第一篇:电网企业内部审计信息化存在的问题
摘要：近年来，国网公司内外部审计监督力量不断加强，加之国网公司提出“提高审计效率、全面落实审计全覆盖”等工作要求，电网企业内部传统的审计工作模式已经不能够适应当前发展的需求。本文分析了在电网企业审计信息化应用过程中存在的问题，提出了提升审计信息化应用水平的对策。
关键词：电网企业；审计信息化；审计监督
1引言
自2010年起，国网公司不断加强审计信息化工作，目前已初步实现阶段目标和任务，建成与当前公司审计工作需要相适应的审计信息化平台。由于审计信息化起步较晚，相对公司其他业务部门，审计部门信息化总体水平较低，审计工作效率和质量难以保证。审计部门只有紧跟步伐，通过信息化手段提升审计效率，丰富审计方法和手段，才能更好地实现审计监督职责。
2电网企业内部审计信息化存在的问题
2.1传统的审计方式与审计信息化结合不足，应用能力有待提高
随着审计信息化技术不断发展，要求公司内部审计人员除了具备相关的审计专业知识并能够对企业进行传统方式上的审计工作外，还要掌握计算机技术，将信息化融入审计工作中。但目前大多数审计人员的计算机水平并不是很高，缺乏系统培训，不具备独立使用审计信息系统及相关辅助软件进行数据采集分析的能力，导致审计信息化在企业内部审计中不能发挥很好的效果。
2.2审计信息系统应用尚不成熟，功能仍需完善
虽然目前ERP业务审计系统和审计综合管理系统功能强大，但在使用过程中还存在很多问题。一是系统功能不完善，例如审计综合管理系统对相关数据的分析和处理能力偏弱，很多审计人员在开展审计项目时仅仅将此系统作为审计档案管理系统；二是系统运行速度较慢，例如ERP业务审计系统目前提供的查询功能，查询速度较慢，部分数据无法查询，从而造成审计人员对系统产生了抵触情绪，降低了系统使用率；三是审计信息系统无法实现各专业模块的信息管理系统数据共享与穿透。目前审计信息系统仅能与ERP系统实现数据完全共享，对于财务管控、基建管控等系统未实现对接，使得相关的审计工作只能使用传统手工方式，给审计工作带来了极大的不便。
2.3审计信息化的培训不及时，审计人员掌握功能不全面
各专业信息化系统不断进行改进，审计人员对各专业信息化系统地掌握滞后于业务部门人员，相关培训未能及时跟上。新加入审计队伍的人员不断增加，审计人员出现新老交替，但是仅靠自身摸索很难让新进审计人员全面掌握各类信息系统所有功能。
2.4审计信息化人才缺乏，后续人才队伍建设薄弱
首先，“三集五大”改革后，审计部门大多数未设立审计信息化专职岗位，而是由财务、工程等审计人员兼职，无法满足审计信息化的发展需要。其次，审计信息化需求与开发环节脱节，审计信息化系统开发队伍缺少既懂审计专业，又懂设计开发的复合人才。
3电网企业提升内部审计信息化的对策
3.1转变思想观念，摆脱传统审计理念束缚
首先，领导层要充分认识审计信息化发展的重要性并树立科学的理念，防止片面追求信息化建设数量成果，而忽略信息化审计方法的质量和查出成果的效用，要结合实际情况和工作需求，将信息化审计作为一种内在需求，而非仅为制度考核需要；其次，要有“磨刀不误砍柴工”的理念，安排一些必要的信息化审计业务技能培训或者以审代培的项目，不断培养复合型骨干人才，使之成为国网公司信息化审计工作中的中坚力量，并尽可能搞一些专题研究活动，培养出创新研究型人才，使之成为企业内部审计工作中的先锋力量；再次，审计工作必须转变方式方法，从注重财务收支审计向注重管理效益和风险防范的绩效型、风险型审计转变。
3.2转变审计方式，充分利用审计信息系统进行审计精准监督
目前的信息系统中，数据提取是基于原始的业务系统，保证了数据的真实性和唯一性。审计人员可以结合审计经验，总结出重要风险提示作用的关键指标，实现审计系统“实时反映、实时分析、实时监控”的功能。
3.3运用数据分析方法，提升审计决策能力
审计信息化时代，通过数据采集、整理，再在传统的筛选、核对、抽样等数据分析方法基础上，利用多维分析和数据挖掘技术做好数据分析工作，发现疑点，从而极大地缩短审计时间，提升审计覆盖面和审计效率。依托国网全业务统一数据中心，优化业务系统数据接入，整合外部相关数据，实现面向全业务范围、全数据类型、全时间维度的数据统一存储、管理与服务，构建审计数据中心。基于审计数据中心，运用审计大数据技术，利用企业级大数据平台归集数据、分析数据、查找疑点、综合提炼，多视角、多维度分析业务风险和审计疑点，辅助审计决策。
3.4培养复合型人才，促进审计信息化队伍不断壮大
公司要立足于审计信息化建设的要求，加大对审计人员信息化培训的力度，建立一套行之有效的培训计划。审计人员除应具备财务、审计专业知识，还要掌握计算机技术、网络技术和数据处理技术，在实践中将审计知识与计算机信息技术有机结合，来适应审计信息化发展的需要。
3.5升级信息系统，助力审计监督工作
审计信息系统研发单位应结合系统运行情况，对审计信息系统进一步优化升级，完善功能，增强数据处理能力，使其功能更加强大，更易于操作；同时完善审计信息系统与各业务系统的数据接口，便于审计人员跨业务、跨系统进行数据监控。
参考文献
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[2]杨冰峰.论审计信息化建设难点及对策[J].现代商业，2011（15）.
