营改增对建筑施工企业财务和会计影响

营改增对建筑施工企业财务和会计影响

摘要:近些年来,我国经济建设步伐越来越快,经济体制越来越完善,与此同时,国家对于企业的经营环境作出了一系列的优化,并且出台了很多配套的措施让企业更好更快的发展,财务税收制度发生了由营业税改增值税的变革,营改增政策极大的优化了企业的发展环境,给税收体制带来了巨大变革,让建筑施工企业财务进入一种良性的循环状态,因此,建筑施工企业的财务部门必须要深入探究营改增所带来的有利影响,并且积极抓住这些有利要素,从而让企业迎来更加辉煌的发展。本文就营改增对建筑施工企业财务会计的影响进行了探讨和研究,并且提出了相应的改进策略,希望能够为优化建筑施工企业内部环境提供一定的帮助和支持。

关键词:营改增;建筑施工企业;财务与会计工作;开展策略

一、营改增政策对于建筑施工企业的重要意义

在建筑施工企业的日常发展运营过程中,财税管理是一项非常重要的工作职责,财务部门肩负着控制成本筹划税收,调配营运资金,做好财务核算的重要责任,在以往的税收工作中,营业税税收制度存在有一定的缺陷,营业税本身属于价内税,在税收征管过程中,我们往往是在含税价的基础上再次计算营业税,加之建筑施工项目税收管理做得不规范,使得建筑施工企业需要向税收部门缴纳很多重复性的税收,这极大的加重了建筑施工企业的财务负担,影响了资金有效使用,对于企业的正常运营也造成了一定程度的阻碍。近些年来,随着营改增政策的不断应用,建筑行业发展环境得以优化,很好地避免了重复性缴税状况的发生,从而让企业有更多的流动资金可以被使用,提高了资源配置效率,增强了企业发展活力。增值税属于价外税,是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值税税负具有逐环节向前推移的特点,根据这一特点,我们能够发现特定的增值税最终会由消费者来承担,由于消费者基数庞大,所以增值税被分摊之后,每一流转环节所承担的压力随之降低,进而减少了建筑施工企业的税收压力,但是,由于各种因素的影响,建筑施工企业内部税收仍存在许多不可预见的状况,税收差异所导致的意见分歧问题时有发生,这不利于企业内部工作环境建设,针对此类问题,许多业内人士也提出了很多建设性的意见与措施。随着营改增政策的逐步实施,建筑施工企业中的矛盾逐渐被化解,双重税收政策变为了单重税收政策,从而让各项工作内容更加清晰和明确,提高了财务税收部门的工作质量和工作效率。

二、营改增对建筑施工企业财务会计的影响

(一)营改增对建筑施工企业财税成本的影响

营改增对建筑施工企业财务的影响首先体现在财务税收方面,在建筑施工企业的日常工作流程中,涉及到的业务类型多而复杂,营改增后采用不同的业务组合方式进行处理都会产生不同程度的影响,比如施工过程中的人工费,我们可以在劳动合同聘任制、劳务派遣制、劳务分包等方式中进行组合选择,不同的组合方式对企业的经营成本、财税管理都会产生不同程度的影响,例如,企业如果选择劳动合同聘任制时,使其成为自己的员工,那么就需要支付相应的薪资费用,包括工资、五险一金、节假日福利等等,这些资金成本不涉及财务税收而为企业实际承担成本,众所周知,人工费乃是建筑施工企业重大费用开支之一,此时如果我们选择把这部分成本费用进行分解,结合实际的内部经营情况,以劳务分包的形式与社会上的劳务分包单位进行合作,从而让劳务分布在多个地点,利用流转税将税收成本分解到各个流转环节中去从而来优化自身的经营成本。又如建筑施工企业中材料费与机械设备费对企业的税负也会产生很大的影响,我们可以利用税收优惠政策去筹划选择适合自己的合作模式,往往这就需要我们财务部门、合同经营部门充分去研究探讨,以不同组合方式对其成本、税收等进行测算,选择最优的组合方式进行去寻找合作,从而优化成本结构,增加企业收益。

(二)营改增对建筑施工企业财会指标的影响

营改增对于建筑施工企业财务会计指标的影响主要体现在以下两个方面:首先,建筑施工企业所涉及的材料与设备的数量与种类非常之多而广,在对其进行资产管理的过程中,入账价值会以原价扣除增值进项税额后计入,然而增值税进项税额往往很大,与营业税的模式下相比大大降低了资产的账面价值,这将会在很大程度上影响建筑施工企业的资产负债率,从而影响了企业的资本结构,必须要深入分析和优化企业的资产、负债、所有者权益的组成,形成稳定有效的资本结构,以保障资金的正常运转。其次,营改增对建筑施工企业的利润获取会产生或多或少的影响,企业存在的核心是盈利,无论是营业税还是增值税,企业面对这两种税收制度,都要始终把盈利作为首务目标,而净利润是反映经营状况的重要指标,净利润越多,企业的发展状况越好,营改增后,净利润的增减与是否取得合法合规的税务发票有很大的关系,例如,企业如果没有从劳务分包商、材料供应商、机械租赁商等处取得合法合规的正规增值税专用发票,将无法抵扣增值税进项税额,直接增加营业成本,另如果取得的发票不符合税法规定,则无法在所得税前抵扣,增加所得税费用,这些都会很大程度上降低建筑施工企业的净利润,增加财务支出不利于企业的发展与资源分配。

