摘要:
内部审计是现代企业治理的重要内容之一,随着我国经济发展步入新常态,经济社会对内部审计工作提出了新的要求,内部审计也迎来了新的挑战。为了适应经济新常态,在更高的层次上如何更好地发挥作用,是现阶段内部审计应当探究的发展之路。
关键词:
内部审计;新常态;发展思路
一、新常态下对内部审计职能的新定位
我国正式迈入全面深化改革后,随着经济总量的不断增加,在“速度换挡节点”、“结构调整节点”和“动力转换节点”三个节点叠加的经济形势下,中共中央作出了“适应新常态”的重要战略决策。这不仅会决定我国经济宏观调控取舍、产业结构升级的方向,还会影响到企业转型及区域经济的发展方针。我国经济呈现出的新常态,要求我们在适当减速的同时,还要集中消化过剩低端产能,加快中高端产业的发展,并以科技创新为主要驱动力。为了适应新常态的形势,国家对内部审计提出了新的要求。指出,“发挥好纪检、监察、司法、审计等机关和部门的职能作用,共同推进党风廉政建设和反腐败斗争。”总理在国家审计署考察时指出,“要以审计‘倒逼’各项制度的完善,释放改革红利,推动建立不敢贪不能贪的机制”。我们要深刻领会、认真贯彻全会精神,依法履行审计职责,全面推进依法治国。在新常态的经济形势下,如何充分发挥内部审计的职能作用,找准内部审计职能的新定位,是当前必须明确的问题。
二、新常态下内部审计的新特点
在新常态的背景下,审计环境发生了变化,尤其是审计的功能定位、目标任务和方式方法均发生了转变,使得内部审计呈现出不同于以往的“全覆盖”、“两手抓”、“公开化”、“重创新”的新特点。“全覆盖”,即审计监督范围逐步扩大。在监督的广度方面,凡是财政资金都要审计;在监督的深度方面,资金流动到哪里就审到哪里。内部审计已从过去通过看账查账等简单方法开展财务收支审计,全面转向企业内控审计、经济责任审计、投资项目后评价等企业经营的各个方面。“两手抓”,即一手抓重大问题的查处,一手抓促进经济的深化改革,用“反腐”“改革”双引擎驱动经济发展,以杜绝违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、重大履职尽责不到位等现象的产生。“公开化”,即向社会公开审计结果,发挥社会舆论的监督作用。信息公开可以倒逼各被审单位采取积极措施,整改审计查出的问题,督促有关部门和机关依法处理,使审计成果得到最有效的利用。“重创新”,即内部审计工作要勇于创新、敢于突破,实现信息化审计,借助现代信息化软件,创新审计方法,建立起一套完整的、能够贯穿于审计业务前台和后台的专业化审计信息系统,进一步提高审计效率、审计质量。
三、现阶段内部审计普遍存在的问题
(一)机构设置不完善,致使审计独立性不强
独立性,是审计的精髓之所在。只有内审不受任何外界干扰,才能秉公办事,保证发挥最大的效用。但现阶段的内部审计地位和职能并没有做到清晰定位,使得审计工作发挥作用受到了很大限制。例如,在行政单位中,各级政府部门的基层内部审计机构萎缩;而专门设有审计部门的国有企事业单位人员又不足,严重影响了内部审计工作的开展。由于专职的内部审计人员较少,一般由会计人员兼任,这就会出现内部审计人员既是“运动员”又是“裁判员”的现象,有失公正,严重影响了内部审计工作的独立性。而即使设有内部审计机构的单位,如纪检、监察内的审计机构,往往与财务合署办公,开展工作难免相互制约,使得内部审计的公平、公正、公开无法得到保证。
(二)专业人才缺失、人才素质不高
在新经济常态的大环境下,审计任务更加繁重,而专业的审计人员数量偏少、机构内审计人员专业结构单一、现有人员素质参差不齐,且业务精通、经验丰富的审计人才稀缺的矛盾比较突出。在审计人员的配置上,有些单位直接调入财务人员或其他非专业人员,所学专业不对口,难以胜任专业性很强的审计工作;尤其是由会计兼任的审计,难免缺乏必要的审计业务知识和审计技巧;而配有专业审计人员的单位,却大多业务水平不高,其他相关专业知识与技能滞后;由于人才稀缺,专业业务只能委托会计师事务所等中介机构进行,使得审计费用高而绩效差。
(三)审计整改力度不强
审计发现问题是基础,落实整改才是关键。但现阶段单位往往不重视整改,使得“屡查屡犯、屡犯屡查”的现象频频发生,内部审计很难发挥其效用。这主要表现为,内审部门只能进行审计、得出结论,而无法对不合规结果进行处罚,使得审计整改缺乏刚性;有些单位对出现的问题敷衍拖延、消极应对,主观上有意识地进行“选择性整改”;有些单位对整改措施研究不深、认识不足,难以形成一套规范的审计整改长效机制。因此审计整改效果难以保证。
(四)信息化程度有待提高
新经济常态下要求向社会公开审计结果,要实现信息化审计,必须借助审计软件,创新审计方法。但由于对审计工作支持力度不够,使得目前仍有部分单位使用传统审计方法,审计信息化程度不高。审计系统应注重运用大数据等现代科技手段,加快推进审计信息化。
四、内部审计适应新常态的发展思路
(一)完善内审机制、健全审计机构,确保审计独立性
