摘要：
本文从树立“低油价”思想，改进传统的预算模式，建立以业务路程为支点、以责任分工为基础、各职能部门相互配合、各管理层联动的全面预算管理体系；建立预算管理流程，建立以“平衡积分卡”为主导的绩效考核体系，将“低油价”下的全面预算贯穿生产经营全过程，提高企业经济效益。
关键词：
低油价；全面预算管理；平衡积分卡
面对全球经济的发展缓慢，国际油价持续下跌，油田各项业务都面临巨大挑战，为贯彻集团公司可持续发展战略，如何开源节流、降本增效成为亟待解决的问题。油田企业要取得良好的经济效益只有充分发挥企业内部的经营管理，实行全面预算管理体系，才能给予决策提供强有力的支持，为企业战略发展打下坚实的基础。
一、全面预算管理的必要性
（一）全面预算管理是实现企业发展的需要
全面预算管理是面向未来的，它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标，更重要的是进行全面预算管理是为了最终实现企业的战略目标。企业发展建设要与国际同行敢比肩，就应从企业的战略目标出发，根据企业各部门在企业发展中的地位与作用，对有限的资源在各种不同用途方面做出合理的规划与配置，全面预算管理是实现企业战略目标过程中企业目标分解、实施、控制和实现的基准和参照。
（二）全面预算管理是适应市场经济的需要
市场经济是信息经济，能否把握信息，抓住机遇是企业能否驾驭市场的关键。全面预算在预算和控制方面具有较强的灵敏度，它通过一系列科学有效的方法对市场进行预测，并可以随着市场变化不断进行反馈、适应和调整，根据企业特点和市场信心，有计划、有步骤、有目标的实施财务对策。在此基础上，明确发展愿景、发展战略、发展目标、发展举措、保证措施。
（三）全面预算管理是提升员工积极性的需要
通过全面预算管理指标考核体系的建立是指标责任层层落实，为企业各层级确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范，是企业业绩评价的基础和比较对象，对生产经营活动发挥引领、约束作用，以预算为依据进行考核、奖励、激励员工，从而提升内部经营管理和员工积极性。
二、全面预算管理的实施
（一）建立“大预算”为核心的预算管理体系
1.建立“全面预算”的管理理念
“全面预算”的思想根植于企业管理理念中。全面预算管理特点之一就是全员参与性，是对企业责权利的精准化匹配，没有全员的配合，预算就很难实行下去，而企业管理理念是只看不见的手，可以让全员达成基本共识，往一个方向去努力，全面预算管理才能“接地气”，才能把常态工作做实，把疑难工作做优。充分发挥管理理念的导向、激励、约束和凝聚作用。
2.建立直线型管理机构
为了加强全面预算管理，要建立全面预算管理机构，由预算管理委员会、预算管理办公室、预算执行机构、预算考核机构构成。预算管理委员会是由总经理及总会计师领导，相关部门负责人参与的全面预算最高权力机构。预算管理办公室一般设在财务部，进行日常的预算管理，拟定年度预算编制方案，为预算管理委员会提供必要的资料，组织预算分析小组开展预算的监控。预算的执行机构即为各级预算责任中心，包括公司职能部门、业务部门及下属分子公司、各业务单元。预算考核机构由财务部、审计部、经营管理部人员构成，以企业战略规划为指导，以企业绩效考评为抓手，将预算与绩效考核相结合，与绩效及评优挂钩，确保各级预算指标的实行。
3.建立全级次的预算管理制度
体系的构建离不开制度的约束，企业应建立有效的全面预算管理制度：一是职责明确。责权利分配公平是制度建立的基础；二是操作有序。工作程序是制度建设的主要内容，主要包括预算编制、执行控制、预算调整、预算分析。有了清晰的流程图，更有利于预算管理的实际操作。
（二）建立以“价值创造”为目标的全面预算管理流程
持续创造价值最大化是企业追求的目标，全面预算管理流程全面体现“价值创造”的思想。
1.预算编制坚持以战略目标为导向，以价值创造为主线
预算编制按照“自上而下，自下而上”相结合的原则进行，以价值最大化来实现可持续竞争优势。
2.预算执行坚持以制度为依据，以现金流为抓手
预算执行必须符合国家法律法规，在油田及企业的制度约束下进行，树立“大预算”思想，以收定支，用全面预算管理规范核算，控制成本。预算执行过程中坚持三个原则：一是以制度为依据，以流程为控制点；二是以成本为基础，以现金流为抓手；三是刚柔并济，收放结合。
3.预算分析坚持以实际生产为依据，以财务管理为支撑
建立具有动态、实时的预算分析。一是坚持实事求是的分析制；二是开展专项调研，建立各产业板块的专项预算分析流程制；三是建立预算执行预警制。
（三）建立以“平衡积分卡”为主导的绩效考核体系
预算执行结果应与绩效考核相对接，为绩效考核提供数据来源。没有适当的奖惩办法，预算管理只能是纸上谈兵。
1.选定考核目标，规范考核周期。可分为按月度、季度和年度。
2.创新考核模式，确定考核组织。预算考核的目的在于促进预算责任部门改进预算、执行预算。
3.借鉴管理理念，选定考核指标。绩效考评指标借鉴“平衡积分卡”的绩效管理理念，从科学选定业务指标、合理制定考核办法，采用共性与个性相结合、财务指标与非财务指标相结合的方法确定。“低油价”下的全面预算管理是一项需要全员同心共创的长期工作目标，通过实施新模式进一步优化组织架构，明确职责分工及权限划分，完善经营活动的流程控制及考核机制，探索出一条符合企业实际的全面预算管理模式，对油田企业的低油价长远发展有较大的指导意义。
参考文献：
[1]张振刚.浅谈全面预算管理在现代企业管理中的作用[J]现代会计,2007(05)
作者:曹建军 罗彩玉 胡玲 单位:华北石油管理局矿区服务事业部 华港集团燃气有限公司 华北石油管理局住房建设办公室