作者:张妍妍 蔡荣娜 刘昊 洪志明 单位:国网铁岭供电公司
第二篇:水利施工企业内部审计工作分析
摘要：随着社会的不断进步，越来越多的人重视水利施工，而水利施工单位内部的审计工作对整个水利施工有着重要的作用。也就是说，企业内部的审计工作可以直接影响水利施工，因此我们应当重视企业内部的审计工作。
关键词：新形势；水利施工；内部审计工作
我国审计监督体系的重要组成之一就是内部审计。由于水利施工企业在经济上的专业性较强，再加上外部审计受到的一些制约，就会出现审计监督盲区。监督和管理是内部审计的一项重要措施，所以加强内部审计监督就显得极为重要了。
一、水利施工企业内部审计的具体职能
（一）职能之监督
内部审计的依据是财经法规和制度，以此对企业内部的财务支出、收入、效益、纪律等方面审查。严格遵守财经纪律对审计单位进行纠错让其改正，从而改善管理模式，提高企业的经济效益。
（二）职能之经济评价
内部审计的核心职能就是经济评价。内部审计人员根据审计的标准分析其经济效益，判断出经营活动的绩效，并对其作出适当的评价。简而言之，评价的本质就是就审核中发现的问题进行评议、继而指出不足的一个过程。这也提高经济效益最为重要的职能
（三）职能之管理控制
内部审计工作在本质上就是对其进行检查、审核、并针对其项目进行分析、评价。检查出水利施工中存在的管理问题并提出预防型改进建议。在根本上堵住管理漏洞，强化其内部控制，直接提升管理水平。
二、水利施工企业内部审计的主要问题
（一）水利施工内部审计工作认识不充分
很多企业在潜意识中认为已经有了外部审计，就没有搞内部审计的必要，其实这种认知是错误的，因为国家监督体系中重要的组成部分之一就是审计监督，审计监督不仅可以促进政策的落实，还能维持经济秩序。往往因为企业对内部审计的不重视，就无法有力的推进廉政建设，所以企业应该对水利施工内部审计工作充分认识，并重视起来。
（二）水利施工内部审计工作制度不健全
内部审计的方法相对落后，企业在开展专项审计工作时往往忽视了群众所关心的重点问题。随着社会经济的发展，手段单一的审计方法已经跟不上形势了。如果还是像之前一样，不注重整改检查，是不能从根本上迎合新形势的。
（三）水利施工内部审计工作资源不合理
水利施工内部审计工作没有听起来那么简单易懂，它在实际操作中是极为复杂的。因为内部审计涉及到工程、会计、管理、法律等方面，所以内部审计工作需要的是复合型人才。大多只懂得财会或管理单方面知识是不能满足内部审计用人的标准的，审计人才在专业方面知识的匮乏，是导致资源不合理的直接原因。
三、水利施工企业内部审计的修改建议
（一）加强内部审计的认识
在新形势下，内部审计工作的监督权利在水利施工中担负在重要的职责，各企业要建立完整的内部审计工作体系，及时发现并改正审计工作中遇到的问题。水利施工内部审计不仅可以政策的落实，还能促进水利事业的发展，所以内部审计工作要以审计结果为依据制定出相关的决策。
（二）健全内部审计的制度
水利施工内部审计应该科学规范的开展实施，因地制宜的制定相应的内部制度，努力提高内部审计工作的水平，建立完善相应的制度规范，并落实在实际的内部审计工作中。加强内部审计监督机制，有利于提升内部审计督查的效率。严格准守内部审计的相关制度，是为了维护内部审计的权威性，也只有这样，才可以不受其他外部环境的干涉，做到有法必依，执法必严。在此基础上，将内部审计工作人员从企业部门分离出来，直接对最高领导负责，更能发挥出应有效能，也不会受到其他同事的影响。
（三）扩大内部审计的范围
扩大内部审计的范围，加大整改落实力度可以有效的提高内部审计的层次。新形势下，我们应该把内部审计工作的重心放到管理、绩效、招标上，并且着重加强对水利施工的资金和建设进行内部审计工作，做到以资金为主线，发展内部审计工作。健全整改责任制，也就是说，第一负责人就是第一责任人，把具体的职责落实到负责人的身上，加强对效益的审计，监督。对审计结果进行公开，定期的跟踪检查执行情况，对普遍出现的问题从根本体制上进行分析，并提出合理的审计建议。
四、水利施工企业内部审计工作的发展
（一）以施工项目为重点，积极推动水利施工企业的审计工作
水利施工企业内部管理的基础就是施工项目的管理，因此要想提高水利施工企业审计工作发展，就要以施工项目为重点，实现项目的效益最大化。要想在水利施工中开展审计工作，需要特别注意以下几方面：（1）控制成本；（2）把控质量安全；（3）严格执行管理制度；（4）对管理队伍分包调查；（5）详细核算项目支出；（6）检查管理人员的廉洁情况；（7）结合项目的经济效益。
（二）严格把控关键环节，努力提高水利施工企业内部审计质量
要想发挥企业内部的审计职能，首先就需要提高审计质量。职能把控好关键环节，才能有效的提升审计的工作质量，从而加强管理者对工作的管理。在把控关键环节的过程中，主要有：（1）运用内部审计依据；要想衡量内部审计的对象是否合法、合规，就必须运用内部审计依据。内部审计的依据，既包括国家相关的法律法规，又包括自己企业制定的各项规章制度。（2）坚持内部审计程序；企业内部审计在工作中，一定要按照重要的原则准守，有针对性的选择审计项目。在审计之前，就要充分了解工程的项目，坚持内部审计程序，做到有条不紊。也只有这样，才能全方位的辩证和分析分体，有效的提高水利施工企业内部审计的发展。
