定容量之和×1.42
2.4施工机械台时费计算
结合材料预算价及施工用水、电预算价，根据部颁《水利工程施工机械台时费定额》和《新疆维吾尔自治区水利工程补充预算定额》附录中的补充施工机械台时费定额计算，对于定额缺项的施工机械，可补充编制台时费。
施工机械台时费=一类费用+二类费用。
2.5混凝土及砂浆材料价格
根据设计确定的不同工程部位混凝土的强度等级、级配及砂浆强度等级，分别计算出包括水泥、掺合料、砂石料、外加剂和水的每立方米混凝土、砂浆材料单价，计入相应的工程概预算单价内。
2.6费用标准的确定
根据项目类别、等别及《新疆水利水电工程设计概（估）预算编制规定》新水建管[2005]108号文第六章第二项费用标准查阅、编制相应的费率表。
以上内业工作的完成为后面的工程单价分析奠定坚实基础。
3．以上基本准备工作的完成，也即意味着该项目投资的大部分主要的工作任务已完。
待设计人员将灌区规划设计认真、仔细完成后，将设计人员计算汇总的工程量逐一填入投资概预算表相应位置，根据工程不同部位混凝土的施工方法及施工工序不同按照水利部水总[2002]116号文的《水利建筑工程概（预）算定额》、新水建管[2005]108号文《新疆水利水电建筑工程补充预算定额》编制相应单价，从而计算出项目建筑工程部分投资，由设计闸门尺寸、类型计算出相应设备及安装费用，由《新疆水利水电工程设计概（估）预算编制规定》新水建管[2005]108号文第七章编制施工临时工程费用及独立费用。再按工程一至五部分投资合计的百分率计算出基本预备费。将以上部分计算出的建筑工程费、机电及金结设备安装费、施工临时工程费、独立费及预备费合计，即得出该项目的静态投资。再将编制的水土保持及环境保护投资汇入，得出该项目总投资。经复核调整后确定该项目最终投资。
4．在项目最终投资确定后，需做些不可缺的收尾工作来完善该项目。如：汇总主要工程量、材料量，编写概（预）算编制说明，整理、检查准备出版等。
5．在编制“建筑工程概算表”时，要注意项目区每条渠道的单公里投资，以便核对工程量有误还是单价或采用单位出了问题。若渠道断面形式、流量、渠深差别不大而所做投资偏差太大，一方面从设计人员所提工程量检查量提的偏大或偏小或是否工程量单位与做投资时分析的单价的单位采用不一致；另一方面从所分析的单价检查所套用定额及所采用施工方法是否正确或单价连接上是否出错。而对于相应的建筑物，若建筑物单座投资偏差大其检验方法同渠道。
6．结语：
总之，要想让编制的投资概（估）预算准确、完善、合理，以上几点前期的准备工作十分重要、关键，需要认真、踏实的付出。在踏勘现场时概预算人员应去了解、搜集些基本资料。前期的准备工作是为后期的合理投资做铺垫的。因此，掌握基本资料，与设计人员多沟通交流、清楚具体的施工工序、方法，正确引用规定的定额，严格执行国家和自治区的有关政策和法规，投资的编制应符合水利工程设计规范和施工技术规范，认真研究市场价格，如实反映设计、编制深度及工程量，合理确定工程造价，是编制出高质量的概、预算文件的重要前提。
参考文献
[1]水利工程设计概（估）算编制规定.黄河水利出版社；
[2]水利建筑工程概（预）算定额.黄河水利出版社；
预算编制交流材料范文2
关键词：“营改增”；建筑施工；影响；措施
一、实施“营改增”政策的背景
营业税是从1994年起实施的，营业税的征税对象为服务，计税特征是价内税，征税范围为向下游收取的全部价款和价外费用，对上游已征税款不能抵扣。而建筑施工企业成本中的重要构成部分--材料，其上游已经征收了增值税，但在建筑施工环节其增值税不能抵扣，加重了企业负担，既不符合“税不重征”的原则，又阻碍了包括建筑业在内的服务业的发展。2016年5月1日起在全国实行“营改增”试点。至此，营业税退出历史舞台，全国实行增值税，增值税也过渡到消费型，与生产经营有关的增值税进项税都可以抵扣，减税降负的红利惠及各行各业（特别是服务业）。但是在享受减税降负红利的同时，也应该看到“营改增”给行业和企业带来的影响。“营改增”不仅仅是从缴一种税变成缴另外一种税，更是国家税制设计、税收征收管理的变更，企业经营管理也应以变应对。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响
（一）对经营管理思维的影响
在营业税时期，预算收入一经确定，对应的营业税和相关附加税就确定了，在增值税时代，预算收入不是真正意义上的“收入”，而是预计未来的现金流入，其中包括增值税销项税金。因此，在进行项目的预算、采购、组织的实施过程中，一定要有一个“增值税”的概念，对整个管理层也是一个思维的变革，而最终需要缴纳多少增值税，不仅仅是由项目总产值影响决定的，而最重要的影响因素是项目实施过程中取得多少进项税金。由于经营习惯是确定交易总额，因此“营改增”后的交易总额是未来预期的总现金流入，而收入不等于现金流入，收入是等于现金流入减去增值税流出后的余额。
（二）对预算管理的影响
