前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的房地产开发企业内部控制风险探析，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：房地产开发企业日常管理活动中，内部控制是非常关键的组成部分。通过内部控制体系的科学构建，能够促使企业的内部控制机制得到完善，运营效率得到提高。近些年来，房地产企业面临的竞争形势日趋严峻，其在内部控制方面也有诸多的问题存在，很容易发生内部控制风险。基于此，房地产开发企业需及时优化内部控制体系，高效防范内部控制风险。
关键词：房地产开发企业；内部控制风险；防控策略
进入新时期后，房地产行业的竞争态势逐渐严峻，为获得综合竞争优势，房地产开发企业既需要大力拓展市场份额，又需要提高内部管理能力，而内部控制则是提高管理能力的重要路径。就目前来讲，一些房地产开发企业依然将效益增长作为关注的重点，内部控制遭到不同程度的忽略，这样就容易有内部控制风险出现，对房地产开发企业的健康发展造成威胁。因此，房地产企业需充分认识到内部控制的意义，构建科学的风险防控框架，完善内部控制体系，不断提高自身管理水平。
一、内部控制的内容
通常情况下，可从这些方面解读内部控制的概念：①内部环境。企业的组织架构、管理氛围等会直接影响到内部控制的实施成效，因此，企业必须科学优化内部控制环境，促进内部控制目标的高效实现。②风险评估。受内外因素的综合作用，难免会有诸多类型的风险出现在企业发展过程中。企业需客观评估潜在的风险问题，将针对较强的防范措施运用过来，促使风险得到有效规避和应对。③控制活动。企业要高效管控业务运行、财务管理等一系列活动，第一时间发现、优化活动运行中暴露的不足，避免问题的进一步扩大化。④内部沟通。内部控制涵盖较多的领域和内容，要求企业各个部门参与进来。为保障部门协作效果，需将信息沟通机制科学构建起来，促使内部控制管理效率得到提高。⑤内部监督。为持续改善内部控制效果，需动态监督内部控制制度的落实情况，及时反馈、客观评价内部控制效果，通过不断改进和优化，促使内部控制成效得到改善。
二、房地产开发企业面临的内部控制风险
（一）内控环境风险。目前大部分房地产开发企业已经将现代企业制度构建起来，股东大会、董事会等机构得到了完善设置。但一些房地产企业的经营管理层职务依然由董事会成员兼任，这样面对各项重大事务决策，就容易受董事长的意志影响，导致难以实现内部控制目标。从发展战略角度来讲，部分房地产开发企业将战略编制作为控制的重心，没有密切关注战略的实施过程。且房地产企业内外部环境呈现出较快的变化，但却不能够及时调整与修订公司战略，进而对房地产开发企业的整体发展造成不利影响。
（二）评估风险。现阶段房地产开发企业往往由监察审计部门负责评估企业内外风险，结合评估结果，制定针对性的控制方案，年末则评价风险评估成效。在具体运行当中，容易出现以下问题：①风险评估的动态性不足。房地产开发企业受外部环境、政策因素的影响较大，因此，需密切关注这些影响因素。如果单单依靠风险评估报告开展风险防范工作，防范成效则得不到保证。②缺乏完善的应急管理机制。任何一类风险问题的出现，都会在极大程度上影响到房地产开发企业的稳定运行，但很多房地产开发企业并没有将应急管理方案制定出来，这样就无法良好、高效应对突发风险事件。
（三）控制活动风险。房地产开发项目具有较强的综合性和复杂性，需通过内部控制活动规范体系的完善构建，对销售、建设等各个环节的操作标准进行明确，促使开发项目能够顺利完成。但目前很多房地产开发企业并没有合理设计相关业务流程，有较多的缺陷和漏洞，导致执行效果得不到保证，企业内部运营风险随之增大。如一些房地产开发企业没有深度落实招投标制度，没有对投标单位的资质严格审查，成本管理体系不够健全，时常出现超预算问题等。
（四）信息沟通风险。房地产开发企业往往能够依据规定对外披露信息，但内部信息沟通渠道并不畅通。部分企业将会议、口头等作为信息沟通的主要形式，导致沟通效率较为低下。由于信息沟通制度缺乏，一旦有项目问题出现，部门之间容易互相推诿，难以快速明确责任人。房地产项目开发涉及的环节和领域众多，一些部门负责人每天需在会议上花费较多的时间，严重影响到其他业务的推进。
（五）内部监督风险。房地产开发企业的各项业务往往具有较高的复杂程度和较长的持续时间，这样日常审计、专项审计的难度也显著增大，容易降低内部监督效率。同时，部分内部审计人员不具备较高的专业素养，无法深入发现和探究深层次的问题。
三、房地产开发企业内部控制风险的防控对策