五、结语
综上所述，内部审计可以有效的降低错报、漏报的风险。内部审计对完善内部管理模式有着重要的意义，它需要的是有大格局的工作人员。内部审计工作不光可以提高经济效益和社会效益，还能加强党风廉政建设。但是要构建健全的体制，需要提高对水利施工企业内部审计工作的认识，并且改正内部审计中所遇到的问题，完善内部审计工作中的每个环节。迄今为止，企业内部审计工作的职能在不断变化，但是不管怎样发展，企业内部审计工作的本质都是不变的，它不同于一般的管理，是一种特殊的企业管理服务。
参考文献：
[1]李智慧，姜延辉，郁凌峰.辽宁省水资源时空分布特点及对策[J].东北水利水电.2016(11):30-34
[2]赵秀风，引水隧洞洞内消能问题的研究[J].华北水电学院，2016.
作者:刘敏 单位:山东省水利工程局有限公司
第三篇:石油企业内部审计价值提升思考
摘要：内部审计作为企业内控的重要环节，面对经济新常态，审计功能需要从查错防弊向规避风险转变、审计重点从财务收支审计向管理审计转变、审计关口从事后审计向事前监督及过程控制转变。为提升内部审计价值，必须适应新常态，转变思路和方法，更加应用大数据信息，加快审计信息化步伐，发挥审计监督与服务职能，提高审计质量。
关键词：内部审计;内部审计价值;经济新常态
内部审计，是现代企业不可或缺的重要组成部分，是企业内部控制体系的关键环节。经济新常态形势下，内部审计的价值在于内在价值的提升，积极构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的内部审计模式，不断提升审计工作的主动性、时效性和建设性功能，在促进企业依法经营、规范管理、完善内控、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面发挥积极作用。
一、新常态下内部审计的作用
当前，经济发展进入新常态，国有企业改革、发展的任务艰巨繁重，企业内部审计工作面临许多新情况新问题，对巩固经济成果、降本增效提出了新要求，对进一步加强监督检查、防控经费使用风险提出了新要求，对解决内部审计工作中存在的问题提出了新要求。1.做法律法规的督查员。内部审计要切实有效发挥在公司治理中的作用，首要的是促进公司及领导干部尊法、学法、守法、用法，揭示公司及其领导干部在全部活动中存在的有法不依、违法违纪行为，促进公司依法治理。2.做完善公司内部制度的催化剂。作为专门实施内部监督，同时也是内部控制重要一环的内部审计，必须及时揭示公司在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内部控制体系不断健全和完善，使公司运行高效有序。3.做绩效提升的促进管理员。通过关注公司内部控制的实际与运行情况，发现控制执行过程中的突出问题，促进公司内部控制设计科学、运行有效，从而提高公司的治理效能；通过关注公司的重点领域、重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示公司存在的风险隐患，提出防范和化解建议，从而促进公司持续健康发展。
二、新常态下内部审计的功能转变
1.从查错防弊向规避风险转变。企业决策者在内部审计功能的理解上存在偏差，目前企业内部审计主要功能依旧停留在查错防弊阶段，无论是企业决策者还是审计人员都对审计融入企业管理运行之中缺乏足够的认识，使得审计的理论钻研与方法创新很难对公司的管理运行作出及时有效的审计分析、评价和管理整改建议。因此，在经济新常态的背景下，石油企业的审计职能必然由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险转变。2.审计重点从财务收支审计向管理审计转变。近年来，石油企业内部审计经历了从传统的财务导向型内部审计到价值增值型管理审计的演变。随着经济的发展，企业内部审计以财务收支合规性和经营成果的真实性审计为重点的审计任务，已经逐步转向管理审计，内部审计工作领域从传统的财务收支审计，拓展到企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、建设工程项目的概算、投资、实施过程以及效果、内控体系建设有效性等方面。3.审计关口从事后审计向事前监督及过程控制转变。国际金融危机体现决策失误、风险失控会给企业带来毁灭性灾难，在国有企业面临重大改革征途的今天，内部审计对企业经营运行的过程管控远比事后差缺补漏更重要。将内部审计在流程上实施标准化以及在各类经营活动风险关口的控制上规范化已经是审计发展的必然趋势。内部审计要真正成为企业的自我免疫系统，就必须做好审计关口前移，注重事中审计、决策审计、过程审计，促进效益配置和风险控制，才能更好地发挥内部审计的分析评价和风险管控等必要功能。4.审计体系从专业型向复合型转变。