项目预算是对项目预期成本的分析，“营改增”后，对项目的预算应该分为两个维度，即成本预算和现金流出预算。成本预算应按增值税不含税的口径确认，而现金流出预算包括成本和向上游支付的进项税。支付同样的现金，合作的上游企业不一样，对企业的影响是不一样的。举例：如果一项材料采购需要向上游支付113万元，会有三种可能：（1）如果上游企业是规范的一般纳税人企业，能够取得增值税专用发票（税率13%），那么实际支付113万元，但成本仅100万元（113/1.13），13万元为进项税（113/1.13*13%），此时成本<现金流出；（2）如果上游企业是小规模纳税人，能提供增值税专用发票，在目前疫情税收优惠下按征收率1%征收，则成本为111.88万元（113/1.01），1.12万元（113/1.01*1%）为增值税进项税金，此时成本<现金流出；（3）如果上游企业为小规模纳税人，但只能提供普通发票，则成本为113万元，进项税为0，此时成本=现金流出。因此，在编制项目预算时，预算部门一定要与采购部门进行沟通，确定上游企业的合作方式，其中涉及的税务事项可以咨询财务部门。
（三）对财务核算和分析的影响
（1）财务核算按国家规定执行。增值税是价外税，在一般计税的情况下，增值税销项税金不列入收入，进项税金也不列入成本，因此财务提供的报告中的任何收入和成本费用的数据，都是不含增值税的，而企业最后的利润，也是不含增值税的利润。（2）从财务核算和分析的角度，财务提交的报告符合国家规定，但在企业内部却引起广泛的讨论，其核心原因还是管理层和经营层对增值税的政策不理解造成的。（3）以某项目为例，施工企业为增值税一般纳税人，项目为一般计税项目，项目的现金收支及税费如下（为简化描述，将现金流入简化到100万元，所有项目按比例简化，附加税等其他小税种并入间接费），结果如表1所示：项目结束后，项目的财务报告如下：财务报表之一：项目利润表一、收入：91.74万元。二、成本费用合计86.02万元，其中：1、材料费：36.43万元；2、人工费：25.00万元；3、机械：4.59万元；4、间接费：20.00万元。三、利润：5.72万元。财务报告之二：项目现金流量表一、经营现金流入：100万元。二、经营现金流出：94.28万元，其中：1、材料费流出：40万元；2、人工费流出：25万元；3、机械费流出：5万元；4、间接费流出：20万元；5、增值税流出：4.28万元。三、经营净现金流量：5.72万元。该财务报告提交后，管理层、经营层以现金流入100万元作为收入，以实际成本流出90万元作为成本，认为公司实际利润应该是10万元，对最终经营成果的确认与财务部门产生严重分歧，并一度对财务部门的业务能力质疑，为此该公司聘请某会计师事务所对项目进行财务审计。事务所项目组进场后，与整个管理层、经营层、财务人员进行了访谈，查询了项目的全部文件资料和财务记录，认为财务报告符合国家规定，如实反映了项目的经营成果和现金流量。而该公司内部分歧的根本还是对增值税的不了解、对“营改增”片面理解为从缴纳一种税变成缴纳另外一种税，认为税务工作是财务部门的事。根本未从思想上、行动上迎接“营改增”这一税制改革带来的企业经营管理思维、经营管理方式的变更，导致企业忽视对经营的税务管理，最终该企业未能享受到“营改增”带给企业的政策红利，出现税务负担上升的情况。为此，该企业应将税务管理作为企业管理的一项重要内容，咨询企业财务部门的专业意见，对项目预算、项目管理的工作进行改革，正确理解“营改增”政策的背景，加强企业税务管理工作。
三、实施“营改增”后建筑施工企业经营管理的对策
（一）管理层和经营层应改变思维方式，多一道增值税的思考
（1）企业管理层和经营层必须摒弃原有的思维方式。在营业税时期，营业税是企业的一项支出列入成本，因此在收入-成本=利润的思维方式中，营业税是作为一项成本项目来思考的，而该项目与产值直接相关，与项目有关的其他任何成本项目都不再有税收的因素。实施“营改增”后，增值税是价外税，其税收高低，不仅与产值相关，也与经营中取得多少可抵扣的进项税金相关。（2）管理层和经营层的思维方式，直接决定经营的过程和结果。税作为经营结果在财务部门的报告中呈现，财务部门必须如实记录并真实反映经营结果，并不能改变任何经营结果，也不能改变税的结果，在思维模式未改变的情况下会误以为是企业财务人员把企业利润算错了，算少了，把盈利项目变成了亏损项目。（3）实施“营改增”后，管理层和经营层必须改变思维方式，在经营管理的决策中，多一道增值税的思考，其经营管理决策必须考虑所带来的增值税结果。只有管理层和经营层思维方式的改变和思考内容的改变，才能引起企业税务管理工作的本质改变。
（二）编制工程项目预算成本分析时应考虑增值税的影响