（一）优化内部控制环境。首先，房地产开发企业的领导人者需提高对内部控制的重视程度，将传统落后观念及时摒弃，从资源等诸多角度支持内部控制活动的深入开展，促使企业内部控制成效得到逐步改善。其次，要进一步优化治理结构，对董事会、管理层的职责分工进行科学界定，逐步分离所有权与经营权，这样不仅房地产开发企业的经营管理效率可以得到提高，董事会、监事会等相关机构的监督职能也能够得到更加全面地履行。同时，房地产开发企业既要依据实际情况和发展需求，规范编制发展战略；又要结合内外部环境的变化情况，及时调整和修订，促使发展战略目标能够得到顺利实现。要密切关注战略的推进效果，及时发现与应对战略执行中出现的偏差和问题，促使各项战略能够得到深度落实。最后，要充分重视人力资源管理工作的实施，将公平、公正的原则贯彻于绩效考核过程中，以此来促使员工的满意度得到提升，归属感得到增强。同时，科学构建培训机制，高效提升员工队伍整体素养，促进内部控制活动顺利实施。
（二）完善风险评估体系。受房地产行业特殊性的影响，房地产开发企业面临的风险众多。为提高风险评估成效，房地产开发企业需在传统静态评估的基础上，将信息技术深度运用过来，结合实际情况，对动态风险评估模型进行构建，实时、客观评估企业运营发展中所面临的内外部风险。同时，要逐步将突发风险事件应急机制构建起来，系统梳理风险事件的应对流程。要设立应急处置小组，负责统筹管理与应对重大风险问题。一旦出现重大风险，要于第一时间分析风险的形成因素以及可能带来的损失，提出针对性的解决策略。成功应对之后，要全面总结风险应对处理的经验，及时修改、完善应急预案。
（三）规范内部控制活动。为全面发挥内部控制的职能与作用，房地产开发企业需制定规范化的管理流程体系，以制度、流程来约束具体事务性工作的开展，促使项目运营、管理效果得到改善。首先，房地产开发企业可将集团运营中心构建起来，统筹负责管理各项资源，制定制度体系，管控关键阶段。针对各个开发项目，需将项目运营管理部门组建起来，严格审核项目预案件，控制项目进度，审核项目阶段性成果等。通过监督体系的规范、完善构建，促使各个项目能够得到稳定运行。其次，任何一个项目在立项开发之前，都需要将前期工程策划环节落实下去，详细、全面罗列项目潜在的不利因素，及时制定完善的应对方案。同时，分级管理项目计划，将精细化管理理念引入进来，提高管理水平。需要注意的是，精细化并不是关注每一个细节，否则容易降低管理效率。管理人员需对项目运营管理的关键节点进行明确，将分级管控落实下去。最后，要将内部控制活动贯穿于项目全生命周期内，对各个阶段的内部控制计划科学制定，细化控制内容，促使专项计划得以实施，有效指导内部控制活动的规范开展。
（四）优化内部信息沟通体系。针对现阶段房地产开发企业内部信息沟通效率低下的问题，企业需逐步将内部信息报告体系系统构建起来。首先需依据风险控制要求，对内部报告指标体系科学构建。相关部门定期组织会议活动，系统梳理不同部门的信息沟通需求，对内部报告的报送频率、报送流程等进行明确。其次，各个职能部门需对相应的内外部信息广泛搜集，完成内部报告编制任务。要由专门人员严格审核内部报告，保证报告内容的全面性、准确性。经过审核之后，向接收部门及时发送。最后，由于内部报告中的一些信息具有较强的机密性，因此，需规范发送环节，保证涉密信息只会发送给指定接收人，避免机密信息遭到泄露。
（五）强化内部控制监督。一方面，加强内控人才队伍建设工作。大力引进具有较高综合能力的风控人员，从人力资源角度保障内部控制管理工作的深度落实。同时，要系统、科学培训现有的人才队伍，综合运用集中培训、经验分享等诸多形式，不断提升内部控制人员、审计人员的素质水平。另一方面，加强内部控制监督与激励机制建设工作。监督、激励机制的导向性较强，有助于管理目标的实现。同时，为改善房地产开发企业内部控制的实施成效，也需将监督与激励制度制定出来，在动态监督内部控制执行过程的基础上，定期考核各个部门、岗位的执行效果。将绩效考核与员工薪酬挂钩，以便增强各个岗位员工的重视程度，将内部控制要求自觉贯彻到日常工作实践中，进而促使房地产开发企业的内部控制管理水平得到稳步提升。
四、结语
综上所述，内部控制对于房地产开发企业各项业务活动的规范开展以及整体利益的提升，具有较大的促进作用。结合现阶段房地产开发企业所面临的内部控制风险，企业需从内部环境、风险评估等诸多方面着手，不断完善企业的内部控制体系，持续提高内部控制管理水平，高效规避各类内部控制风险。
参考文献：
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[2]王盈.中小房地产企业内部控制存在的问题与对策[J].投资与创业,2019(07):95-97.
[3]黄训珠.风险导向下房地产企业内部控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计，2018(08)：227-228.
作者:赵静 单位:唐山盾石房地产开发有限公司