因国有企业体制目前的特殊性，企业内部审计体系单一及审计机构地位弱化的弊端已经显露端倪。在内审体系转变中，一是要提高内审部门的独立性和权威性，强化内审部门的地位，推行内审部门垂直化管理；二是企业内部审计流程需要标准化，制定出明确的、约束力很强的规章制度，衡量内审人员检查制度是否得到贯彻落实，差距多大，分析和评估风险并提出建议，以便于实施集中管理；三是要逐步合理整合内审资源，扩充审计人员队伍，实现单一型队伍向复合型队伍的转变，在信息化不断进步的新形势下，审计人员不能只停留在固有的思维模式下，应积极吸纳各专业领域的人才，如ERP系统、FMIS系统、工程管理、物资管理、招投标管理等专业领域，由审计部门作为主管部门统一调配内审资源，搭建“大监督”格局，建设复合型审计团队，将内部审计人员的工作效率最大化。
三、新常态下内部审计价值提升途径
1.转变工作思路和方法。树立监督寓于服务，防范胜于纠正的工作理念，使内部审计从过去单纯评判模式向事前防范模式转型。对公司管理层、业务管理部门及重要风险领域进行风险预警告知。充分发挥管理审计功能，推动企业通过压缩开支、创新机制、优化流程、优化资源配置、创新管理等途径实现全方位的降本增效。2.创新审计技术。社会经济已经全面进入“大数据时代”，这意味着可供内部审计分析的数据规模、范围以及类型将大幅增加，审计信息更加丰富，审计视野更加开阔，审计抽样将更加系统化、模块化、智能化，最终将扩展至相关经济体甚至相关经济领域的所涵盖的全部数据，审计结果也将更具前瞻性及预测性。在这样的背景下，一要应用全新的审计理念与思路。由于数据外延的扩大，内部审计也将面对更宽泛的业务和参数，顺应大数据，实现审计数据全方位采集与保存，利用大数据的模糊分析，透视发现“病根”，找准审计切入点开展大数据审计，同时在分析基础上的要有审计前瞻，注重大数据安生性。二要创新审计作业模式。随着对数据挖掘技术的广泛运用，使项目立项由“专家经验”向“风险评估”转变；审计视角由识别“单业务条线风险”向识别“跨业务关联风险”转变；审计方式由事后查处与事中控制并重，向事前预防与事中控制为主转变；工作方式由“现场+人工”向“非现场+智能化”的方式转变，由“时点审计”向“持续跟踪”转变，由“抽样审计”向“全量审计”转变。3.创造性地开展审计监督与服务。内部审计工作的开展，必须以公司的整体目标和中心任务为出发点和落脚点，加强审计新技术的应用，确保审计发现问题整改落实到位，使转型能更好地服务于公司发展。一要关注企业领导层关心的重点难点问题，协同专业部门做好审计方案，重点防范经营发展和工程建设等管理等环节风险，关注资金资产安全，通过开展经营效益或专项审计，站在公司的高度，提出有效管理和风险管控等方面的建议，推动分公司或分部对相关问题的治理和规范，进一步提升分公司综合盈利能力。二要推动重大项目的跟踪审计。对公司重大战略规划落地、重大工作推进、重大项目的执行进行全过程跟踪审计工作，克服事后审计的局限性，把审计向事前、事中全过程延伸，使整个过程实施处于审计监督之下，不仅要更好地达到控制造价、规范管理的目的，而且从源头上遏制腐败，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。三要关注问题整改。严格落实问责制度，整改审计发现的问题是否得到有效整改，发挥审计作用，推进制度健全。要督促被审计单位严格执行审计决定，及时纠正问题，提高制度执行力，避免再次出现类似问题。对于发现的违规违纪行为，移交到纪检监察等相关部门进行处理。4.注重审计质量提升和审计责任。企业的审计主管部门应继续研究完善内部审计质量控制体系，将审计项目质量评议列入审计标准化流程之中，加强内部审计质量控制的对策措施。内部审计风险是固然存在的，并且受到独立性、审计人员专业胜任能力等因素影响，审计活动揭示存在问题的可能性越强，审计风险也就越低。公司应该明确审计责任与审计风险的关系，对于审计人员在做到勤勉尽责、执行了相应的审计程序后仍然存在的审计风险，要给予相应的免责。
参考文献：
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作者:王冰 单位:中国石油天然气股份有限公司大庆炼化分公司审计处
第四篇:企业内部审计外包问题及对策
摘要:内部审计的主要作用就是对企业组织各项业务和控制情况进行单独评价，以此确认企业资源是否得到合理使用，相关程序、标准和规定是否得到落实，企业目标是否得到实现，从而有效促进企业的稳定发展。而企业内部审计外包的主要目的就是解决企业内部审计覆盖面，使内部审计能够满足于企业管理的各项需求，对企业管理的成本控制也能够起到一定改善作用，但是企业内部审计外包模式存在着诸多问题，极其不利于企业管理的发展。鉴于此，本文就针对我国企业内部审计外包的问题及对策进行深入研究，希望能为提升企业管理质量和经济效益提供有效参考价值。
关键词:企业内部审计；外包；问题；对策
