工程审计论文范例

工程审计论文

工程审计论文范文1

1.1工程资料不全情况较突出

有许多工程找不到当初新建时候的施工图纸或者施工图纸不完整,不能完全按图纸审计。这些资料在施工过程和审计过程中都没有,即使有些工程能找到图纸,但由于时间久远或其他因素,现实中的实体与图纸会出现很大的偏差。所以对维修(检修)工程的审计不可能再完全依赖于图纸,也不能完全照着图纸进行计算。例如,在某公司“10T真空自耗炉设备基础工程”审计过程中,发现此次施工的是设备防爆墙基础,该基础的地下室部分已施工完毕。在报审的结算资料中新旧基础连接处采用的是植筋方法,由于专业厂和工程管理部门均无法提供基础的地下室部分施工图纸,给审计工作带来了很大的困难,经过审计人员多次到现场踏勘和向现场管理人员了解,发现在连接处预留了插筋,如果结算按植筋方式计算,则多计钢材近6吨。

1.2工程中许多问题具有隐蔽性

新建工程的施工依据施工图、施工组织设计,可以非常有序地展开,但维修(检修)工程则随意性很大。在施工前,有许多工程问题都是隐藏的,随着工程的进行和展开,工程中的问题将会逐渐地暴露。例如,在某公司办公楼震后维修工程项目中,当工程全面展开后才发现走廊体有空壳和砌体裂缝现象,而且大小不一、位置不同;在对卫生间地面加铺地砖时发现卫生间防水层已经完全损坏等等。而在设备检修工程中这种情况更是常见,很多问题只能在施工过程中发现,边解决、边签证,这也是维修(检修)工程的特点所决定的。

1.3维修(检修)工程点多面广,现场签证量大

现场签证单是反映实际施工情况和形成工程造价的重要资料,其真实性和有效性对造价影响至关重要,需要审计人员严格审察工程项目现场签证执行情况及其内容的有效性、真实性、合理性。如果对工程项目的现场签证没有进行严格的审核,则可能会给企业造成经济损失。在我们审计过的项目中曾出现过这样一个问题:随结算报送的现场签证有部分是复印件,其中一张签证出现了不同笔迹,经过仔细辨别此处是粘贴复印的,立即要求其提供签证原件,对比后基本认定资料遭恶意篡改。从这个事件中可以看出,对工程项目的现场签证进行严格审核的重要性和必要性。

2完善维修(检修)工程审计的对策

以上几个问题在维修(检修)工程中可能经常出现。从宏观角度上讲,思想认识左右着整个审计过程质量的好与坏。审计人员必须首先解决维修(检修)工程审计过程中的思想认识问题,再用具体的措施进行解决,使整个审计过程能够合法、合规、顺利地完成。

2.1维修(检修)审计工作的特殊性和复杂性,对审计人员提出了更高的要求

由于维修(检修)工程自身的特点,工程中小项目多且无正规图纸可寻,在动工前根本无法准确预测工程的进行情况。因而会出现签证多且比较凌乱的现象。所以到后期审计过程中,必须要对整个施工过程有一个整体的把握,将凌乱变成有序,理顺关系,只有这样才能有效地开展审计工作。所以维修(检修)工程的审计,对审计人员提出了更高的要求:

2.1.1审计人员必须加强思想认识

要认识到维修(检修)工程与其他新建工程不同的性质和特点,认识到维修(检修)工程审计过程的复杂性,从思想上重视它。

2.1.2审计人员必须要有吃苦耐劳的精神

对维修(检修)工程的审计要经常深入现场,树立勤业、敬业、务实的精神,加强责任心。

2.1.3审计人员必须加强培训和学习

由于维修(检修)项目的子项多且复杂,这就提升了定额套项的难度。因此审计人员必须加强业务学习,不断提高自身的审计知识和审计技能,深刻理解定额,准确把握定额。

2.2具体工程审计对策

2.2.1由于维修(检修)工程的独特性,必须在审计

过程中加强对工程现场签证单的审察工作。对工程中的现场签证,应该对其真实性、合法性、合规性进行审察。施工方为了获得更多的利润,往往会“签高不签低,签多不签少,签复杂不签简单”,对他们有利的签证他们会主动地去签,因而工程中有些签证单与实际工程不符。这就要求审计人员对现场签证单要进行详细地审察。签量的核查其工程量,签价的核查工程造价或材料单价,做到每项都有依据、每项都符合实际。在实际工程中签证单一般分为两种:一种是技术核定单,它主要是对工程进行过程中的一些纯粹技术方面变更和方案的情况,经过甲乙双方协商一致后签订的一种补充证明。二是经济签证单,它是工程施工过程中对于发生费用增减的施工方案需要甲乙双方通过协商签订的经济签证。工程签证单在工程竣工结算审计过程中是一项非常重要的证明材料,尤其对于维修(检修)项目,许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益,从而使竣工结算失去真实性。国家建设部制定了建筑工程《工程量清单计价规范》,并于2003年7月1日起执行。工程量清单计价规范规定了我国建设工程招标工作全新操作模式,体现了政府的宏观调控、施工企业自主报价、市场形成价格、社会进行监督的原则。建设方承担工程量的风险,施工方承担价格风险。实行工程量清单计价后,工程量签证单的地位将进一步得到提高,而且在审计工作中对工程量签证单的审计将更加重要。因此要求审计人员对工程签证单的签署甲方不能再像以前那样处于被动地位,尤其对于一些隐蔽工程项目,甲方工程管理部门应该会同审计部门主动及时地去签订工程量签证单。

2.2.2审计人员要介入工程全过程

一般情况,审计人员是在工程竣工后才介入工程项目及事后审计,对工程概况只能通过竣工资料进行了解。而维修(检修)工程不同于新建工程,其随意性很大,竣工后乙方所提供的竣工资料不能完整、完全地反映工程实况。所以作者认为,对维修(检修)工程,审计人员应介入整个工程的全过程,从前期的合同审察到中间的施工过程以及后期的决算审计。这样,审计结果才能切实地反映工程实际。

2.2.3审计人员须深入现场,以获得最真实数据

由于维修(检修)工程缺乏图纸等原因,审计人员必须在工程竣工后,深入工程现场,做好现场收方工作,从工程现场得到的数据才是最真实的数据。例如,在某公司“5T电弧炉设备搬迁配套工程项目”结算审计中,审计人员深入工程现场后发现提供的竣工图与现场实物严重不符,如:工作准备间实际只有一间,而竣工图示为两间;工作准备间1的基础深度图示为1.5米,而重新提供的竣工图上则修改为0.7米;液压站房、合金库房与现场也不一致。现场收方应有多方人员参加,如实地反映工程施工内容,做到公开、公正、公平。对维修(检修)工程的审计主要就是将“竣工资料”、“现场签证”、“现场收方”合理地结合起来,这有别于新建工程,在维修(检修)项目中后两项所占比例更大。

3结束语

工程审计论文范文2

工程建设本身就是一个复杂的过程,从项目准备到实施,再到验收投入运行,其最基本的流程就分成了数个小阶段,另外工程建设项目大多投资金额巨大,建设周期长,风险高,受国家政策的影响较大。这样一来,工程项目审计也在无形中受到了影响,审计难度大大的增加,结果可想而知,审计风险环节必然因此而变多,审计风险必然增加。

(一)工程项目准备阶段可能存在的审计风险

决策、设计、招标这三个步骤,都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节,而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。首先,在工程项目的决策阶段,审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选,是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等,由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解,很多审计人员缺乏这方面的经验,因此,审计的难度和风险不小。其次,在工程项目的设计阶段,审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确,预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中,需要审核的数据资料较多,业务量大,稍有分心,就会影响后续审计的开展,招来审计风险。最后,招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性,同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求,防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时,需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性,对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等,审计人员最好要严格把关,以此来防止招投标过程中风险的产生。

(二)工程项目实施阶段的审计风险

工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等,该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符,套用的计价项目和数目是否准确,工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作,如工程项目的变更,现场签证的依据,计价方式的选择,实施合同的执行力度,如果不进行严格的要求和监督,都是审计的风险源。当然,预防外部失败成本的产生,如索赔事件等例外情况的发生,同样需要监督审查。

(三)检查和改进阶段的审计风险

工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程,在这一阶段,我们在审计中需要关注的是工程项目的结算,检查结算是否依据合同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量,有关联的费用需要仔细的核查,工程签证的手续是否符合齐全性的要求等,都需要进行严密审核,确保准确计量、万无一失,符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方,是工程审计风险的“高危地带”。

二、工程审计风险形成的原因剖析

所谓工程审计风险,可以理解为审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时,因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时,需要承担责任的可能性。也可以理解为,造成审计风险的原因基本可分为以下两大类。

(一)工程建设项目本身的风险加剧了工程审计的风险

1.管理体制指向不明

决策、设计、招标、施工、竣工结算以及评估等阶段的组合就是工程实施,这是一个连贯而又系统的过程,必须要进行全方位对角度的监督和管理。而我国现行的管理体制却或多或少存在着一些问题,如不互通有无,各自为政,双重管理,权责不清的问题,由此造成的工程项目各环节脱节,内在联系失调,违背了工程项目施工的内在规则的问题。这些工程项目大多没有经过专家的可行性分析讨论,有的项目都没有充分估计需要落实的项目资金,随意盲目,导致投资资源的严重浪费损毁。我国现行工程项目决策和管理体制缺乏必要的刚性在这些现象中得到了充分的反应,说明在制度方面还是有所缺失的。