（1）预算部门在编制项目预算时，应考虑其成本费用项目的增值税因素，而不仅仅是成本费用的支出。在营业税下，把营业税作为一项成本支出来编制预算成本是准确的也是合适的，但现在增值税下再按原来的编制方法把应交增值税作为一项成本支出来编制预算成本已经不合适了。因为不同的合作上游方、不同的采购方式下，取得的增值税进项税金完全不同，直接影响到应缴增值税税额，同时影响附加税税额。因此，预算部门在编制项目预算时，应充分与采购部门、财务部门协作配合，在项目预算中充分考虑增值税的影响，区分收入、成本费用的现金流和财务收入、成本。现金流口径以实际支付的现金为准，财务收入、成本费用口径以财务和税务规定为准。（2）编制工程项目预算成本分析时，预算收入应扣除增值税销项税金，预算项目的所有成本费用均应按不含进项税的金额来编制，才能指导企业正确预算预期利润、指导投标工作，实现利润可期的经营目标。这样编制的理由是：如果按含税价编制各项成本费用容易因成本计算不准确而导致预算利润的不准确。举例如下：假设建筑公司向一般纳税人购入一项材料需向对方支付113万元，取得增值税专用发票可抵扣进项税金13万元；如果向小规模纳税人购入同种材料需向对方支付105万元，取得增值税普通发票。如果按含税价编制预算材料采购成本的情况下向小规模纳税人购入该材料比向一般纳税人购入该材料节约8万元（113-105），如果按不含税价编制预算材料采购成本的情况下向一般纳税人购入该材料比向小规模纳税人购入该材料节约5万元（105-100）。如果再考虑附加税影响的话，向一般纳税人购入该材料比向小规模纳税人购入节约6.3万元（105-100+13*10%）（假定附加税税率为10%）。如果企业按总价法来编制预算成本的话可能会错误地选择向小规模企业购入材料，最终会因错误决策造成企业利润流失6.3万元。（3）目前很多建筑施工企业还停留在营业税模式下编制预算成本分析，用总价法作为成本费用项目的成本支出，未考虑企业取得的进项税金。成本费用项目总额相同的情况下不管是否取得进项税金，取得多少进项税金得到的预算利润都是相同的，这样是很不科学的。举例：如企业发生100万元的成本费用总额，在取得增值税进项税金5万元的情况下，企业按总价法计算会使企业预算利润被低估5万元，在取得增值税进项税金10万元的情况下，企业按总价法计算会使企业预算利润被低估10万元。所以企业不考虑取得增值税进项税金的因素编制项目预算是不准确的、不科学的。（4）按材料成本总价来编制成本预算，不利用项目管理人员参与到企业的管理中来，不利于培养他们在增值税下的成本意识，他们也不会去管取得的发票是啥，只需要去管采购材料支付的总价是否超过预算就行。在总价法下，无论取得哪种发票只要总价一致，其预算成本就是一致的，这种编制方法是不科学的也是不利用企业发展的。（5）企业在编制预算成本分析时应按财务制度和税务政策要求，充分考虑增值税的影响因素，按不含增值税进项税金的金额来编制各项预算成本才更科学更合理。一个项目应缴多少增值税=按该项目预算收入×税率计算出来的销项税金-预算各成本项目取得的进项税金而得出的，不能再按原来营业税模式下用预算收入×税率计算，这样得出的税金是不准确的，因为影响税金的不仅仅是预算收入，还有该项目发生各项成本支出时所取得的进项税金。这是一般纳税人计算缴纳增值税的税收政策所要求的，也是企业管理层必须要知道的税收知识。
（三）业务部门的业务活动必须要作出改变
在营业税时期，业务部门采购材料和费用，按国家规定取得发票即可。“营改增”后，不仅仅是要取得发票，还必须按规定取得增值税专用发票方可抵扣进项税。因此，业务部门在选择上游合作方、合作方式时，必须要考虑增值税的影响，选择经营规范、管理规范的增值税一般纳税人企业，按规定及时、足额的取得增值税专用发票，维护企业的合法利益。在进行材料采购方案决策时要用不含进项税金的金额进行比较来决策，不能不管取得发票的种类是啥，能否抵扣进项税金，能抵扣多少进项税金，不能再直接用采购总价来比较大小做出方案决策了，要考虑增值税对成本的影响因素，选择不含税成本最低的方案。
（四）财务部门必须严格执行国家财务和税务相关规定
财务部门作为企业内部从事财务核算和税务管理的执行部门，必须严格执行国家有关财务、税务的规定，如实核算经营情况。同时，在工作过程中履行监督职能，设计并严格执行企业内部控制体系，监督企业的业务活动，杜绝业务活动中出现的违规、违法行为（如取得虚开的发票）。此外，财务部门还应认真学习国家有关政策法规，在规定的范围内，充分享受国家有关政策红利，争取企业的合法利益。
（五）企业要以顺应税制变革，建立畅通的内部沟通机制
“营改增”并不仅仅是从缴纳一种税变成缴另外一种税，而是国家的重大税制改革，其征管方式都较营业税发生了较大变化。因此，企业应重视这一变革，并顺应环境进行内部的管理、经营方式的变革，在企业内部建立充分和畅通的沟通机制，在税务事项上咨询财务部门的专业意见和建议，并对企业的经营管理工作作出相应的调整，以规范企业行为、提升企业管理水平、提高经营效率和企业经济效益。总之，在“营改增”税制改革后，企业管理层、经营层应改变原有的思维模式，在经营决策、财务管理、税收筹划时充分考虑增值税的影响和加强应对措施。在项目预算成本分析时更要考虑增值税的影响，避免把可行的项目错误分析成不可行的项目让公司白白失去投资机会，最可怕的是把不可行的项目分析成可行的项目，让公司面临投资失败甚至破产的风险。
参考文献
[1]陶蕾.建筑施工企业“营改增”后的税务管理探讨[J].财会学习，2020（5）：214-216.
[2]唐佑强.“营改增”对建筑施工企业的影响及相应对策[J].中国乡镇企业会计，2019（5）：46-47.