企业内部审计是一种客观、独立的监督活动和评价活动，对于加强企业价值和企业内部控制方面有着至关重要的影响作用。在社会经济的迅速发展背景下，我国企业越来越注重内部审计的整体水平，但许多企业本身的内部审计在专业领域和人力配置方面存在一些薄弱之处，很难满足于企业管理和各项业务的需求。在这种情况下，许多企业就采取内部审计外包形式，将一些非核心业务和非专业领域的内部审计进行外包，以此解决内部审计的劣势状况，使企业的管理水平得到有效提升，进一步提升企业的市场竞争力。同时，随着我国市场经济体制的改革发展，企业对于内部审计的职能要求越来越高，有些企业选择增加内部审计部门的建设投入，而有的企业就会选择将部分的内部审计外包给相关服务机构，使企业能够将更多精力投入到企业建设和发展中，以此有效促进企业的经济发展。因此，针对企业内部审计外包的问题及对策进行研究，对于企业的长远发展有着至关重要的促进作用。
一、我国企业内部审计的外包形式
通常在进行企业内部审计外包的过程中，企业都会针对内部审计的外包形式和外包内容进行综合分析，并结合企业的发展需求制定合理决策，以此保证内部审计外包的科学性及可行性。同时，一般在内部审计外包的决策中，企业规模和性质的不同都是外包方式选择中的重要考虑因数，有些企业会选择整体外包，有些企业也会选择部分外包，这就需要根据实际状况进行合理采用。就目前来看，我国内部审计外包形式主要分为补充外包、审计服务和咨询、内外合作审计及整体外包等。
1.补充外包
主要就是将一些非核心业务外包给外部服务机构，而主要的核心业务依旧是企业的内部审计人员进行处理，充分体现出外部审计人员在内部审计中的辅助作用，既能避免影响到企业审计人员的工作积极性，也能有效减少外包成本。
2.审计服务和咨询
主要就是借助于外部审计人员的服务和咨询功能对企业内部审计的人员配置和整体结构进行优化和完善，在整个审计外包中，外部审计人员充当着顾问角色，可以有效促进企业内部审计的发展。
3.内外合作审计
主要就是通过企业审计人员和外部审计人员共同建立内部审计项目组，内外部的审计人员负责不同的任务，而且内外部的审计人员可以在工作中相互沟通和辅助，这种外包方式不仅可以有效提升审计效率，也可以保证审计工作的整体质量。
4.整体外包
主要就是将所有的内部审计工作交给外部服务机构进行，而企业自身则不再设立审计部门，并保留内部审计主管对审计业务进行监督和沟通，从而有效减少审计部门的建设投入，使企业内部的运行效率得到有效提升。
二、我国企业内部审计外包的问题
1.决策风险
有些企业在进行审计外包过程中，常常会忽略企业自身的实际情况，在选择外包形式的时候无法正确分析外包内容和外包目标，无法准确把握外包的可靠性和风险性，而且也不具备科学的评判标准，导致整个外包决策过于依赖管理层的个人经验和主观意识，最终使得外包方式存在不合理、不科学情况，极大增加了内部审计的外包风险。
2.漏审风险
在企业内部审计外包的背景下，外部审计人员与企业仅仅是一种业务委托关系，所以外部审计人员无法充分掌握企业的内部现象。而且大多数的外部审计机构负责多个企业的审计业务，这就使得外部审计人员的工作量相对较多，很容易在工作中出现疏忽状况，继而造成漏神问题。此外，外部审计机构的人员流动也相对较大，无法保证审计效率和审计质量。
3.机密风险
随着企业内部审计外包决策的深入实施，外部审计人员会接触到企业更多的内部信息，甚至是接触到一些核心机密，若是外部审计人员不具备良好的职业道德，很可能就会出现舞弊行为和信息失真等现象，最终给企业造成重大的经济损失和经济风险，这对企业的长远发展是极其不利的。
三、我国企业内部审计外包问题的具体对策
1.合理选择外包形式
在企业内部审计外包业务的开展过程中，企业应结合自身的管理情况和发展需求进行深入分析和研究，比如在小型企业资源和成本存在较强的局限性时，可以采用整体外包形式，以此降低资金投入量，确保审计工作的效率和质量。同时，在企业没有设立内部审计部门或是内部审计人员素质不高，在经过岗位培训之后也无法完成审计任务的时候，也可以考虑采用整体外包形式。若是企业已经具备一定的内部审计能力，且经济能力相对稳定的时候，应积极考虑补充外包、审计服务与咨询以及内外合作审计等方式，从而有效确保内部审计外包的科学性及可靠性。
2.正确选择外包机构
根据现状来看，我国外包审计机构的情况较为复杂，外包机构的门槛相对较低，这就使得各个外包机构的整体水平存在较大的差异化现象，所以企业在进行审计外包的时候要选择实力较强的专业外包机构，这就需要企业详细做好信息工作，准确掌握各个外包机构的基本情况和市场口碑，以便能够针对那些信誉不良、资质不高的外包机构进行排除，并结合企业的经济能力对外包机构的收费标准进行合理考虑和选择，以此确保审计外包能够兼顾成本控制和质量控制，从而有效提升企业内部审计外包的整体效益。
3.强化外包管理理念和风险意识
为确保企业内部审计外包的有效进行，企业应充分认识到风险识别和外包管理的影响作用，若是无法准确把握内部审计的外包地位，无法正确选定外包形式、外包内容和外包形式，不仅会极大削弱企业资源的使用价值，也会给企业带来较高的外包风险，甚至直接造成审计效率较低和失败的状况。因此，企业的管理层必须认识到内部审计的重要意义，详细掌握内部审计相关的管理理念，并针对内部审计外包做好风险评估，以便能够充分发挥内部审计外包的整体价值，使企业内部审计的外包风险得到有效控制，使企业的审计效率和审计质量得到保障，从而有效促进企业的稳定发展。