2.工程建设项目专业性强

由于,工程项目从决策化到项目决算存在众多复杂环节,且建设项目不可能在短期内完成,在项目实施过程中法律、法规,尤其是在市场经济条件下,施工所在地的市场变化等等不确定因素的影响,使工程审计所处的环境不断变化。再加上天然的因素、建设者的主观能动性以及其他各种各样容易引发变故的不稳定因素,给工程的价格和成本带来变动,加大了工程项目审计的难度和作业量,审计师对其中的任何一个环节把握失误,就会给审计结果带来灾难性的威胁,审计质量和效率大大降低。

3.工程项目舞弊行为在所难免

工程项目大多是一个利益比较分散的地方,从项目开始到结束,存在着各种各样的利益主体,而利益主体的趋利动机,都会导致他们一方或者多方联合,以便在工程项目的一个活多个环节中非法舞弊来谋取高额利益。以行为主体为标准来看,舞弊有三种:一是工程招标单位内部员工非法舞弊,以便获取不正当利益。二是中标单位机构人员利用职务之便,以次充好等方法非法获利。三是内外部单位机构员工互相勾结,弄虚作假,编制虚假信息,签署虚假合同等等。

(二)审计风险延伸了工程审计的风险

1.审计方法的固有风险

总体说来,审计人员所采用的审计方法、审计标准、审计软件都会存在一些不可避免的因素,造成审计风险点。例如,使用不同的审计软件,对不同审计重点的关注,采用不同的审计方法等等,都会引发一定误差,而这种误差极有可能引发审计风险。

2.审计的要求发生了变化

极强的不稳定行事市场经济体制比较显著的特征,而要应对这样的体制,工程市场和审计要求一样也在不断的变化,审计的职能日益延展。国家及有关部门从不同的出发点考虑,针对建设工程审计,制定了一些法律法规,以至于在日常的审计过程中,各部门对工程审计的着力点都有所偏差、不尽相同,从而对审计结论和风险影响也不太相同。但是所有类型的审计单位的审计,都必须接受相关部门的检验调查,而他们检查的目的和标准也相差甚远,所以,最后大多把问题都推到审计人员身上,这就引发了最突出却又无法防控的风险。

3.审计人员在审计能力和审计素质上缺乏火候

工程审计的涉猎的内容很多,包括一些政策性的东西,有很大技术难度的东西。不同的性质,不同的行业,不同的建设工程特点也必然不同,而对工程项目进行必要的审计时,想要把审计风险降低在可接受的范围内,那么对审计人员的专业知识和技能的要求必然是比较高的,审计质量的高低与审计水平的高低是成正比的,而审计水平的高低却是与审计风险的大小成反比的。这样一来审计人员的个人素质和能力就显得尤为重要了,审计人员是否敬业,是否有责任感,是否有职业道德,是否能出具客观公正、客观、真实的审计报告,这些都会对工程审计的风险造成影响。

三、应对工程审计中的风险可以采用的防范措施

(一)对工程项目进行全过程审计

实行对工程项目进行事前、事中以及事后的全过程审计监督控制,包括从项目前期决策、招议标、立项规划、变更签证、项目实施造价控制、材料认质认价、决算审计、项目后期结算审核和评估等审计活动。工程项目的全过程跟踪审计,可以由单位审计部门来单独实施,也可以委托专门的中介机构来实施,还可以研究采取内审和社会审计相结合的方法,从而使审计部门从源头上控制工程的年度预算,从项目招投标、项目立项、材料资质认证监督、项目实施过程中隐蔽工程验收、结算审核等全方位进行审计。

(二)充分了解被审计工程项目的基本情况

在对工程项目实施审计之前,审计人员必须要对被审计项目的基本情况有客观、全面的了解。例如工程项目的工程量有多少,计划资金有多少,开工日期和竣工日期是哪天,施工地点在哪,是否有施工图纸,有无设计变更单、联络单,是否有验收记录、合同、竣工验交证书,有无发票等相关的资料。而且还要对工程单位的财务状况、管理制度、人事制度、人员配备等情况有个总体的认识。此外,还要对工程单位以前的工程项目审计的报告有重点的关注,以便完整的认识该单位工程项目的审计情况,以此来选定合适的审计形式方法和制定预防风险的措施,使工程审计得到完美的实施。