预算编制交流材料范文3
文献标识码：B文章编号：1008-925X(2012)07-0111-02
摘要：
本文对路桥施工企业的材料管理的重点和材料管理的相关策略进行了探讨，并对路桥施工企业的预算管理进行了初步的分析。
关键词：路桥施工；材料管理；预算
1引言
高速公路和桥梁作为一种现代化的道路交通基础设施，具有技术标准高、设施完善、通行能力强、行车速度快等特点，改革开放二十年来，我国路桥的发展带动路桥施工行业得到了迅猛发展。于此同时路桥施工企业也有着广阔的发展空间，在路桥施工企业发展的同时，路桥施工企业中的材料管理与预算管理水平的提升对于路桥施工企业的发展具有重要的推动力。本文对路桥施工企业的材料管理进行了探讨，并对路桥施工企业的预算管理进行了研究。
2路桥施工企业材料管理与预算管理的意义
首先谈一下路桥施工企业实施材料管理的经济效益，在现代路桥施工企业经营管理中，材料费在施工总成本中占大约在60%-75%之间。因此，材料管理的成功与否在一定程度上影响着企业的竞争力。成功的材料管理能降低路桥施工企业的材料费，是企业增加竞争力优势的来源之一。随着全球市场一体化和信息时代的到来，过去路桥施工企业借助技术领先、政府扶持的环境已经不复存在。企业想在激烈的市场竞争中生存并发展，只有加强自身的管理。路桥施工企业要想提高自身的实力，增强企业的经营效益，就要集中精力对材料费这个重点进行分析和管理，也只有这样才能应付目前国内经济环境的变化。此外，随着全球经济一体化及信息全球化的发展，中国路桥施工企业还要面临加入WTO的机遇和挑战。进入中国路桥市场的国外施工企业，具有先进的管理经验和建筑技术，对本国施工企业来说，如何具备与国外施工企业一样的竞标实力是一个严峻的课题。因此，通过对材料的管理的研究是提高企业的竞争力的客观要求，也是与国外先进企业进行竞争的迫切需要。
其次是预算管理，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。通过预算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的必然选择。路桥施工企业是专门承担公路交通道路、桥梁工程施工的建筑业企业，有着自己显著的生产经营特点和管理要求，对财务管理有较高要求，生产周期的长期性、涉及面广，需要实施全过程的控制管理，为了在竞争激烈的建筑市场中实现新的突破，提高企业竞争力和经营效益，路桥施工企业必须提高预算管理的水平，因为它不只是一种管理方法，更是一种融合战略、经营、财务、人力资源等管理内容的管理机制。路桥施工企业通过实施预算管理，适应市场变化，防范经营风险，在推行的过程中逐步转变管理层和员工的观念，带动企业内部管理水平的全面提升。
3路桥施工企业材料管理分析
3.1路桥施工企业材料管理重点。 首先是加强材料采购管理，对于具有连续性生产特点的路桥企业，材料的品种多，采购到质高价廉的材料，以保证路桥施工企业所建筑产品的质量很重要。采取什么样的方式采购，以降低库存、降低订货成本、降低采购资金占流动资金的比例等环节上都是需要企业加大控制力度的环节，必须要加强材料采购管理，使之科学化。
其次是要对材料供应商加强管理的需要。对材料供应商进行管理是提高材料采购供应工作效率的重要环节。对比改革开放以前，现在市场上的各种材料都非常的丰富，材料采购有了灵活性的选择，但同时也增加了对材料供应商选择及管理的难度。如何正确处理路桥企业自身同供应商的关系，做好供应商的管理工作，以此降低采购供应成本，是路桥施工企业提高竞争力的重要环节。最后是对材料的耗用进行控制。任何一种材料的节约或材料耗用方法的改进都会为路桥施工企业节约几十万甚至上百万的资金。反之，任何一种材料没有科学合理的使用，都会导致施工成本的加大，直接影响企业的利润率。因此，对施工过程中的材料耗用进行有效控制是企业节省开支的途径之一。
3.2路桥施工企业材料管理的发展。 促进路桥施工企业材料管理的发展，要重视完善材料质量控制体系。路桥施工企业要认真贯彻落实质量责任制，加强质量管理基础工作，健全质量管理体系。建立相互衔接、相互配合、相互约束的材料采购工作程序，并按工作程序操作、检查和考核。按材料采购标准化、程序化管理要求，重点落实材料验收制度。在材料计划、采购、检验、保管等各环节，把质量体系标准落实到岗位和责任人，做到工作有记录、考核有依据。加强质量信息资料管理及项目部的各项基础工作，确保工程材料采购质量。
具体来说就是要建立专业归口、分类管理的采购管理体系，完善材料管理制度，严格规范材料采购审批制度，并加强材料采购机制的内部牵制。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内控制度的一个重要组成部分。加强材料采购机制的内部牵制就是要明确各级各人员的权限与义务，杜绝各种暗箱操作。结合市场情况采用科学合理的采购管理方式，路桥施工企业在实施采购过程中应该实行双采购员采购制度。质量责任制度与采购核查制度相分离，采购与定价制度相分离。形成符合本企业特点的追求效益最大化的价格自控、联合和监控机制。实施适应市场施工特点的材料计划管理方式，各施工项目单位应该根据计划工程进度提出各个施工阶段的总体用料计划申请表。实施要以年度、半年度计划为预测，季度、月份计划为依据，遇有设计变更、停工等要立即编报追加或核减计划为补充的阶段性计划管理方式。同时，为适应施工生产多变的形势，现行材料计划可缩短编制周期，增加编制次数，实施动态管理，各部门之间相互协作各负其责，共同提高材料计划的实用性。
4路桥施工企业预算管理分析
