摘 要：我国社会经济飞速发展，铁路运输行业起到了巨大的推动作用，铁路运输企业发挥的作用同样不容忽视。在各大企业的发展中，全面预算管理模式的应用能保障企业在市场竞争中的核心竞争力，同时能合理利用现有资源控制成本，为企业赢取更多经济效益。文章概述了全面预算管理，阐述了铁路运输企业全面预算管理的内容及存在的问题，提出对策，为铁路运输企业的长远健康发展提供参考。
关键词：铁路运输企业；全面预算管理；内部控制
随着现代化企业管理模式应用范围的不断扩大，铁路运输企业的管理模式逐渐发生转变。全面预算管理模式的应用是铁路运输企业顺应市场经济发展规律的必然选择，该模式以市场竞争和预测为导向，集体制、机制、方法于一体，不仅能提高企业的管理水平，还可实现社会、经济效益最大化。
1全面预算管理概述
全面预算管理是指企业在一定时间内，通过预算的方式对企业内部各部门的财务及非财务资源进行合理分配、考核及控制，从而加大对企业内部控制力度，合理分配现有资源并取得利益最大化[1]。全面预算管理是企业管理工作中具备全局性的综合管理工作，在一定程度上呈现出全程性、全员性的特点，即“全程监督、全员参与”。
2铁路运输企业全面预算管理的内容
铁路运输部门除经营铁路客运、货物运输等经营活动外，随着铁路改革措施的不断推进，其经营环境日益复杂化。铁路运输企业全面预算管理的内容包括以下几方面。
（1）预算编制。铁路运输企业全面预算管理工作的预算编制主要包括业务预算、财务预算、投资预算、人力资源预算和劳动报酬预算等。
（2）预算执行。在经由铁路局审批同意之后，各铁路运输企业按照相应制定的全面预算管理目标执行。铁路运输企业依据实际经营情况和相应预算编制，全程监控企业各部门，企业工作人员全员参与、共同协作实现相应生产经营目标。并对全面预算管理过程中针对预算编制产生的问题进行具体分析，寻找相应解决策略，采用分级管理和统一管理相结合的管控模式，将全面预算管理工作范围覆盖到企业日常运营中的每一个环节。
（3）预算控制。铁路运输企业根据企业年度运营利润目标，对企业运营成本进行具体分析，区分相应的固定成本和变动成本属性，并采用相应的刚性控制和弹性控制措施，保障成本管理工作顺利进行。在全面预算管理工作进程中强化对预算执行过程的监控，最终由外部审计师对执行过程进行年终审核，依据相应业务考核指标对实际经营效果进行相应奖惩。通过内外管控相结合的方式对预算执行偏差进行纠正解决，确保预算控制工作顺利开展[2]。实现全面预算管理可以加快精细化管理进度，弥补日常管理工作的疏漏，促进各部门之间配合程度，改进工作效率，杜绝资源浪费，提升企业整体经济效益。同时全面预算管理模式的开展符合当前经济形势发展需求，可强化铁路运输企业内部相关管理制度，扩大市场份额，提升市场竞争力，促进铁路运输部门长期稳定发展。
3铁路运输企业全面预算管理存在的问题
3.1全面预算管理意识薄弱
铁路运输企业在日常运营过程中对全面预算的认知不到位，理解不透彻，其管理理念与市场经济发展理念存在一定的差距，企业管理层、员工对全面预算工作的参与远远不够，没有彻底把握预算管理的关键内容。在制定相应全面预算管理措施时，未能与企业的长期发展战略和国家政策相结合，具体预算管理措施缺乏管理层支持，难以贯彻落实具体责任，制定的全面预算管理制度仅可填补管理制度的空白，难以真正推动企业长期发展。基层员工并不了解全面预算管理工作的实质内容与含义，仅当作一项日常任务进行，没有主动参与的积极性，缺乏对相应管理措施的执行力。各基层部门对全面预算管理工作的认知仅停留在财务部门工作内容方面，缺少参与，相应预算指标准确性低，不利于全面预算管理工作的开展。
3.2预算编制缺乏合理性
铁路运输企业现阶段预算编制方法存在模式化和编制方法简单的问题。同时，还存在未能与企业实际运营情况与长期发展战略、发展目标、国家相应政策相结合，缺乏相应的准确性[3]。企业预算编制偏离战略发展规划，极易导致全面预算管理工作在执行过程中出现方向性问题，降低企业长期发展的潜力。现有预算编制方法过于注重对数据的分析，缺乏对成本产生的源头分析，预算评估具有一定的不可控性。当前铁路运输企业仍将全面预算管理工作分配至财务部门，其他各业务部门人员尚未完全参与预算编制草案中。无论是预算编制，还是预算执行过程中的控制，或者是相应成本核算，均由财务部门负责。财务部门人员缺乏现场管理经验，预算编制难以切合实际执行情况。同时，缺乏相应部门的配合，导致对预算目标的解析较为单一，过于局限性，整体管理工作处于形式化。