(三)切实提升审计人员的自身素质

工程审计论文范文3

1.1工程造价咨询公司的选择

由于高校建设资金属于国有资金,因此限额以上项目均应该采用招标的形式。招标分公开招标和邀请招标。二者从规避审计风险的角度看有很大区别。

(1)公开招标由招标公司在国家招标主管部门指定的媒体上以招标公告的方式;邀请招标则是邀请特定人投标。

(2)所有符合条件的法人和组织都有机会参加公开招标,竞争范围较广,竞争的比较充分;邀请招标中投标人的数目有限,竞争的范围有限。

(3)公开招标的招标程序和标准是公开进行的,受到政府招标监管部门及校内纪检部门的监督,大大减少作弊的可能;邀请招标的公开程度要差很多,政府招标监管部门通常不介入,产生违法违规行为的可能性相对大一些。因此,高校从规避审计风险的角度,应采用公开招标的形式选择造价咨询公司。

1.2建立行之有效的制度

首先是在工程的实施过程中,内审人员定期到施工现场监督并记录,同时参与大宗材料的采购和市场调查,但并不事先定价,而是做到心中有数,在结算时有据可依。对内审项目,成立有两人组成的审计小组,一同查看现场,一人为主审,另外一位复核,部门领导对审计小组审核的结果全部或部分抽检,这样做能最大程度规避内部审计风险。同时在审计手段现代化方面,开发了工程预结算审计认定书管理系统,配备了土建、修缮、安装等工程造价软件,规范了工作程序,提高工作效率[3]。

1.3工程审计例会制度

工程审计部门每周组织一次工程审计例会,例会由审计部门负责人主持,参加人员包括部门领导、所有工程审计人员。例会内容主要研究审计过程中遇到的问题,通过群策群力,解决工程审计过程中遇到的诸如定额套项争议、材料定价争议等问题。同时通过工程审计例会还可以发现一些共性问题,通过审计例会的形式集体决策、解决,也为以后工作中遇到类似问题提供了解决方法,避免同样一个问题不同的人审核结果不一样,解决了个人裁量权过大的问题[4]。

1.4重大争议多方协商解决

工程竣工结算中与施工单位不可避免会存在争议,可视争议金额的大小,采取不同方式予以解决。对于单项结算争议金额较大的,必须通过审计部门、工程管理部门、财务部门、纪委、招标办等校内五部门以及咨询公司、施工单位会议协商解决,并形成书面的会议纪要,参会各方均需要在会议纪要上签字盖章,造价咨询公司出具竣工结算报告时要把会议纪要附上,作为竣工结算的依据。对于单项结算争议金额较小的,由审计处组织工程造价咨询公司和施工单位协商解决,必要时请基本建设管理部门参加。新增材料单价审核是工程项目跟踪审计的一个重点和难点。一方面要面对施工单位以工期为借口提出的各种定价要求。为了摸清材料底价,审计部门与审计事务所应经常去市场考察、给厂家打电话询价、网上询价,对材料定额套项等争议则向工程造价监管部门咨询,使 材料单价审核既合理、合法、合规,又兼顾工程进度需要。另一方面还要解决审计事务所对材料定价积极性不高的难题。由于审计事务所的审计费是按照竣工结算时审减额的一定比例收取,材料价格一旦定死,竣工结算时已定价材料就没有了审减额,因此审计事务所对材料定价的积极性不高。为了确保工期不受定价影响,有效降低定价风险,学校应成立由审计处牵头、校内有关部门组成的定价小组,对争议金额大、急于定价的材料上会确定材料价格。

2管理咨询公司的措施

2.1咨询公司年度考核制度

对委托社会审计的项目,首先将工作重点放在造价咨询公司的选取和考核上。在选择事务所方面实行资格预审和工作淘汰制度。首先以事务所的信誉、业绩、资质、管理水平、取费以及拟派造价工程师的经验、水平等综合因素作为选择标准,然后根据实际情况先将小型建设项目委托其进行审核,并由审计部门、基建管理部门等相关部门组成的考核小组对事务所的工作人员建立个人档案,对其专业能力、职业素质等方面定期评分,对综合考核结果不好的中介机构及工作人员一律取消委托,通过资格预审的事务所,才有资格参与大型基建项目审计的招投标。对其审核结果的监督,内部有一套严格的工作制度规范审计过程,造价咨询公司审计工作必须在高校审计部门指定地点进行,并全程有高校内部审计人员的监督和对审核结果复核。据此保证每一项工程的审计质量,同时也有助于提高高校内审人员的监督管理水平。

2.2通过合同模式约束造价咨询公司

高校审计部门委托给造价咨询公司的任何工程审计业务,均应签订委托咨询合同,对委托事项、双方责任、审计质量评价标准、处罚措施、咨询费支付等关键条款做出详细规定。对跟踪周期长、造价高的大型基建项目,跟踪审计合同和竣工结算审计合同应分开签订。对跟踪审计过程中表现较差、出现审计失误、考核不合格的造价咨询公司,取消其竣工结算审计资格。对于全过程跟踪审计过程中工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等的审核,招标管理部门或基建管理部门一般要求的时间比较短,如果造价咨询公司审核周期太长,将会影响招标进程或工程进度,因此建议在造价咨询合同中对各环节的审核周期做出明确规定。