首先,各级审计机关应建立和完善内部审计制度体系,加强对内部审计机构的指导监督,完善预防机制、监督机制和纠错机制。比如有条件的二级单位应该设立内部审计机构,不具备条件的可由上级或总部派出兼职内部审计人员;应尽量避免由管理层直接领导的情况存在,减少高管对内部审计的人为干预。其次,内部审计机构必须争取其他部门的支持,进一步强化审计的独立性。纪检、监察、财务、国有资产管理等相关部门应给予积极配合,从政策、组织、机构、人员、办公场所等方面给予大力支持,以赋予审计部门应有的权力和地位。各单位应积极主动地接受审计监督,不得无理由拒绝、阻碍,不得妨碍审计人员开展工作,最后,必须加强内部审计力量。在新常态下,要创造性地开展工作,需配齐配强审计人员;要保证开展工作所必需的人员和经费,必要时可采取购买审计服务的方式来解决,或者根据实际需要引入短期流动性人员。另外,为增加审计监督力量,可以探索推进内部审计委派制,设立派出审计机构,对单位集中和资金规模大的地区进行派驻审计。
(二)加强人才队伍建设,提高人员素质,打造一流内审团队
首先,要加强内部审计人员理论学习,适应新常态对内部审计转型的新要求。单位在人员配置上要尽可能优先选择专业对口、业务熟悉、有一定经验的审计人员;对于现有的审计人员要加强继续教育,将组织培训与自我学习相结合,不断学结先进的审计技术与方法,全面提高审计人员运用法规、政策分析、判断和处理问题的能力。其次,要完善审计人员培养机制。单位应健全人才激励模式,比如采取奖励或薪资激励的方式鼓励现有人员考取内部审计师或注册会计师资格证;对于取得突出成绩的,如杜绝和预防资金、资产运作风险等,要给予一定的精神或物资奖励;加入一定的优胜劣汰机制,开创良性竞争模式,加强对内部审计人员的考核。最后,内部审计机构应适时建立与完善审计专员制度,尽量减少兼职审计人员的设置,而改设审计专员岗,专门从事内部审计业务,形成一条健全的、科学的职业发展通道。
(三)加强审计整改力度,全面落实审计结果
审计整改工作的落实是审计工作的重要组成部分,要通过对典型问题的整改来纠正、防范普遍问题的发生。(1)审计整改是一项系统工程,不仅需要单位领导的重视,还需要其他各部门的配合各级领导干部必须首先带头、自觉整改。各种弄虚作假、违纪违规的行为必须坚决抵制,各种功利思想必须坚决克服,要依法干好每一项工作,对自己负责、更要对群众负责。只有当领导们形成一种对内部审计和审计整改的自觉行为时,审计工作才能真正为组织服务,从而最终走出“屡查屡犯、屡犯屡查”的怪圈。与此同时,各部门也要加强配合,形成审计整改联动机制。(2)审计整改结果需要适当地公开、曝光很多问题就怕公开曝光,一公开就解决了。社会舆论有其两面性,各单位应积极发挥社会舆论的监督作用。适时公开审计整改情况,如利用网站、院报、微博、微信、投诉箱等方式,将每一次整改结果、意见、落实状况等通过信息平台及时公布,建立通畅的内审渠道,充分借助社会力量来督促审计整改,以进一步纠正和落实审计查出的问题,形成良好的审计氛围。(3)对违纪行为要依法问责,决不姑息审计部门要对每一次审计结果都落到实处,绝不能“雷声大,雨点小”,不了了之。纪检、监察、财务等部门必须全面支持和配合审计部门的工作,客观对待审计整改的结果。当审计结果牵扯到某一个单位、某一个部门抑或是某一位领导,即便是当事人已经退休或是升职、调离,只要是违法违纪行为、只要是关系到重要项目的整改,就必须坚持原则,违法必究、执法必严。如果是哪一个部门或单位因拒绝和拖延整改,而造成重大损失甚至屡审屡犯的,要坚决追究其责任,使那些心存贪念之人不敢贪、不能贪、不想贪。
(四)加强技术创新,利用现代化手段,提高审计实效
新经济常态下更需要加强信息化建设,引入现代化的审计技术和方法。随着通讯、计算机技术等高科技的迅猛发展,“大数据时代”已经到来,这给内部审计的转型带来了机遇,但要进一步挖掘这些复杂数据,也让内审人员迎来了巨大的挑战。我们要顺应大数据,就必须建立以“大数据”分析为核心的计算机联网审计中心,研究合适的计算机审计平台,逐步开展计算机联网审计。我们必须转变思路和方法,应用全新的审计理念与思路,创造性地开展内部审计工作。在新常态下,经济活动的每一个环节都可能存在不同程度的风险,要控制这些风险,传统的事后审计已不能满足需求。如果总是在经济项目完成后才开展审计,往往会导致内审“走过场”,而被一些假象所迷惑。因此各审计部门要充分利用大数据的模糊分析,将控制关口前移,使内部审计从单纯的评判模式向事前防范模式转型,这样才能对各种可能出现的“病灶”早发现、早治疗,随时进行监督、纠正,将风险与隐患降到最低。
五、小结
在新的时代背景下,内部审计要不断适应经济新常态的要求,拓宽审计视野、完善内部审计机制,提高审计队伍水平,创新审计方法以提升审计工作的质量。特别是在反腐力度不断加强的当下,有效发挥内部审计的预防、监督机制,能进一步实现内部审计价值的最大化,促进国民经济的健康发展。
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作者:匡天悦 单位:湖北工程学院经济与管理学院