(三)营改增对建筑施工企业财务风险管理的影响

营改增对建筑施工企业财务会计风险管理的影响,主要体现在以下几个方面,首先,其会对工程造价体系产生一定程度的影响,随着营改增政策的不断实施和深入,建筑施工企业内部控制发生了一系列的变化,经济环境的变化也会影响产品造价的变化,以前的价内税逐渐演变为了价外税,让招投标工作相比以往发生了很大的变动,内容逐渐增多,复杂性也变大,招投标书制作难度越来越大,这对于招投标工作者提出了新的挑战,因此,如何科学合理的编制招投标书并且开展招投标工作成为了一项非常重要的财务风险管理内容。其次,营改增对建筑施工企业中工程总、分包行为也产生了或多或少的影响,其影响主要体现在:第一,总、分包单位存在验工计价滞后或者工程款拖欠等情况,导致分包单位不能及时验工计价、不能及时收到拖欠的工程款项,从而总包单位不能及时取得进项税额进行抵扣,使得建筑施工总包单位要垫付本该抵扣的增值税,造成前期资金压力大,增加企业财务风险;第二,在实际的企业运行和操作过程中,除了具有劳务分包资质的劳务分包队伍外,还存在劳务派遣、内部作业队伍、挂靠队伍等形式的劳务分包。这些形式的存在,在营改增后对建筑施工总承包单位也产生很大的影响,不仅仅是增值税进项发票取得不规范产生的进项税额无法足额抵扣的影响,还包括不同形式的分包队伍产生的管理压力、管理成本,进而可能给建筑施工总包单位带来法律风险与后期的审计风险等。

三、营改增对建筑施工企业财务会计影响的对策

(一)采取科学的方式缓解税收压力

营改增对建筑施工企业带来了发展机遇,也带来了发展挑战,必须要用科学的方式缓解税收压力,增加企业的发展竞争力。近些年来,政府为了推动营改增政策在建筑施工行业内的有效实施,出台了一系列税收过渡政策及扶持措施,建筑施工企业的财务领导人应当围绕这一系列政策与措施充分的研究和探讨,深入分析其深层次含义,以便找到“老项目如何平稳过渡,新项目如何精细财税管理”的应对性策略,建筑施工企业财务人员应对营业税改增值税这一过程中存在的项目进行财税研究与分析,通过研读最新税收政策,企业会计准则出台一系列税务管理流程、财务核算制度来规范企业的财税管理,减轻企业的发展压力。除此之外,建筑施工企业应当充分分析自身的实际情况以及建筑行业的发展背景,结合税收政策做好财务规划,保障每一笔资金都用在刀刃上,降低企业税收。最后,企业应当及时回收工程欠款,减少资金外债风险,严格控制材料经营商的材料成本,选择物美价廉的材料,不断健全和优化内部财务政策,通过各种途径减少企业税收,优化资金使用环境。

(二)完善建筑施工企业的风险管理

在建筑施工企业的实际运营过程中,必然会面临或多或少的经济发展风险,必须要完善风险管理工作,及时预测和认知风险,寻求解决策略,要加强发票管理制度,从正规手段开发票,发票内容要符合实际,确保发票的真实性和可用性。发票管理对于企业运营而言有非常重要的作用,尤其是增值税发票,其能够抵扣进项税额度,从而为企业节约了资金,必须要建立一支专业的发票管理小组,防止发票丢失和发票信息错误状况的出现,要密切关注发票使用状况,做好分类工作和网络化管理工作。建筑企业营改增政策的实施过程中,企业原材料是我们必须要关注的重点环节,要加强对材料经营商的管理,构建良好的合作关系,同时,尽可能选择资质优良,规模较大,信誉良好的材料供应商,从而减小采购成本,降低采购风险。要加强合同审批工作,仔细阅读合同中的每一项细节,杜绝合同纠纷状况的发生。总而言之,在建筑施工企业的发展过程中,营改增对于财务会计有非常重要的影响,企业必须要积极应对营改增带来的机遇和挑战,加强财务管理水平,将营改增政策深入落实到内部工作中,调动积极因素促进企业发展,提高市场竞争力。

参考文献:

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[5]费仲伟.“营改增”对建筑施工企业财务影响及对策研究[D].湘潭大学,2015.

作者:金丹 单位:长沙市轨道交通集团有限公司