四、结语
综上所述，我国企业内部审计外包中的主要问题就是决策风险、漏神风险以及机密风险等等，为有效确保企业内部审计外包的合理性及有效性，应合理选择外包形式、正确选择外包机构、强化外包管理理念和风险意识，从而有效提高企业内部审计的效率和质量，使企业的管理质量得到有效保障，进一步提升企业的经济效益。
参考文献：
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作者:张媛 单位:红塔辽宁烟草有限责任公司
第五篇:商业企业内部审计风险的防范
摘要：随着市场经济的发展，商业企业面临的外部和内部环境越来越复杂、多变，风险的发生也逐渐增大，建立和完善内控制度对商业企业防范经营、管理等方面风险的作用尤为重要。内部审计作为内控制度重要组成部分，对防范风险发挥着关键作用。因此，本文通过对内部审计风险形成原因和特征的分析，阐述了如何防范内部审计风险方法。
关键词：内部审计；审计风险；成因；基本特征；防范
内部审计是一种为促进价值增值，改善组织营运状况而进行的独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性，以帮助组织实现其目标。商业企业内部审计工作融于商业企业所有的经营活动中，很容易发现本单位在经营和管理等环节的漏洞，内部审计人员对本单位的目标、分工、制度和流程等非常熟悉和掌握，可以及时发现本单位在经营、管理活动中存在的问题和不足，为领导正确决策提供建议。内部审计是内部控制制度的重要组成部分，随着我国市场经济的快速发展，内部审计工作在商业企业经营、管理活动中的重要作用日益凸显，对内部审计工作的期望也日趋高涨，因而内部审计工作的责任也随之增大。同时，由于内部审计的工作量大幅增加，致使内部审计风险发生的概率呈现上升的趋势。为此，正确认识和全面了解内部审计风险，强化内审人员审计风险意识，积极有效的防范和控制内部审计风险，使内部审计工作在维护市场经济秩序和商业企业内部经营、管理等方面风险的预防和控制等方面发挥重要作用。因此，商业企业防范和控制内部审计风险，已成为商业企业管理者和内部审计人员需要研究和解决的重要课题。
一、审计风险的概念
审计风险是指因审计对象和审计过程的错误或不当造成审计结论与审计对象背离的可能性。具体地说，审计风险是由于审计人员在审计过程中错误地估计和判断了被审计单位存在的问题，采用了不恰当的审计程序或方法，导致有关审计意见、结论或评价出现错误的可能性。
二、内部审计风险的成因
1.内部审计对象和审计内容存在复杂性。随着我国市场经济的飞速发展，商业企业的国际化、集团化的水平不断提高，经营、流通等环节呈现多样性、复杂性，导致商业企业内部审计工作的审计对象和审计内容出现了多样性和复杂性，不确定因素大幅上升，增加了内部审计工作的难度和深度，因此，控制内部审计风险的难度也随之加大，导致内部审计风险发生的概率也逐渐增加。2.商业企业的快速发展导致内部审计风险的加大。随着商业企业的不断发展、壮大，经营范围也随之扩大，经营方式灵活多样，往来业务更加繁杂，内部控制环节增多增细，商业企业资本构成也多元化，导致商业企业的经营风险日益增大，对内部审计人员来说，面对如此复杂的商业企业经营活动，审计工作失误的可能也增大了，出现风险的概率也增大了。3.内部审计人员素质高低，决定了出现内部审计风险的多少。内部审计工作具有很强的专业性，对从事内部审计工作的人员，在专业能力和实际工作经验上要求很高，审计人员不但要具备丰富的专业知识，包括财会、审计、电子数据处理、相应的政策法规等方面的知识，还要有丰富的实践经验。内审人员业务能力的高低，直接影响着内审工作开展的深度和广度，是导致审计风险的直接原因。对于业务能力相同的审计人员，工作责任感的强弱则决定着发生审计风险的多少。有强烈工作责任感的内审人员，由于工作认真负责、精益求精，出现工作失误的概率相对少一些，而对于一些工作不认真、敷衍了事的内审人员，就有可能给审计工作造成重大失误，导致审计风险的发生。甚至有的审计人员由于害怕打击报复或影响个人、部门之间的关系而网开一面，故意隐瞒或缩小审计事实，虚报瞒报，导致了审计风险的产生。4.商业企业内控制度不健全或遵循性较差导致审计风险的发生。通过对以往的内控制度执行情况进行审计时，发现有的内控制度已经明显不适应现在的工作程序，但制度的制订部门没有及时进行修订和完善，或者已建立可行的内控制度，但在实际工作中没有严格按照内控制度执行，导致审计风险大大增加。5.错误的使用内审程序和方法，将导致内审风险。内部审计采取的程序和方法是否科学、适用，对内部审计质量影响很大，审计程序和审计方法的正确与否会直接影响内部审计结论是否正确，从而增加了产生内审风险的可能性。
三、商业企业内审风险的基本特征