3.3全面预算管理部门尚未健全
当前，铁路运输企业规模较小，相应全面预算管理部门尚未健全，导致全面预算管理措施执行力度不强。预算管理措施在执行过程中极易出现相应偏差，预算编制与实际措施执行情况具有一定差距，其相应全面预算管理措施并未发挥出应有价值。铁路运输在执行全面预算管理工作机制过程中，存在明显的组织松散、具体责任不明等问题，缺乏相应的监督管理部门。这主要是由于全面预算管理工作单纯由铁路运输企业财务部门统一进行管理，未对企业内部所有职权部门、业务范围的预算工作进行全方位覆盖，缺乏相应的科学监控手段，最终影响预算管理工作的整体效率。
4加强铁路运输企业全面预算管理的策略
4.1提高重视程度，促使全员参与
改变对全面预算管理工作的认知是企业推动全面预算管理工作的首要措施。铁道运输企业各层次的管理者应对预算管理工作给予充分的认可与支持，针对具体情况制定相应的全面预算管理措施。企业管理层需明确相应管理责任，确保各部门提供的全面预算管理数据真实有效，具体分析效率指标、经营指标、投入产出等具体管理指标，并结合企业长期发展战略与相应国家政策制定全面预算管理方针，保障企业长期稳定发展。强化宣传引导工作，提高基层员工对全面预算管理工作的认知程度，定期开展相应的培训工作，向基层员工讲解相关财务知识，加强对全面预算的理解，并将相关内容与自身工作内容相结合，最终达到预算管理指标。企业应从战略角度层面提升对全面预算管理的重视程度，鼓励员工积极参与全面预算管理工作，贯彻落实相关管理措施，强化其执行力。
4.2完善预算编制
企业实行全面预算管理的主要目的是提高企业的管理水平，进而提升其经济效益。铁路运输企业在实行全面预算管理过程中，其主要工作内容主要包括对企业资本预算及生产经营活动预算。通常情况下，其预算管理工作内容侧重于财务预算，工作核心是对其运营成本进行预算和控制，在企业整体全面预算管理过程中，预算目标设定至关重要。预算目标过高或过低的设定，均不利于对运营成本预算的控制。因此，不仅仅需要对财务资金的数据进行预算评估，还要对成本产生源头进行具体分析，以保障预算工作的准确性。例如，可以企业财物预算指标作为核心，构建预算指标分析体系，以加强对关键预算指标的运行分析和控制。同时应建立完善的预算编制标准流程图。另外，铁路运输企业的预算编制不仅要契合企业整体的发展战略，而且要符合企业内部审计的管理需求，还要兼顾国家经济政策发展形势，因此需要企业各阶层员工均参与全面预算管理工作，对资源配置进行统筹分配，团结协作共同完成预算指标。在编制预算过程中，全面预算管理人员应依据企业上一年经营目标完成情况，结合当前企业生产经营情况进行合理分析，采用灵活多变的预算编制方法，实现企业内部各部门资源共享，确保企业预算编制的合理性。除此之外，还应通过建立预算定额管理体系，并综合运动目标成本法、标准成本法等多种工具，以完善预算编制。
4.3建立全面预算管理监督部门
在全面预算管理具体措施贯彻落实的过程中，需建立相应的监督管理机制对管理工作全程进行监督管理，以保障全面预算管理工作的执行力度。（1）对于各部门的具体责任进行明确，相关责任落实到人，确保管理工作中监督制度切实可行。（2）依据铁路运输企业自身发展特点，结合当前市场发展规律，并对比相应传统管理模式措施的实施效果，对企业管理结构进行有效改善。提升铁路运输企业全面预算管理体制的科学性与合理性，强化内部部门职能统一协调性，促使小规模企业仍然具备科学的全面预算管理部门组织结构。（3）可通过建立预算管理信息化平台，利用大数据技术实现信息的互通有无，通过信息共享能力和内部控制能力的提升，为预算管理提供重要保障。最后，加大对全面预算管理工作的全程监控力度，对相应监督情况定期进行分析、审核，并设置具备科学性的考核标准，阶段性地对全面预算管理工作进行监督考核。
5结束语
不断推进全面预算管理工作，完善全面管理措施，可保障铁路运输企业在市场竞争中取得战略优势，实现长期稳定发展。
作者：白湘宁 单位：中国铁路广州局集团有限公司