2.3现场跟踪审计例会制度

工程审计部门每周组织一次跟踪例会,参加人员包括所有正在承担跟踪业务的工程师以及造价咨询公司所有跟踪审计人员,例会内容主要包括了解工程进展情况、研究跟踪中遇到的问题、布置下一阶段跟踪重点等。

2.4加强跟踪审计过程中对造价咨询公司的监管

造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天按时上下班,高校内审计部门可在现场办公室设置考勤机,并把考勤结果作为年底评价造价咨询公司服务质量的一个依据。另外造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天上午和下午各去施工工地进行例行巡视,并对照跟踪审计重点环节和内容有针对性地跟踪审计。每天需写跟踪审计日记,重点部位拍照片。每周向高校审计部门报送一份周工作总结,详细记录本周施工情况、发现的问题、审计建议。年底还要向高校审计部门提交本年度的跟踪总结报告,跟踪总结报告不仅要包括整个跟踪情况的总结回顾,还要针对将来竣工结算时需要注意的问题提出意见和建议。高校审计部门要对跟踪审计过程中造价咨询公司出具的工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等审核意见重点复核,对不按照规定时间出具审核意见或审核意见质量差的造价咨询公司必须给予处罚,对表现较好的造价咨询公司给予奖励。

2.5工程结算复审制度

对造价咨询公司的审计结果实行复审制,即由一家造价咨询公司对另一家的审计结果进行复审,审减率超过3%,将不支付审减费用,审减率超过5%,直接取消合作,将出现问题的造价咨询公司列入黑名单。复审的项目主要包括造价特别高的工程结算项目、造价技术指标异常的项目、国拨资金项目及年度抽查到的项目。复审工作由审计部门组织实施,并由审计部门直接委托给工程造价咨询公司。当然,对于复审的做法目前有争议,复审的难度也很大,但是复审制度仍是对造价咨询公司最有效的制约和监督,难度再大也要执行下去。

3结语

工程审计论文范文4

1.1两者相结合,是实现全过程跟踪审计的一种审计方法

工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中,相比以前单一、传统的审计方法,二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上,只是各自运用专业知识进行分析处理,没有融合贯通,从而使得出的结论不全面,无法达到二者相结合所能取得的审计效果。

1.2两者相结合,是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式

长期以来,受多种因素影响,高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价,侧重于定性分析,而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合,是高校内部效益审计的重要保证,在高校内部审计综合分析方面,它是一种全新的技术方法,对经济责任的界定与追究起到了积极作用,审计力度有了很大程度的提升,使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重,将财务和工程审计相结合运用,来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。

2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用

在审计某高校的一项新建工程项目时,高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量,组成财务审计与工程审计合作审计组,对概算总投资为2.36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作,审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元,这其中包括以下内容:多列概算1153万元,超预算957万元,虚列成本135万元,违规分包、截留、获取非法所得264万元,隐蔽工程虚列签证2095万元,挤占建设成本699万元,无计划开支900万元,核减工程造价2015万元,漏交税金1491万元,少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中,审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度,去发现问题、疑点,并且抓住这些问题、疑点进行重点审计,高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作,从而有效地完成了任务。两种审计结合进行,可以共享项目基础资料,并对审计资源进行整合,对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中,重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理,通过技术经济审查、审计控制和评价相结合,通过事前、事中和事后审计相结合,运用财务与工程审计相结合的审计方法,对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。

2.1事前结合审计

事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作,包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容,这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。在此阶段,审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式,科学有效地把握好监督决策的准确度,控制好概算编制的真实完整度。据统计数据显示,项目建设期间,投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大,因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面,其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案,评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面,分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。

审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。对于公益性、非盈利性特殊项目,审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查,并作经济费用的效益分析,从而得出一个全面的审计报告。通过这种结合审计,高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断,并提出有效合理的建议,从而避免因决策失误让项目盲目立项开展,进而造成重大的经济损失。工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上,依据相关法律法规,分工合作,有序进行审查工作。审查内容有:项目概预算编制依据及深度,项目建设的规模及标准,项目设备规格、数量和配置,初步设计的内容,审批手续的齐全性,有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。

2.2事中结合审计

事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。其中,他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。财务审计与工程审计人员在审计过程中,互相交换各自收集的信息,并通过交换意见,对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查,以保证各项资金专款专用,避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象,确保了拨款与工程进度的一致性。