路桥施工企业需要根据自身生产经营特点确定预算管理的重点。通过引入价值链分析法，确定企业业务流程改进的重点，确定企业预算管理的重点内容，提出在经过流程化整合的组织结构基础上构建预算管理组织体系，进而按照预算管理过程的循环进行预算管理体系的系统设计。路桥施工企业预算管理的重点内容包括结算预算、项目毛利预算、工程现金流量预算及工程项目利润预算在内的工程项目的预算，应重点针对工程结算收入、工程成本、工程间接费用、工程人工费、工程机械使用费、项目内部作业成本等各个预算项目采用科学合理的编制方法和编制依据。同时，路桥施工企业在构建预算管理的组织结构时，应按照工程项目运行规律的要求来分析和研究工程项目的业务流程和作业方式，在此基础上优化业务流程，再造作业方式，以流程为导向，以作业为基本单位来构建项目基层预算组织，划分各级预算责任中心的责权利，设置高效运行的预算组织结构，从而为预算管理建立强健的组织保障机制。通过预算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的必然选择。路桥施工企业也会通过实施预算管理，适应市场变化，防范经营风险，逐步转变管理层和员工的观念，带动企业内部管理水平的全面提升。
5结语
材料耗用成本占路桥施工企业总成本的比重在60%以上，因此材料的管理及控制方法的研究对路桥施工企业提高自身的竞争力，有着重要的意义。同时预算管理也是协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的的一个重要渠道，本文对路桥施工企业的材料管理和预算管理进行了初步的分析和探讨，为路桥施工企业在材料管理和预算管理方面的发展提供了有益的参考。
参考文献
［1］叶贤良.路桥施工企业成本管理的重点和难点.交通会计.2003(4):53-54
［2］王化成，终岩，李勇著，全面预算管理，北京，中国人民大学出版社，2003
预算编制交流材料范文4
【关键词】采购预算；编制流程；绩效评估
0.引言
采购预算是指某一企业的在一定计划期间(年度、季度或月度)编制的材料采购的用款计划。采购预算的作用是可以有效保障该企业的战略计划和作业计划的执行，确保企业组织目标一致；也可以协调企业各部门之间的合作经营；在企业中的各部门之间合理安排资源，保证资源分配的有效性；可以对企业的物流成本进行控制和监督，保证企业的正常运转，热电厂是企业的经营模式，因此，热电厂的采购预算管理对热电厂的发展极其重要。
1.热电厂采购预算概述
1.1热电厂的预算作用
一般说来，热电厂预算主要具有以下作用：可以保障热电厂作业计划的执行，确保热电厂向良好的方向发展；协调热电厂所属各部门的经营资源；在热电厂部门之间合理安排有限资金，保证资金分配的效率；通过热电厂的决策层审批和拨款过程以便分析控制支出；将热电厂的收入和支出与预算的收入和支出相比较，对热电厂的财务资金状况进行监控。
1.2热电厂预算的种类
对于热电厂预算有不同种类的预算，不同种类的预算具有不同的作用。预算一般是按时间的长短计划的，也就是把预算划分为长期预算和短期预算。显然长期预算在时间上是比较长的预算，一般把时间跨度超过一年以上的预算划归到长期预算之中，因此，长期预算主要涉及的是固定资产的投资问题。从这个意义说长期预算对热电厂战略计划的执行有着非常重要的意义，其编制预算质量的好坏将直接会影响到热电厂的长期目标，影响到热电厂今后较长时间内的发展。热电厂的短期预算是热电厂一年内的某一时段的预算，这种预算经营财务进行总体规划的一种具体说明。热电厂的短期预算是一种执行预算，对热电厂生产业务计划的实现的作用影响很大。
热电厂也可以根据预算所涉及的范围，将预算分为热电厂发展的全面预算和和生产中具体的分类预算。热电厂全面预算又称为总预算，它涉及到热电厂的再生产过程中生产、分配、交换、消费各环节的广泛而复杂的经济关系。也涉及到热电厂具体的产品或服务过程中现金收支等各方面的问题。总预算由分类预算综合而成。分类预算是多种多样的，在热电厂的分类预算中，有基于热电厂具体运营过程活动的预算，也有热电厂所属各分部门的预算。热电厂的总预算也可分为财务预算、决策预算和业务预算。财务预算指热电厂在计划期内有关现金收支的预算，财务预算是总预算的基础，它主要包括热电厂的现金预算、预计资产负债表等；这种专门决策预算是热电厂为特定投资决策项目所编制的，目的是为了帮助热电厂企业管理者的决策；热电厂的业务预算是指在计划期间日常发生的各种经营性活动的预算。热电厂采购预算是业务预算的一种，这些预算的编制将直接影响热电厂材料预算、制造费用预算等。
1.3预算编制流程
热电厂预算的编制流程，通常以热电厂业务部门的行销计划为年度经营计划的起点，然后确定热电厂的生产计划。有了生产计划才需要进行生产预算，生产预算包括采购预算。由此可见，采购预算是热电厂采购部门为配合年度的销售预测或生产数量，对需求的原料、物料、零件等的数量及成本作详实的估计，采购预算制约着热电厂的生产成本，对采购预算投资过大或过小，都会对热电厂的经济效应带来影响，采购预算过大不仅占用资金过大，而且占用库房，失去应用价值，所以热电厂的采购计划必须以整体预算为依据。
2.采购预算的编制
2.1编制采购预算的要求
在编制采购预算时，由于对拟购原材料的价格难以预测，所以预算投资多以标准成本替代。标准成本的设定以采购资料为依据，需要精确地计算原材料、人工及制造费用等组合生产成本，显然标准成本与实际购入价格的差额会影响采购预算的准确性。
2.1.1生产效率
