摘要：
随着国有企业、电力体制改革不断深入，经济发展新常态特征愈加明显，电力需求难以回升，结构调整压力加大，围绕电力市场和项目发展的竞争也更加激烈。电力企业面对转型升级、提质增效的巨大压力，改革和创新势在必行。在这一过程中，如何有效开展内部审计工作，降低企业风险，确保电力企业依法合规就显得尤为重要。基于此种情况，笔者结合自身工作经验，对如何有效开展电力企业内部审计工作进行了深入地分析和思考。
关键词：
电力企业;有效;内部;审计
一、引言
内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计工作作为电力企业监督体系的重要组成部分，是电力企业治理系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是电力企业治理的基石和重要保障，在推进电力企业战略布局中具有独特且重要的作用。本文从工作实践出发，深入分析和探讨了有效开展电力企业内部审计工作的方式和方法。
二、转变内部审计工作理念
目前，电力企业内部审计工作主要是对企业内部业务进行监督，对管理过程进行管控，发现问题并督促整改，是以监督、管理为主要职能的。其独立性、客观性均有所限制。这样的工作理念必然导致内部审计在实施过程中困难重重，企业管理者不重视，业务部门不配合，无形中增加了企业管理成本。要提升内部审计工作的有效性，就应当转变内部审计“经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证”的旧理念，形成“增加企业价值并改进组织经营”的新理念。即将简单的监督职能提升为企业战略参谋，从内部审计的传统职能中，发现企业的漏洞和短板，建立企业风险防控机制，并通过有效的内部控制和风险管理，改进组织管理结构和流程，优化组织业务发展方向，最终提升企业价值。
三、形成内部审计与风险管理、内部控制协调统一的管理模式
现代内部审计理论表明，企业内部审计与风险管理、内部控制有着密不可分的关系。特别是面对电力市场改革对电力企业内外部的冲击，更需要通过有效的内部审计，发现、管控、改进企业风险，加强过程管理，评价风险治理效果。内部审计工作只有与风险管理、内部控制相协调，才能够真正参与到企业战略的核心管理过程中，分析风险因素，科学规划管理流程。但风险管理与内部审计的结合，对于电力企业才刚刚起步，很多重要课题还需要内部审计人员进行深入探讨。
四、确定科学、合理的内部审计项目
科学、合理的内部审计项目是确保内部审计发挥功效的手段。有效的内部审计项目应紧紧围绕企业成长和发展重心，突出降本增效、节能减排、资本运作、管理提升等主题，突出重点事项审计、重大经营风险审计和资金量大、涉及利益复杂的项目审计。同时，有效的内部审计项目还应当高度重视当前企业运行中面临的各类风险，着力健全内部控制和风险防控体系，及时揭示和预警存在的重大经营风险，力求确保企业可能存在的重要风险点均得到有效审计。
五、构建审计问题库，做好审计成果运用、转化
有效提高审计整改效率，防微杜渐，是内部审计的最终目的。但是，当前审计中发现的问题，多因审计机构、审计角度、审计尺度的不同，表现出零散化、个性化、重复化的特点。为此，电力企业审计管理人员应对历年来出现的审计问题进行全面梳理，构建系统的审计问题库，利用大数据思维，对审计问题进行归纳、总结和分析，统计重复问题的发生频率，找出问题发生的内在规律，加强与同行业间内部审计问题的对标分析，防止问题重复发生。同时，在审计问题库中应建立相应的整改跟踪机制，对每个问题的整改情况进行实时掌握，定期责成整改落实，完善内部控制制度，确保各项整改措施落实到位。此外，还应利用审计问题库统计数据积极做好内部审计成果的运用与转化。电力企业应将内部审计结果作为企业主要经营管理者考核、任免、奖惩的重要依据，并加强多个内部审计项目成果的整合，在热点、难点、焦点问题上从加强管理、完善机制入手进行综合分析，提出意见和建议，将微观成果提升到宏观层面。
六、及时开展审计项目后评价，实现内部审计质量的全面提升
实施内部审计项目后评价是电力企业审计部门内部管理的重要组成部分,也是内部控制的重要策略和工具。内部审计项目后评价,实质是在内部审计系统中引入竞争机制,从而有利于调动审计人员的积极性和创造力。审计人员按照审计后评价指标体系的内容和要求实施审计项目，进行全过程质量控制,能够明确内部审计主要环节的工作目标和质量要求,充分发挥后评价指标体系的导向作用。同时，开展审计项目后评价还有利于识别和预警可能存在的审计风险,从而在一定程度上降低内部审计的压力和管理成本。
七、加强内部审计人才培养
高素质的人才队伍是内部审计工作有效开展的核心力量。目前，电力企业内部审计人员主要脱胎于财务人员。这虽然可以借助财务人员的专业优势和对企业的熟悉程度来开展工作，但由于缺乏必要的审计专业知识，造成内部审计工作开展缓慢。电力企业虽然可以借助审计事务所开展工作，但由于不了解企业实际，往往造成审计报告和企业实际脱节。所以，培养企业自己的内部审计人才显得尤为重要。内部审计人员的培养主要可以从内部学习和引进人才两个角度开展。内部学习可以广泛开展各类专业培训，组织人员外出学习或邀请讲师授课。引进人才则主要通过招聘。
八、结语
内部审计在电力企业管理过程中具有相对的独立性，能够客观、公正地反映企业管理中存在的问题和风险，并通过监督和评价企业财政收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，加强企业经济管理，实现企业经济目标。内部审计不仅注重审计结果，更加关注企业管理过程中存在的漏洞和风险，并能够利用事中审计、过程审计，或者是事后审计等方式，提出对相关业务的改进或完善措施，有效堵塞企业管理漏洞，防范电力企业经营风险。
参考文献：
[1]王剑.审计项目后评价指标体系构建研究.审计与经济研究,2006（06）.
[2]董君飞.内部审计质量管理问题与对策.中国内部审计,2016（02）.
[3]中国内部审计准则.中国内部审计协会,2003.
[4]国际内部审计专业实务框架.国际内部审计师协会,2011.
作者:康靖 单位:大唐国际发电股份有限公司浙江分公司
