摘要:高校学术水平是国家科研力量的重要体现，为了增强学生的研究能力，我国高校的科研创新基金投入持续增长，但与高投入形成鲜明对比的是，基金的成果的数量和质量没有实质性的改善。究其原因，绩效审计工作的严重滞后难辞其咎。本文引入××大学财会学院创新基金案例，对其绩效审计现状进行分析，并在此基础上基于“互联网+”思维提出相应的改进建议。
关键词:绩效审计；科研创新基金；互联网+
一、引言
2015年总理首次在政府的工作报告中提出“互联网+”的概念，使得这一新鲜名词迅速登上了各大期刊的头条。事实上阿里巴巴和腾讯等互联网巨头很早就在“互联网+”领域开始发力，可以预期这将极大的改变人们的生活和工作方式，也对绩效审计工作带来前所未有的机遇与挑战。另一方面，随着政府和社会对科学教育的重视，高校办学资金逐步充裕。我国高校近些年不断增加对科技与科研创新的财政支持力度，设立了各具特色的创新专项基金，但高投入未必会带来高产出，高校学生的论文结题数量和质量参差不齐，课题的最终成果与立项预期存在较大的差距。
二、案例的引入与初步分析——××大学财会学院
(一)学校及其财会学院的简介
××大学是我国首批部级的“管理型财会人才培养模式创新实验区”，也是国家综合改革试点专业和财经类人才培养的创新实验区。开设管理学、经济学、哲学等九大学科，拥有学士学位、硕士学位，硕士专业学位和博士学位授予权，现在校学生有35000余人，其中含研究生3200余人。
(二)××大学科研创新基金
为了进一步提高研究生培养质量和学术研究能力，××大学设立研究生科研创新基金。创新基金经费的资金来源为学校的专项拨款和校内外的捐赠，由校研究生部全面负责科研创新基金的受理申请、评审组织、验收和管理工作。1.申请注意事项科研创新基金的申请对象是全日制研究生。每届全日制研究生在校期间只有一次申请机会,并且申请者应满足以下条件：(1)课题申请人均为在校注册的全日制硕士研究生，具有良好的科研道德和学风。(2)创新基金项目的研究内容应与申请者的学科研究方向保持一致。(3)科研创新基金只受理以团队形式的申请，且团队成员不少于两人，在同一年度的创新基金项目中同一人只能申请一次。2.实施、管理和验收(1)通过立项批准的创新基金项目，申请者不得无故中止或变更，要确保课题按时完成。若确实有特殊情况，需要中止或变更课题研究，必须提前提交书面报告详细说明理由，交由研究生部审核批准。(2)创新基金项目根据评审老师的意见分为普通项目和重点项目，研究周期原则上为一年。其中普通项目每项资助为两千元，重点项目每项资助为五千元。(3)为了方便资金管理，基金项目的经费统一实行立卡专款专用。课题立项后先拨付经费的50%，待课题验收合格后再拨付剩余经费。申请项目经费报销，需项目负责人、项目经费使用者共同签字并交由课题指导老师审批签字。(4)创新基金结题验收合格的标准是至少要满足以下条件中的一个。首先是普通课题要在学校认可的核心以上期刊发表至少一篇字数不少于3000字且与项目研究方向相关的论文。重点项目要在核心以上期刊发表至少二篇不少于3000字且与项目研究方向相关的论文；课题发表时应注明为“××大学研究生科研创新基金”成果。其次是与项目研究内容相关、在省级以上“挑战杯”大学生学术科技作品比赛中获得三等奖及以上奖励。最后是与项目课题内容相关的研究成果获得省级及以上计划立项资助或创新项目。
(三)××大学财会学院科研创新基金完成质量分析
关于科研创新基金完成质量的衡量，张瑞，柏丽等(2002)认为学术论文是科学研究成果的表现形式之一，是科研工作的重要组成部分，高水平论文的发表数量是衡量高校学术科研水平的重要标志。由于自身的专业特点，财经类学院的学术成果更加需要考量结题论文的质量，既包括论文的结题数量，也包括的期刊级别。通过查询××大学研究生网站，可以看出结题论文刊登的期刊级别差别不大，基本集中于“北大核心期刊”和财会类普刊两类，因此主要考量结题论文的数量。手工搜集财会学院最初申报立项的课题数量和最终结题的课题数量，其中课题完成情况采用的是本年度研究生科研创新基金项目第一批结题清单，具体情况见下图。如图1所示，随着学生规模的扩张该大学财会学院课题立项数量逐年递增由2011年度的9个迅速增长到2014年度的34个，但与之相对的是结题的课题数量一直处在较低的水平，由图2可知第一批结题数量基本是1-2个，最终结题率也只有20%左右。××大学科研创新基金为什么会出现如此不理想的局面，学生研究能力薄弱和学校相关辅导学术较少是重要原因，但是更加直接的原因是管理部门重资金分配、轻过程管理。科研创新基金的绩效考核没有得到有效落实。