热电厂生产效率也会影响采购计划，热电厂生产效率的变化会改变预计原材料的需求量的误差，使采购预算中的预计数量不能满足生产所需。当生产效率降低时，采购预算又必须将这部分额外的耗用率计算进去，才不会发生原材料预算资金的过多或过少现象。
2.1.2预期价格
在编制采购预算时，需要掌握物料价格涨跌的幅度、汇率变动幅度，由于个人的主观判断可能与实际变化会有差距，就可能造成采购预算的偏差。此外，供应的季节性、订购量等因素将使采购数量超过需求数量，而且热电厂财务状况的好坏也将影响采购安全库存量的多少以及采购预算的准确性。由于影响采购预算的因素很多，故采购预算拟订好之后，必须与产、销的管理部门保持定期的联系，并针对实际状况作必要的调整与修订，才能达成维持正常产销活动的目标，并协助财务部门妥善规划资金的来源。
2.2提高采购预算的质量
为了确保采购预算能规划出与热电厂战略目标一致的结果，必须寻找一种科学的方法来达到这一目标。热电厂的企业管理者应当与采购部门主管就热电厂的目标积极开展沟通，调查热电厂生产要求和期望，考虑假设条件和参数的变动，制定劳动力和资金需求计划。另外，为了使采购预算更具灵活性和适应性，来应对热电厂生产中的意外事件，减少预算的失误以及由此带来的损失。
2.2.1创新采购预算绩效评估方式
为了鼓励采购部门提出更具挑战性的预算报告，热电厂有必要对采购部门的绩效评估方式进行创新。采购预算是在战略目标框架之内提出的，在设置目标到提交预算这一连续的动态过程当中，要仔细审查影响预算实现的内部不可控因素，还要详细研究外部不可控因素。热电厂企业的高层管理者必须解决部门主管对绩效评估的后顾之忧，使预算编制更趋于合理。
2.2.2采取合理的采购预算形式
现金流对于热电厂企业来说是最重要的，它是热电厂企业发展的基础保证。因此，热电厂内部各部门所采用的预算形式应把重点放在现金流上而不是收入或利润上。当然，最佳的预算形式最终还是取决于组织的具体目标。
3.结语
预算所代表期望的数字是估计值，采购预算提供的是代表采购支出情况的数字预报。热电厂经营的产品电能是一个连续不断的过程，预算应采用滚动的方法，才能够保证热电厂活动在预算上的连续性。无论是何种类型的预算，只要满足了上面的要求都可以最大程度地发挥其潜能，保障热电厂的生产得到顺利实施。
【参考文献】
预算编制交流材料范文5
（一）组织体系相互协调
科研项目涉及专业广泛，自然科学、人文社科领域的科研工作具有各自的专业特色，因此科研项目全面预算组织体系要以项目主持人为核心，以项目承担单位法人为责任人，由校领导和各专业专家组成预算管理委员会代行法人监督权利；要成立由科研机构、财务机构共同组成的专门管理机构或设置专门人员自申报项目之初至项目结题对经费预算进行全过程指导、跟踪与管理；学校各二级学院、物资采购部门、图书馆、实验室、人事部门适时介入，在不同的专业领域范围内提供服务支撑，相互协调，互为补充，共同参与科研预算管理。
（二）编制体系全面规范
科学研究的过程与结果不可控制，科学实验与现场调研的实施有时会偏离原始的研究技术路线，使得项目经费支出具有一定的不可预测性，因此，科研预算的编制需要科目规范、项目齐全、科学分摊。科研预算编制体系依据预算编制流程分为前期准备、预算编制、汇总平衡和预算审批。全额编制预算不仅要对项目直接需求的设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费等直接费进行准确预测，更重要的是要对无法在直接费中列支的由任务承担单位提供的仪器设备及房屋、水电气暖消耗进行全面核算，并对上级管理费用、科研人员绩效支出等间接成本科学制定提取比例。
（三）执行体系严格管理
财政拨款的科研项目多具有较强的政策性，开具虚假发票、订立虚假合同、违规发放劳务费等行为均被视为违规或违法，因此科研预算执行体系中，财务部门要通过限额控制对科研经费进行精细化管理，确保票据的相关性、真实性和合理性，使科研经费列支与预算相符。
（四）调控体系相互制约
科研项目研究周期长，通常为一到三年，因此需要建立全面预算调控体系对预算成本进行差额分析，编制执行报告，加强项目审计，实行项目预警，严格按照规定进行预算调整。科研预算调控体系中要加强校内专家，审计部门、项目主管部门聘请的预算评审专家，中期检查专家，结项巡视机构等内部与外部专家和机构对科研预算执行状况的监督管理，各方相互制约，在项目全寿命周期内对预算的编制、执行、调整与决算进行全方位的调节与控制。
（五）考评体系公开透明
科学研究是一项创新性的工作，预算考评体系在强化经费决算与绩效考评的同时，结合科研创新程度对预算执行、财务管理情况、会计信息质量等各方面进行财务评价，综合评价预算执行与调整，做到决算公开、考评公正，将考评结果向各相关方公示，为预算管理专门人员提升预算指导能力、项目主持人提高预算编制水平、财务部门改进预算执行管理、科研部门进行绩效奖励、项目主管部门调整预算额度提供宝贵的参考依据。
二、当前高校财政拨款科研经费预算管理存在的问题
（一）各部门间缺乏沟通协调
科研经费预算管理通常规定财务处负责科研经费使用过程中的财务管理与核算，科研处、财务处、审计处负责监督，但是在实际执行过程中，由于管理组织形式松散使得在预算编制阶段只有科研处负责盖章，缺乏财务部门和其他相关部门共同参与、指导预算直接费与间接费的编制，预算编制审查流于形式。在预算执行阶段，只有财务部门负责经费支出管理，科研处不跟踪经费使用的合理性及有效性，财务部门对科研经费与项目进度是否一致、是否属于合理开支无法作出正确的判断；在决算阶段，结余经费管理和考评结果使用缺少在科研部门、财务部门、人事部门间有效沟通，使得决算没有充分发挥应有的管理职能。此外，在整个管理过程中，二级学院、审计部门以及专家的作用通常被弱化，科研项目相关部门之间缺乏沟通与协调，造成预算不准确，科研资源不能充分有效利用。