1.内部审计风险在客观上存在必然性。商业企业在市场经济活动中，内部和外部的经营、管理等环境经常发生变化，商业企业内部审计人员由于素质和业务水平的不同，出现工作失误等多方面原因，都会产生内部审计风险，因此，商业企业发生内部审计风险在客观上存在必然性。2.内审风险存在复杂性。随着我国市场经济的发展，商业企业国际化、集团化、多元化的趋势越来越快，内审工作也随之变得越来越复杂，许多内审项目跨地域、跨专业相互交融，而内审风险融于商业企业经营、管理的每个环节和经营要素中，时刻都有产生风险的可能，对内部审计工作的质量也产生影响，因此，复杂性是商业企业内审风险的基本特征。3.内审风险存在潜在性。在商业企业内部审计工作中，如果内审人员受自身能力、审计方法和人为干扰等因素的影响，做出了不正确的内审结论，并在当时未被及时发现和纠正，尚未出现不良后果，也就没有追究审计责任，但这种审计风险是永存的，只是处于潜伏状态，没被发现而已，没有变成现实的审计风险，因此，潜在性是商业企业内审风险的重要特征。4.内审风险具有无意性。内审风险的无意性是指审计风险产生于审计人员无意识的行为，即不是内审人员在内审工作中故意而为，而是无意中的失误，导致内审风险的发生，并承担了因此而产生的严重后果。5.内审风险是可控的。在商业企业内审工作中，内审人员对内部审计风险不是无能为力的，而是可以测试分析和控制的。尽管审计风险不可避免，但通过内部审计人员的努力，可以对固有风险和控制风险进行分析判断，对以觉察的风险进行控制，从而达到控制审计风险的目的。
四、如何防控内审风险
预防和控制内审风险，是商业企业管理者和专业人员不容忽视的职责，如何防范内部审计风险，应重点做好以下工作：1.牢固树立审计风险意识。为了规避内部审计风险，内审人员一定要从思想上高度重视审计风险，牢固树立审计风险意识，只有在思想上高度重视，才能在审计工作中有目的地加以防范。2.建立预测分析和防范风险机制。在商业企业内部，由于规模扩大、经营多元化，经营和理财工作的难度越来越大，对商业企业的经营、管理和效益的影响也越来越大。商业企业如能建立形成预测分析和防范风险机制，就可以事先采取有效措施避免风险的发生，从而减少可能发生的审计风险；反之，就有可能消极、被动地通过造假业绩来应付，成为潜在的审计风险。3.全面促进内审人员业务水平和综合素质的提高。在商业企业内部审计工作中，内审人员所具备的专业知识、工作经历及思想道德水平等因素，都直接或间接地影响着内审工作的质量，也决定了出现内审风险的多少，因此要不断地加强内部审计人员的职业道德教育和法律法规及业务学习，使每一位从事内审的同志都能严格遵守相关的法律和规定，杜绝滥用职权、徇私舞弊和以权谋私。严格按程序办事，不越红线，做到公平、公正，客观真实地反映审计结果，科学、准确地做出审计评价；不断地推动和促进内部审计人员的知识更新，特别是计算机方面知识的更新尤为重要。随着我国信息产业的快速发展，计算机应用无论在日常生活中，还是在工作中的重要性日益显现，在内审工作中更是时刻离不开计算机的支持和帮助，因此，要求每一位内审人员要根据业务需要，及时、不断地学习计算机方面相关知识，提高运用能力和水平，补齐短板，以适应内审工作新形势、新要求；同时要高度重视利用计算机技术进行作假、舞弊的案件日益趋多，要充分认识计算机技术是一把“双刃剑”，即可提高内审的工作效率，也可利用计算机技术修改软件、程序，来掩盖事实真相、弄虚作假，这就要求内部审计人员全面提升计算机运用水平和操作能力，以适应现代审计工作发展的需要，控制内部审计风险的发生。4.严格遵守内控制度。无论商业企业规模的大小、管理的好坏，为了保证商业企业健康平稳的发展和不断壮大，建立完善的内控制度是商业企业发展、壮大最重要的基础，作为商业企业内部审计人员在日常工作中，要严格遵守并不断的根据法律、法规和工作实际完善、充实内控制度，做到有章可循、按章办事。5.规范审计程序科学运用审计方法。在内部审计工作中，错误地使用审计程序或遗漏内审程序就可能导致内部审计工作出现失误，而不恰当、不科学的审计方法，不仅费时、费力，而且会导致内部审计人员出现误判，为内审风险的产生提供了条件。因此，严格遵守内审程序、科学运用审计方法，对防控内审风险的发生具有重要作用。
参考文献：
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作者:胡建华 单位:吉林省吉林市住房公积金管理中心
第六篇:国有大型企业内部审计职能的发展
摘要：在我国社会发展过程中，国有大型企业一直是我国经济发展的重要支柱，也是国有资产的重要管理和运营组织。随着市场经济的不断壮大，国有企业面临的经营和管理风险日益增加，同时廉政风险也比较突出。积极探索和加强内部审计的职能，提高内部审计的独立性，提升审计工作效率，已成为当下国有大型企业组织管理的重要课题。
关键词：国有大型企业；内部审计；职能探索
2014年，广东省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任广州国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。