尽管学校在相关章程中制定了创新基金的考核方法和违约惩罚措施，但是在实际操作过程中并没有得到有效执行，对于没有完成课题的学生没有任何有力的惩戒措施，使得学生对于课题的重视程度不够。产生这种状况还有一个重要原因是绩效审计工作没有做好，关于绩效审计在其中所起到的作用，Morgan和Raaum(2001)指出绩效审计的作用和责任是通过公正公平的评价体系，提供相关项目的绩效信息，其中既包括质量、数量、成本效益、财务状况等传统财务信息，也包含效率性、经济性、客户满意度和及时性等非财务信息。事实上××大学科研创新基金绩效审计状况是我国现阶段高校基金绩效管理的缩影，关于高校科研经费绩效评价，李锋，葛世伦(2009)通过权重设置和专家调查，建立科研绩效评价体系和科研业绩分类体系，构建高校科研绩效的评价模型。这种评价方法较为合理，但是××大学由于缺乏科研基金的绩效审计是十分明显的，可以直接断定，故不用进行评分。为了切实改进××大学财会学院科研创新基金绩效审计的现状，本文引入“互联网+”思维。
三、基于“互联网+”的高校科研创新基金绩效审计建议
创新驱动、开放生态、互通互联是“互联网+”的核心观点，具体到高校科研创新基金上就是要在绩效审计工作中引入互联网新技术，跨界寻求新人才，不仅要加强对审计专业人员计算机计算技术的培训，培养复合型会计人才，也包含跨界招聘IT技术人才，具体建议如图3所示：1.强化数据的互联互通。首先建立高校内部的数据库，实现校内不同院系和课题小组数据实时对接，使得基金管理者能够第一时间了解基金申请者过往的科研成果和完成情况，通过“资格筛选”，使得基金真正发放到有能力完成的同学手中，提高基金的绩效。并且本次科研创新基金的完成情况也会汇入数据库，这种类似“征信系统”的做法增强对基金申请者的约束。其次在校内数据库的基础上实现与其他财经类高校关于课题基金的数据对接，因为单个高校关于科研创新基金完成度和经费等数据存在数据特征单一、有限等问题，使得对本校基金使用状况的绩效评价缺乏对比，通过与其他财经类高校数据的共享，可以形成高校科研创新基金的数据库，方便比较不同高校科研基金的使用绩效，发现到自身的问题。2.基于大数据分析，可以制定合理的基金预算。“互联网+”不仅仅是要数据互联，更要发觉数据的价值，进行数据的预测，这也是与传统绩效审计的区别之处。××大学“一刀切”制定的2000元和5000元科研经费显然较为粗糙，对于认真做研究的学生由于经费太少缺乏激励，面对不完成课题的学生2000元是一笔额外的浪费，“互联网+”为经费的制定提供了工具，通过对数据库中本高校历史数据和其他高校数据的分析，可以分析出全国财经类高校科研基金的平均水平和使用状况等指标，可以预测并制定更具激励性的基金预算，提高基金的使用绩效。3.实现事前、事中、事后的实时跟踪管理.通过设置科研创新基金的互联网账号，关联微信等SNS平台，实现与基金申请者的轻松连接，从而强化对过程的了解和监督。以往××大学财会学院课题申请者拿到创新基金后，便脱离了基金管理者的监督，是否在进行课题写作、写作的完成程度都无法知道。这使得绩效审计工作只能在创新基金截止日之后才能开展，时间紧迫增大了工作人员的工作量，并且由于课题过程不透明，缺乏一手资料，增加了管理人员获取信息的成本。通过互联网账号或者微信可以帮助基金使用者及时汇报课题进度、资金使用状况和遇到的问题，有利于基金管理者对课题完成数量和质量的整体把握，配套建立基金申请者过程的打分制度，课题的过程和最终完成度都要进行打分。这有助于绩效评价更全面，将一部分工作前置也会减轻截止日期的工作量。××大学财会学院以往基金分两次发放、经费定期报销的做法与实际需求不相符，基金申请者与管理者通过互联网对接后可以实时完成经费报销的，还可以取消经费的提前发放，随用随取，有效降低经费提前的占用产生的浪费。4.数据的及时上传和公开查询也有利于出资方和上级领导加强对基金管理者工作的监督和关注。通过增加对基金管理者不作为的处罚，对基金申请者故意不完成课题行为的甄别和惩罚力度，可以有效提高高校科研创新基金的使用绩效。
参考文献
[1]戴智华.高校闭环全生命周期科研创新管理模式研究[J]．上海交通大学学报，2011(9)：1420-1424
[2]李锋，葛世伦，尹洁.高校科研绩效评价模型研究[J]．科技管理研究，2009(7)：271-272
[3]乔春华.高校经费绩效评价运作中若干问题的探索[J]．会计之友，2012(9)：119-120
[4]方步青，韩璐.基于利益相关者理论的高校绩效工资改革博弈关系分析[J].学理论，2013(18)：326-328
作者:蒋文超 单位:浙江金融职业学院会计学院