（二）预算编制不科学
首先，科研经费预算编制过程中，项目申请人不需要上报详尽准确的总体经费预算方案，承担单位没有编制预算定额标准，项目主持人对直接费包含内容的理解存在偏差，因此直接成本计算容易出现将日常办公耗材计入材料费、非野外考察使用的汽油费计入燃料动力费、外出参加会议发生的差旅费计入会议费、有工资收入人员的津贴计入劳务费等编制错误。其次，承担单位大多按照固定比例提取间接费和绩效支出，没有建立前期准备基础上的针对不同项目属性进行间接成本分摊的机制，也没有根据一线科研人员实际贡献公开、公正安排绩效支出。不科学的编制不利于资源节约与共享，也不利于激励校内人员进行科研创新活动。
（三）预算执行控制不力
高校科研项目负责人在预算范围内可以自主支配科研经费，但由于项目负责人财务知识不够专业，对经费管理办法不熟悉，在经费预算执行过程中经常会出现开据虚假采购合同、搭车购置小型办公设备、超标准支出劳务与咨询费用等随意和违规行为。财务部门报销的业务票据数额大，核算工作异常繁琐，对于票据相关性、真实性、合理性把关不严，未能严格执行预算调整程序。此外，审计部门对预算经费开支中期监管缺失，科研机构控制经费拨付与预算执行进度乏力，预算支出额度控制前松后紧，造成了经费管理者与使用者之间较大的矛盾，更无从谈及预算管理风险预警。
（四）激励机制不健全
高校科研项目管理不重视预算评价，项目经费结余管理不力，预算评价体系不健全，对于合理使用科研经费的课题组缺乏行之有效的奖励措施。很多高校片面重视激励教师获得科研项目，忽视了项目经费的过程控制和财务管理评价的作用，项目决算报告、科研经费绩效评价结果没有通过校园网等载体进行公示，没有在科研经费管理组织内部得到充分重视。科研决算与考核的激励作用不完善不利于通过考核激励提高科研资金的使用效率。
三、健全科研经费全面预算管理体系，提升科研支撑服务水平
构建全面预算管理体系是一个系统工程。全面预算组织体系在各相关部门之间实现了良好的沟通；编制体系使得预算编制更加科学合理，实现了承担单位科研资源共享；执行与调控体系对预算执行的监督与反馈能够在有效沟通的基础上保障科研人员在遵照各项支出预算额度的基础上履行项目进度；考评体系有利于充分体现科研人员的创造价值，调动科研积极性。
（一）健全预算组织体系，促进各部门有效沟通
健全预算组织体系要强化科研项目经费的法人责任制，以项目主持人为核心，集中科研管理、财务管理以及物资管理等相关人员优势力量共同组成专门科研经费管理机构，完善上层组织与基层组织，最终形成以项目主持人、预算管理办公室、预算管理委员会、项目主管部门为主体，校内二级学院、审计处、物资处、图书馆、实验室等各部门提供支撑服务，项目主管部门聘请预算评审专家、科研项目巡视机构进行外部监管的预算组织体系。上层组织通常是在学校领导层面构建的科研预算管理委员会，其职能包括负责审议确定预算目标、政策和程序；审定下达正式预算；根据需要调整、修订预算；制定预算控制和奖惩制度；仲裁有关预算冲突，以突出加强《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）强调的科研项目法人责任主体职责。完备的基层组织机构是科研经费预算管理充分有效开展的基础，通常应在科研预算管理委员会下设置由专门人员组成的科研预算管理办公室，实现预算编制、执行、监督、考核等全过程管理，加强各部门间有效沟通。项目主持人针对项目进度及项目需求认真编制项目直接费用需求表，执行预算，接受监督；科研部门、财务部门相互沟通，其他相关部门积极配合，完善预算管理办公室职能；财务部门做好经费执行报表，并配合审计部门、财政投资主管部门对经费支出及时监督、反馈，建立良好的沟通机制。对于部级项目经费，应由科技处统一管理，财务处设专岗核算；省部级及以下的财政拨款项目经费，由院部管理并监督使用，由财务处核算。科研经费购置的资产属国有资产，国资处统一管理，合理安排已有设备在各课题组之间的流转，促进资源共享。
（二）设计预算编制体系，科学编制科研预算
预算编制体系按照流程划分为前期准备、预算编制、汇总平衡、预算审批等子体系。前期准备过程中，预算管理办公室应制定直接费模板、界定直接费的内涵，并会同图书馆、物资处、二级学院、实验室核清学校图书资料、固定资产、实验设备等科研共享资源，为科学合理编制间接费用预算、避免重复购置做好编制准备工作。预算编制时，应由项目主持人按项目需求拟定详尽的总体经费预算方案，再根据直接费模板填报直接费。直接费的计算应包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、差旅费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费以及其他费用11项。