一个项目能够顺利进行,关键之处在于工程资金的到位和使用情况,因此,审计要把这个关键点作为重点审计,深入分析查证,落实资金是否到位,拨付是否按计划进行,资金使用是否按国家规定进行使用,进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行,把这些问题审查到位,才能更好地控制造价,有利于后期的决算审计。事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作,是项目建设过程中重要的原始记录,各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响,更体现了基本建设项目投资的合法性。财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目,这个阶段的审计主要以工程审计为主,财务人员配合。工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料,认真套用工程量清单计价软件或有关定额,审核应该结算的价款,防止施工单位高估冒算,维护学校的利益,并同财务人员实际结算的价款进行对比,看是否按审计金额结算工程价款等情况,财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向,抓住疑点线索,进行深度审查。

2.3事后结合审计

事后结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决算、效益等方面的把关工作。工程竣工决算审计包含工程和财务两个专业内容,主要是对工程项目建设的批复,对预决算的金额、决算编制依据、项目建设资金的循环过程、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。它贯穿于建设项目的整个过程,要求审计人员具备相当高的财务和工程专业方面的知识与能力,内审人员不仅要对工程管理、固定资产管理、工程结算进行监督,而且还要对财务信息的合法真实性作出评价。总之,工程竣工决算审计有助于提高竣工决算的质量,正确评价投资效益,总结建设项目经验,改善基本建设项目管理。决算审计应在结算审计的基础上进行,重点审查工程项目概算执行情况、工程项目资金来源、支出及结余等财务情况、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等,财务人员可以通过竣工财务报表进行核实,不仅可以真实反映被审单位资本性支出的基础情况,还可通过审计账表的对应性,为资金使用的绩效分析提供准确数据。工程人员以竣工资料为依据,利用多种专业技术审计法,审查结算中定额的套用情况、工程量计算规则的复核、审查取费标准、利润和税金的审查等,并将预算部门的结算书与财务已入账的结算进行核对,审查是否有漏项等问题。

3总结

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1.1岗位职责和流程不明确

我国很多企业基建工程的岗位职责和流程制度不完善,各部门之间缺少沟通和交流,导致重复工作或接不上档的情况时常发生。此外,在基建工程中,还存在财务审计力度不足、参与度不强,无法全方位、全过程跟踪审计的问题,无法高效完成工作。

1.2工程概算精细化不足

我国大部分基建工程的工程概算由施工单位包干。财务部门工作人员按照合同、工程部门和监督部门核定的工程进度表拨款。但由于工程概算的精细化程度不高,概算细项的控制流程和标准也不明确,所以,财务部门容易与审计部门、工程部门产生分歧,从而影响了基建工程工作的正常开展,进而影响工程款的结算进度。

1.3信息化水平比较低

基建工程财务审计管理的信息量较大,内容覆盖面积较广,数据较多,环节烦琐。因此,财务审计对信息化的管理水平要求较高。但目前,我国基建工程财务部门信息化的管理水平普遍较低,工程管理、资金管理与结算管理的衔接性较差,无法实现项目的全过程、全方位跟踪。这些问题不利于基建工程项目成本的监督和控制,不利于高效展开工作,也不利于提高基建工程的投资效益。

2完善基建工程财务审计的措施

基建工程财务审计大多为事后审计,在财务审计过程中可能会出现一些问题,为了减少这些问题的出现,就要明确各项费用的情况。大致可从以下5方面入手:①明确基建工程的资金来源。基建工程的项目资金除了本金外,还有各个银行的贷款。基建工程财务审计要明确各项资金的来源,审核清楚各项资金的来源是否正当,在使用过程中是否出现资金漏洞,是否能切实保证在后续过程中资金可及时到位,审计工程后期的投资情况。②资金的使用状况。财务审计要将资金的使用情况落实清楚,实行资金统一管理,避免多头采购,使每一项资金都用到实处;审计资金的使用是否严格按照预算进行,与预算有哪些出入,能否在预算范围内使用。③明确债权、债务关系。在施工过程中,要做好对财务往来的审计工作。只有对每个环节的各种资金都做好审计工作,才能减少甚至避免差错的产生。④打好基建工程财务管理的基础。具体而言,要建立健全基建工程财务管理制度,财务管理部门的相关负责人在遵循我国政策法规的前提下,适当完善和改进现有的财务管理制度,对所有模糊的问题进行明确说明,以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处,做到有据可依,从而保证资金安全。⑤培养工作人员按照规章制度工作的意识。

2.1做好财务审计

项目的成本审计对基建工程的投资效益有着很大的影响。做好基建工程的项目成本审计工作,可以制止施工单位随意抬高造价、变更建设内容,也可以检测施工单位有无虚报款项,落实工程进度表,按照进度表结算,从而提高投资效益。通过审计基建工程的成本,还可以检测基建工程的项目成本是否符合会计制度中的规定,同时,还可以审核基建工程的成本是否真实、有效、合法,从而使基建工程的项目成本控制在预算中。

