【摘要】高速公路公司的整体发展目标和发展方向是整个企业生产经营中的短期目标，也是目前我国高速公路发展过程中亟待解决的重要问题。怎么样实现这个长期发展方向和目标，使其决策更加充分发挥其最大效力，就必须要研究实现高速公路经营预算管理的有效方法，并且按照其公司发展中的预算管理方法控制其预算经营活动。本文在收集众多资料之后，将收费经营性高速公路定位本课题研究的重点内容，比对KS高速公路经营公司发展过程中遇到的问题及相关解决措施进行了详细的介绍。
【关键词】高速公路；运营预算；管理研究
引言
高速公路和一般制造型企业之间存在的最大区别就是高速公路经营企业是一项服务型企业，因此在高速公路经营预算管理过程中，要因地制宜的考虑其发展现状，本文主要对KS高速公司预算管理案例进行分析，根据其公司特点，提出了可行性的改进方案和措施。
1高速公路行业现状
1.1高速公路经营对象特殊性
高速公路运营公司的经营对象指的是通过有偿收购或者投资修路获得的公路有期限的收费经营权利，仅仅具有收费权。高速公路经营管理主要是依靠着公路实物资产产生，高速公路自身除了具有耐久性、不可分割性和不可移动性等特点，还具有网络性、基础性以及公益性等特征，也就是说公路的服务对象具有较强的社会公众性，并且公路是当前我国交通运输发展和城市经济发展的前提条件，同时也是当前我国经济发展的保障条件之一，直到2007年，我国的高速公路总通车里程为5.46万km，尽管当前从数据上看我国的高速公路建设已经初具规模，但是和国外发达国家的公里建设里程相比较，我国的公路里程明显偏少。
1.2高速公路经营目的的双重性
高速公路经营企业的目标就是收益，将其公司的经济利益作为首要目标，高速公路企业要想获得建设资格和成本，首先要具备其引进资金的条件，还要有较高的经济收益和投资回报。高速公路经营具有社会公益性，为此，相关政府部门及高速公路运营公司在追求经济利益的同时，还需要对社会效益予以高度重视。如何对经济效益和社会效益进行合理协调，成为当前国家宏观调控及政府交运部门面临的重要问题之一。
1.3高速公路经营期限具有限定性
通常情况下，高速公路运营公司是作为永续性经营的法人实体存在的，但是经营资产却有着严格的时间限制，也就是收费期满之后，高速公司运营公司未来的发展存在一定的未知性，但是从当前高速公路运营收费上看，可以通过授权其他高速公路收费权以及建设新公路的方式来维持运行，然而每一条高速公路的经营期限都是相对固定的。高速公路作为基础交通设施建设，其公司必须要保证公路每时每刻航通无阻，如果不能保障其畅通性，那么就到影响公路沿线城市的经济发展，还会影响居民的正常生活，甚至在一些对外开放地区会影响国内外的交流和沟通。高速公路企业还要承担相应的法律义务，在经营期满之后要无条件将其转让给政府，另外在上交公路经营权的同时还要保证公路的畅通。
2高速公路经营公司预算管理状况
2.1高速公路经营公司预算管理缺乏战略导向
当前高速公路经营公司现存的预算主要包含筹资、经营、财务、长期投资等四部分预算内容，其主要是将高速公路通行费的收入运行及其公司利润目标作为基础，并对高速公路长期投资预算以及经营预算进行编制，但是在其经营过程中是将高速公路通行收费收入作为起点的。因此，当前现有的高速公路经营公司的收费预算标准忽视了战略目标的存在，它假设能够对未来通行费用进行预测，并在目标利润和通行费用的基础上，对筹资预算、经营预算、财务预算、长期投资预算进行编制，并以此来实现对公司经营以及财务活动的有效控制，最终保障期有效的筹措资金和使用资金，实现其利益的最大化。
2.2预算管理缺乏一定的组织保障
预算是在财务收入和支出预算的基础上演变来的，因此就会认为预算管理工作是财务部门的职责所在，甚至有人主观的认为预算管理仅仅是财务部分对现金进行控制的一种方式，极易导致高速公路运营公司在日常经营过程中，因预算管理体制的不健全，极易出现这样或者那样的问题。据统计，目前国内仅有少数公司依靠专业预算管理机构做决策的公司，大部分公司是由财务部门和CFO做出的，这就导致了财务部门不熟悉机电设备部门，工程部门以及其营运管理部门的人事部等部门的实际业务，不了解收费网络及其监控设备和道路养护等专业性的知识，最终就会导致预算缺乏科学性和合理性。如果财务部门不能在其他部门配合下，完成预算管理工作，其部门和部门之间就会出现平行关系，如果其预算超过实际支出就会加大预算管理工作的难度，尽管当前高速公路经营公司已经成立了相对应的预算管理机制，但是在其实际使用过程中仍然存在很多问题。
2.3高速公路经营公司预算管理方法单一