其中设备费用于购置或试制仪器设备、对现有仪器设备升级改造、租赁外单位设备，不得列支预算外设备、无入库手续设备、承担单位支撑条件的设备；材料费用于购买耗材、辅助材料的采购及运输、装卸、整理等费用，不得列支日常办公耗材；专项经费不得列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料；测试化验加工费用于支付给外单位的检验、测试、化验及加工等费用；燃料动力费用于支付可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用，无法单独计量的燃料动力费属于间接费用的开支范围，不能重复列支或分摊；会议费为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目而发生的会议费用，会议开支严格执行国家有关标准，参加外单位举办的会议应列支在差旅费；差旅费为开展实验、考察、调研、学术交流所发生的外埠差旅费、市内交通费用，应为课题组成员支出，严格执行差旅费报销标准；劳务费是支付给成员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员的劳务性费用，支出标准参照地区薪酬水平；专家咨询费用于支付临时聘请的咨询专家的费用，发放标准参照咨询专家标准。间接费是补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出，其计算应在充分的前期准备基础上，各相关处室共同研究进行间接费用分摊。应针对各项目的不同属性进行管理费用等间接成本分摊，同时结合一线科研人员实际贡献公开、公正安排绩效支出。财务管理部门对预算进行汇总平衡后上报预算管理委员会，经预算管理委员会专家进行预算审核后上报项目主管部门对预算进行审批。
（三）严格预算执行体系，加强经费调控机制
首先，建立预算执行体系需要对科研经费开支进行精细化管理，对各项费用及细分项目设置限额控制比例，严格把关票据相关性、真实性、合理性，杜绝假采购合同，不得搭车购置小型办公设备，严格控制招待费、礼品费、旅游费、个人消费、福利出访、超标准支出劳务与咨询费用，使科研经费列支符合预算编制。其次，在预算执行过程中，应加强预算成本费用差额分析，通过比较成本和分析费用结构，在建立有效的沟通机制的基础上按照“五可调”、“六不增”、“一不动”的原则调整预算。即材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算经课题组申请，承担单位审批可以调整预算；设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增不减；间接费用不得调整。最后，对纵向科研项目编制季度报告、中期报告，加强审计，对超预算、支出不足或结构差异突出的项目进行预警，以便预算管理委员会能够实时控制项目经费预算执行情况。
（四）完善预算考评体系，建立科研激励机制
预算编制交流材料范文6
在编制概算过程中,应充分考虑影响建设投资的动态因素，要合理的预测自编制概算时至工程竣工期间的价格变化等动态因素的变化幅度,打足建设投资。建设项目总概算投资包括固定资产投资和铺地流动资金,固定资产投资要将静态投资和动态投资分别列出。静态投资为设计编制时的市场价格,由建筑工程费、安装工程费、设备购置费、其他费用和基本预备费构成；动态投资由固定资产投资方向调节税、建设期贷款利息和价差预备费等组成。按照国家现行规定,铺地流动资金为项目正常生产所需流动资金的30%。
编制概算前需注意以下文件必须准备齐全:已经批准的计划任务书；建设地区的自然、技术经济条件等资料；初步设计或扩大初步设计文件；建设地区人工工资标准；材料预算价格等价格资料；国家或省、市自治区现行的建筑安装工程概算定额或概算指标；国家或省、市自治区颁发的建筑安装工程间接费定额及其他有关费用文件。编制人员应主动去当地定额站咨询,莫要遗漏。还要注意概算文件内容的充实、完成。
概算的编制说明中应充分介绍工程概况,讲明建筑规模,主要工艺流程,主要工艺设备选型,项目划分,主要车间组成。旧厂改(扩)建时,应介绍旧厂相关情况；设计任务来源和依据,参与该项目工程工程设计的设计单位及总、分包设计关系。亦要讲明投资概况,及费用组成。按各主要生产车间,各辅助设施,工器具及生产工具购置费,工程建设其他费,基本预备费,价差预备费,固定资产投资方向调节税,建设期贷款利息,铺底流动资金等项目划分的投资及各占概算总投资的百分比。
如有引进工程,对于引进项目少的工程建设项目,注明总的用汇量即可；对于引进项目多的工程建设项目,需要列出详细的建设项目引进工程费用用汇情况,包括:用汇项目,设备材料费(FOB价),海运费,保险费,其他费。还要根据国家对环保卫生和安全与工业卫生设施的工程内容,范围规定,说明该部分工程费占概算基本费的百分比。注意概算文件的金额表示方式及汇价确定方法。内资项目应以人民币表示,其中引进工程需列出外汇金额。合资项目宜同时列出外币和人民币,合计金额应以人民币表示,但经合资各方商定也可以外币表示。外商独资项目凡以外币支付的费用,一律以外币表示,凡以人民币支付的费用一律以人民币表示,合计以外币表示。外币币种宜采用美元表示,外商独资项目也可按外商意愿确定。关于货币的计量单位,内资、合资项目的人民币和外币皆以万元为单位表示。另外编制概算时汇价要采用近期国家外汇管理局公布的市场汇价的中间价。
具体编制单位工程概算表时要注意下面问题。单位工程概算以单位工程项目编制。建筑安装工程概算由直接费、间接费、计划利润、税金、价差组成。设备购置费概算由设备费和设备运杂费组成。初步设计概算的编制应说明清楚,内容完整,取费符合规定,总概算和综合概算中的建筑面积,构筑物体积,设备重量和技术经济指标要填列完整。
主要建筑物应计算工程量,次要建筑物可按单位面积造价指标或参考类似工程的预决算资料采用指标法编制。一般构筑物可以按照概算指标法编制,大型构筑物如水池、料斗等应计算工程量,采用单价法编制。设备基础费可分别不同性质等车间采用设备基础费概算指标按占设备重量等百分比计算。对于大型设备基础,可视项目具体情况计算工程量,采用单价法编制。