2.2提高基建财务管理人员的专业素养

基建工程财务管理工作具有环环相扣的业务特点,需要工作人员保持衔接性,不能发生中间断层,否则就会影响其他人员的工作。因此,基建工程的财务部门应专门培养一些人作为储备人才,以备不时之需。但就我国目前的状况而言,基建工程财务管理人员储备不足,很可能会出现人才中间断层的情况。此外,我国基建工程财务管理的系统性不强,工作人员仅是每日按部就班地进行各种审计核验,团队意识较差,没有树立基建工程项目全方位、全过程的管理理念;财务部门、工程部门和审计部门在工程造价、工程管理和结算等方面的专业知识和能力相对缺乏,因此,时常发生分歧,这不利于控制基建工程建设中的成本、合理使用资金和提高投资效益。

2.3增强基建工程物资管理

应提高物资会计核算的管理水平,及时跟踪物资情况,系统分类基建工程物资。物资管理部门应定期进行实物盘点,并组织不定期的抽查活动,从而确保基建工程物资不丢失。应增强物资采购和出入库管理,保证基建工程物资的购买数量、领用数量与预算数量相同。在采买时,应与商家签订好采购合同,准确记录购买物品的种类、数量和单价,以便核对时一目了然、真实有效,并及时与财务部门沟通,办理物资结算;出入库时,应严格依照规章制度进行,凭证领取,避免工程物资丢失。此外,还应加强对包工头的监管,施工单位应严格按照工程的实际用料办理领、退料。应遵循“零库存”的原则,做好工程物资的采购计划。工程物资的采购计划通常由设计单位提出、计划和核验。当出现施工单位以次充好、高估冒算造成物资剩余或工程残次的情况时,应由施工单位承担责任。当施工单位与设计单位发生冲突时,双方应通过协商达成共识,从而确保工程物资及时到位,保证施工进度。

3结束语

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1.审计流于形式

对审计工作的重视不足,相关领导者和管理者对于审计问题不够重视,除了不能正确认识到审计工作的作用之外,审计方式方法也采用较为滞后的方式,造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘,部分需要回避的人员没有安排回避,或者是由于审计材料失真,导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分,出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分,虽然发现了问题所在,却难以找到良好的解决办法。

2.审计力量不足

一方面是人员素质不足,审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好,而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度,因而顶替、客串审计人员的情况时有存在,造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度,例如:各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等,均需要建立完整的运行机制。

二.基建工程应对策略

1.做好跟踪审计

审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”,而应当作为一种风险防范的保障性策略,贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心,通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计,例如:分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析,对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意,联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如:招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度,从严、从细审计。

2.提高人员素质

审计权限与责任的同步落实,在赋予审计人员一定的便利权限的同时,要求审计人员严格遵守职业道德规范,对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员,或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质,做到重视审计、配合审计。

3.构建审计机制

建立相对独立的审计制度,确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响,保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序,包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展,实现审计工作的“流水线”式作业,提高工作效率。

三.总结

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一个部门的工作要开展好,首先要明白需要干什么,怎么干,要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求,审计工作重点为:做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计,同时从监督的角度,兼顾工程的质量、进度、成本、安全,达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面,扩大审计范围,客观公正的反映审计事实,提出审计建议并落到实处。审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标,踏实、仔细的做好审计基础性工作,同时对处室工作计划、任务做到心中有数,及时检查工作进度,确保按时完成任务。

2履行内部审计职能,发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论,到多职能论,目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到,内部审计还具有协调、服务职能,且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大,管理层级的细分,管理的缝隙会随之出现且逐步扩大,而内部审计的协调、服务职能,在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广,能够比较容易发现管理的缝隙,二是内部审计相对独立,能够比较公正、公平的处理事情,三是审计一般由院长分管,汇报问题直接到管理的最顶层)。例如,我们在实际工作中,审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证,从使用角度出发到竣工验收,征求使用部门的具体意见,并论证可行性,再由施工管理部门具体实施。

3医院基建工程审计的方法

(1)从工程、修缮项目的方案论证,到招标、施工、竣工验收、结算各环节,实行事前、事中、事后的审计,严格程序,确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数,并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法:第一,做好事前审计是基建工程审计的前提:医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督,可以从源头上监督建设行为,预防滋生腐败行为发生。具体:

①参与工程项目的招投标全过程,审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性;及时发现错误和漏洞,避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时,发生不必要的争议。

②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算(变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等),避免多算、重算、点错小数点及错套定额,造成医院资金损失等问题发生。