一、国有大型企业内部审计的现状及问题
(一)内部审计独立性较弱
随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。
(二)内部审计职能未充分发挥
我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。
(三)审计人员综合素质较低
由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。
(四)内部审计信息化建设工作滞后
近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建设也不断提高，但是国有企业内部审计的信息化程度普遍落后。国有企业信息化建设工作基本都停留在财务系统、人力资源管理系统、物资管理系统、生产作业系统等信息化意识中，对审计信息化系统在数据分析，项目电子化监控、企业业务信息化串联等方面的作用认识不够，国有企业内部审计信息化的建设工作滞后，致使内部审计工作效率不高。
二、国有大型企业内部审计职能的发展探索的几点认识
(一)创新内部审计机构组织模式，提高内部审计独立性
独立性是审计业务的核心，是审计权威性的前提，也是内部审计工作顺利开展的基础。要想提高内部审计的独立性，就得优化现有的内部审计组织模式。首先，内部审计机构应独立设置，与其他机构合署办公的，应完全剥离。其次，企业应减少内部审计机构的管理层级和限制因素，提高内部审计机构的权威性。国有企业可以参考现代企业治理机制，创新内部审计机构模式，可以在董事会下成立审计委员会，负责审计工作的决策和审计报告的批准；最后，应建立内部审计组织机制，优化审计工作流程。审计委员会应定期召开审计工作会议，同时邀请业务部门、财务部门、纪检部门参加，由内部审计部门总结和汇报审计工作，会议审阅审计报告披露的事项，加强内部审计部门与其他部门间的交流；遇到不可协调的矛盾或涉及重要事项时，由审计委员会和经理层进行沟通协调，由此改善内部审计的地位，减少内部审计工作中受到的困扰，推动审计成果的运用。
(二)拓展内部审计工作内容，充分发挥审计职能
随着我国市场经济快速发展，经济全球化进程加快，国有大型企业所面临的风险也日益增多，这就要求现代企业要拓展内部审计的工作内容，适应国有企业工作重心的转变。国有大型企业要调整工作方法和审计内容，充分发挥审计职能。一是充分拓展审计工作内容，从过去主要对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计，积极推进以风险防御和控制的内部审计，拓展包括组织程序管理审计、内部控制评价与管理审计、战略管理审计、工作流程效率审计等业务领域，并梳理企业容易出现问题的业务流程或节点，设置相应的专项审计；二是创新审计方法，拓宽广度，加强企业各项活动的事前审计和事中审计，建立项目跟踪审计体系，提高审计质量和作用。
(三)合理配置审计人力资源，加强内部审计队伍建设
国有大型企业要想提升本企业内部审计的工作效果和效率，就应该提升审计人员的综合素质。改变传统财务专业背景的审计人员招聘模式，合理配置企业内部审计人力资源，聘用具有工程管理、金融管理、法律专业等背景的审计人才。与此同时，做好企业内部审计人员的职业培训，拓展企业相关的专业知识，全面提高内部审计人员的综合素质，加强内部审计队伍建设。
(四)加强审计信息化建设，提升审计效率
信息化手段已成为当下时代各行各业处理企业业务的重要工作方式，它既可以梳理企业的组织结构和工作流程，同时还能提升工作效率。国有大型企业应建立独立的审计信息化系统，制定与企业相关业务对应的审计指标，对企业工程项目、内部控制、经营活动、风险管理和工作流程等重点监督领域，进行经营风险和腐败风险实时预警监督，加大实时审计监督力度；梳理企业频发的审计问题，进行数据统计与分析，借助审计信息化系统，建立企业审计问题库，加强审计信息化建设，提升审计工作效率和效果。
三、结束语
国有大型企业作为我国国家社会经济发展的重要物质基础和政治基础，是我国社会经济的重要支柱，是推进我国现代化、实现人民共同富裕的重要力量。现阶段，随着我国国有企业体制的深入改革，其现代公司制度日趋完善，内部审计的职能也应适应企业的快速发展。创新内部审计机构组织模式，提高内部审计的独立性；拓展内部审计工作内容，创新审计方法，充分发挥内部审计职能。此外，国有企业还应加强审计队伍的建设，提高内部审计人员的综合素质，并积极探索审计信息化的建设，提升审计工作效率。
参考文献：
[1]马琨.国有企业内部审计问题探讨[J].中外企业家，2017(1).
[2]康岩.对企业内部审计职能转变的思考[J].新长征，2017(4).
[3]李春英.对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考[J].现代国企研究，2017(2).
作者:李猛 单位:黑龙江金谷粮食集团股份有限公司