在当前市场经济和宏观调控背景下，物价和人民币汇率以及利率等都处在相对平衡稳定的状态，定额预算具有简单且容易理解的特点，深受工作人员的喜欢，但是定额是按照制订当时的情况来确定的，已经不能适应时展变化的步伐，因此定额也应该与时俱进，近些年来，高速公路管理已经逐渐被纳入财政部门管理工作范围内，在全面套用行政事业单位支出定额基础上，就会加大工员工工资的差距，并且还会存在预算定额和实际支出存在很大差值的现象。
2.4在预算管理过程中缺乏相应的考核机制
在执行预算的过程中，需要以公司预算为基础，有效实现对高速公路运营公司日常经营活动的管控。当前由于高速公路公司对其预算执行没有提出相对的重视，就导致在预算执行时其跟踪和控制涉及面缩小，公司预算管理中存在着重新编制和轻度执行的的情况，部分高速公司运营公司缺乏健全的管理程序及预算管理网络体系，使得预算执行缺乏有效地监督，极易导致资金挪用的情况出现，造成编制预算执行的结果产生很大的偏差。
3KS高速公路公司综合概述
3.1KS高速公路公司概述急问题
随着某省高速公路的通车，该省不断加强其对高速公路的投资资金，高速公路事业得到快速发展，且其高速公路网线逐渐完善。KS高速公路公司是由经营系统和保障系统两部分组成，经营系统主要包括人力资源部、财务部和机电工程部等，保障系统部门主要包括了办公室、路政保卫部门以及安全生产办公室。KS高速公路公司于2003年成为国内首家获得IS0900质量体系认证的高速公路管理运营公司，该公司以人为本，始终坚持引进现金技术型人才并且还注重保留高素质管理人才，在其管理上公司有效的融合了良好的办公环境以及高质量的高效率的管理体系，以优质的服务带动全公司的经济收益。
3.2KS高速公路公司经营预算管理
KS公司的经营预算编制主要是由其计划财务部门负责进行总协调职责，工程养护和机电营运，以及人事管理和办公室等部门的分工，并将预算决算工作分解到每个部门，并确定每项工作的具体时间和预算决算的具体要求。该公司于每年10月15日前确定公司下年度经营目标，财务部门根据公司预算经营目标制定预算编制纲要，确定预算编制的各项原则以及具体要求，分别发放给各个责任部门。KS公司每年预算与执行结果之间都存在较大差异，其他项目预算均是在上一年发生数的基础上予以增加的，其中公司人员费用支出占KS公司运营成本比较最大，其次是道路养护费用及设备维修费用，再次是管理经营费用，除了其基本的财务支出费用在今年来是实际发生数基本持平之外，其余各项费用都在逐年增加。KS公司的预算执行结果偏离了预算目标，并且其偏离的幅度相对较大，部分偏差已经超过了10%以上，有的甚至高达40%，其各部门在办理预算执行和经济业务的过程中，不能严格按照规程审批且没有对相关业务办理人、签批人以及部门负责人的权限责任予以明确，在执行预算的过程中，有些部门甚至在发生费用之后直接填写预算报销单，导致相关单据传到财务部门后，出现实际费用超出预算费用的情况。
3.3KS公司经营预算管理存在的问题
在实际运营过程中，KS公司并未将预算管理看做是财务部门的职责，也没有采取合理措施贯彻落实到执行部门。就目前而言，很多预算工作是在财务部门完成的，增加了财务部门工作压力的同时，还导致编制过程中失去协调性和组织性，加上预算执行时缺乏科学、合理的调节方式，最终导致预算执行出现严重问题。KS公司的预算执行缺少相应的考核机制并且其预算及控制制度执行不够全面彻底，就会使得其自身预算执行效果不明显，预算执行情况较高的部门得不到认可，最终就会降低公司对预算执行控制积极性。
4改进KS公司经营预算管理的措施
首先要树立全员预算管理的意识，学习并借鉴国外推行预算管理的先进经验和技术，对各级领导和部门负责人进行相关培训，提高其预算管理实际能力和认识，另外还要注重和员工之间的交流工作，要召开预算管理工作会议，总结各部门在实际预算管理工作存在的问题，并提出相关的改进措施和建议，加大对预算管理力度和宣传力度，要让各个部门认识到预算管理的重要性。为了解决其公司和预算执行部门和实现预算的目标，应该完善相关预算控制制度，对预算执行过程中进行控制，另外还要建立预算考评体系并制定奖罚方案，随着经济不断发展进步，越来越多的公司已经认识到并且已经开始重视预算管理工作，不仅执行了预算管理制度，还努力将预算管理制度和实际日常经营相结合，力求在预算中将其融入企业的经营目标，使其得到快速发展并保障公司持续发展。
5结束语
改革开放以来，随着国内市场经济体制的不断发展和完善，公司之间的竞争越来越激烈，如何在激烈的市场竞争中赢得一席之地，成为公司健康、可持续发展的关键。这就要求高速公路运营公司对预算管理予以高度重视，强化对经营预算的管理力度，使之成为公司管理工作的核心内容之一。
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作者:杨耀峰 单位:中国水电建设集团十五工程局有限公司