(2)审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计,对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司,从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入,弥补了基建、监理管理工作中的漏洞,降低了工程中存在的风险因素,在保证质量的前提下缩短工期、降低造价,提升了医院工程建设管理的整体水平。

(3)充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加,临床出现病房、床位紧张现象,部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多,在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量,审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件,大大提高工作效率,审计质量得到更好的保证。

(4)做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速,工程量比较大,审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计,及零星修缮的单独审结;配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计,依据现场掌握的跟踪资料,认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料,定额套用,通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中,审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关,控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

(5)切实维护医院利益,解决科室实际问题。如ICU二区建设中,温控、湿控未达到合同约定,督促施工单位解决;对部分工程质量问题、违反合同约定,对施工单位限期改正并进行经济处罚。

(6)审计处参与所有的招投标工作,参与投标单位的资质审核、考察;审签经济合同;做好科室负责人交接、日常审计监督等工作;为掌握物资材料的市场价格,审计处单独进行市场实地考察;通过对财务报销单据会签,开展延伸审计,如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等,提出审计意见。

4加强内审建设,提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派,业务技术过硬的审计队伍,是做好审计工作的决定因素。

(1)创造条件,鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作,必须有较强的业务能力才行。医院创造条件,让审计人员加强业务学习,参加会计、审计人员继续教育,及内审协会组织的会议,及时了解、跟上经济发展的要求,业务素质及工作技能均有了极大的提高。

(2)多压担子,让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言:管理是一种实践,其本质不在于知而在于行,其验证不在于逻辑而在于成果,其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后,必须与实际工作相结合,多做工作,不懂的地方向专家咨询,在实践中发现问题、解决问题,当接触的问题多了、解决的问题多了,就逐步树立了审计的权威。

(3)勇于奉献,忘我工作。

(4)严格要求,廉洁自律。

5结束语

工程审计论文范文8

工程审计的原始职能是合理控制工程造价,节约建设投资成本,审计工作转型要求以加强控制、防范风险、提高效益为目标,将内部审计范围从传统的财务收支扩展到经营管理各个方面,评价公司资源利用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性和有效性、防范和化解经营管理措施的可行性和有效性。落实到工程审计工作就是进一步规范工程建设流程,健全管控制度,在合理控制工程造价的同时保障工程质量,促进工程建设管理水平的提高。增加组织价值必须正确定位工作切入点,既能保证工程审计原始职能得以履行,又能促进工程审计在工程建设管理中发挥作用。而长期以来,工程建设全过程没有一套系统的管理制度,工程建设资料的真实性、完整性和规范性难以保证,工程管理风险较高。因此,必须从制度入手,引入风险管理理念,借助内部控制评价体系,结合公司实际情况构建工程建设内控评审体系。

二、工程建设内部控制(简称内控)评审体系是以工程管理流程为主链

以相关管理政策法规为依托,通过调查确立流程关键控制点,抽取样本进行符合性测试,对于关键控制点进行管控效力校验,评价工程建设内控体系的科学性、健全性、合理性、适当性和可行性。此种管理模式的主要特征是运用系统化思考方式构建健全的内控体系,与现行的管理体系进行符合性测试,以揭示管控风险点,优化管理流程。最终目标是以工程审计为立足点,推进工程建设全过程管理的规范化与精益化。此项成果运用的最高层次是实现工程建设管理部门自觉将内部控制体系与自身工作相结合,自行检查、制约和调整工程建设管理活动,形成自我完善、自我约束的管理机制,促进工程建设管控体系不断优化。该体系不再单独从工程项目规划、设计、施工等环节制定管理制度进行控制,而是打破传统的工程建设各模块的界限,把工程建设视为一个有机整体,系统化地梳理管理流程,构建内控体系,寻查工程管理中的薄弱环节,预先评审工程管理机能,从而达到优化管理流程,强化整体管控效能,促进工程建设规范化管理的目的。

三、工程建设内控评审体系框架。

内控评价源于美国的萨班斯法案,以强化内部控制为核心,关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性,是目前国际上较为先进的管理理念。工程建设内控评审体系以其为理论依据,结合公司工程管理实际情况以及不同类型工程建设的具体要求,通过风险坐标图法梳理风险点,构建内控评价标准作为专业管理的指标体系,总框架包括12个关键控制点、45项测评指标,关键控制点分别是工程建设的项目立项、初步设计和概算、施工图设计和预算、工程项目招投标管理、项目施工管理、设计变更、土建竣工验收、电气安装项目竣工验收、竣工结算审价控制、决算审计控制、资金计划控制和工程项目档案管理,形成了有自身特色的工程建设内部控制评审体系,有效解决企业内控设计中存在的中美文化和管理模式差异的难题。

四、工程建设内控评审体系作用。