摘要：根据经济社会发展的形势变化，党中央、国务院，从深化改革的总体部署出发作出营改增的重要决策，给各行各业带来了新的发展机遇。在“营改增”试点后金融企业增加了许多税务风险管理问题，本文旨在探索“营改增”后金融企业出现的税务风险以及在实施过程中出现的问题，并提出了相应的防范办法。为更多的金融企业发展提供借鉴。
关键词：营改增;金融业;税务风险
1金融企业营改增后存在的税务风险
随着“营改增”税收政策的实施，给金融企业带来一定的税务风险。如果金融企业不能及时的预知到这些风险的存在，就可能造成更加严重的影响。
1.1加重企业税负
企业的税负也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。简单地说税负就是税收造成的负担，在实际工作中一般说税负率是多少，税负率=应缴税金/销售收入×100%。各行业的税负率是不同的，如果是小规模纳税人一般就是指4%或6%，一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间有一个平均数。在国家试点“营改增”改革中，金融业的税负出现了增加，就导致金融企业税务风险的增加[1]。
1.2对改革后税收政策的把握不稳
国家进行“营改增”税收制度的改革，本质是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业发展。但是在改革试点地区，企业还不能很好地把握新税收政策的优惠，无法获得免税和税收优惠的待遇。因此，在新的税收政策下来之后，企业内部专业人员要及时研究新的税收政策，把握税收政策的有利方面，争取最大的税收优惠政策。
1.3专用发票取得状况的改变
金融企业主要是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司。执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等企业都属于金融企业。在国家“营改增”之后各大金融企业的专用发票存在着进项税无法抵扣的现象出现，从而造成了专用发票很难获得，导致企业税负进一步增加[2]。
1.4违法现象的出现
在国家进行“营改增”税收制度的改革之后，有些金融企业为了自身的经济利益考虑可能会选择代开或者是虚开增值税的专用发票的办法来减少抵扣，减少正常缴纳的税款。这种行为已经是触犯法律，属于严重的违法行为，自然后加大金融业的税务风险。
1.5国家监管力度的加强
对于国家实施的“营改增”税收制度的改革，国家的监管力度进一步加大，就给金融业的税务管理带来了巨大的压力。不光进行税务的核对还要面临更多的风险评估，无疑给金融业带来了新一轮税务改革的冲击。
2“营改增”后在金融企业中出现的问题
2.1金融企业的“营改增”进展缓慢
金融企业是我国重要的金融及机构，其资金的筹集主要靠在货币市场上发行商业票据、在资本市场上发行股票、债券，汇集的资金是用于贷放给购买耐用消费品、修缮房屋的消费者及小企业。金融企业分为不同的公司有销售金融公司、消费者金融公司及工商金融公司三类。每一种金融企业都有自己独特的特点。金融业又因为它自身的复杂性使得金融企业的“营改增”进展缓慢。
2.2理论与实践的脱离
国家实行的“营改增”政策，有很多明文的规定，但是在实际运用的过程中，金融业又有其独特性，作为虚拟经济的存在形式，金融业的发展可以脱离实体经济而独立的运作，所以变化条件之多，频率之快。在践行增值锐的改革过程中，很多金融企业并不能完全的按照规定所要求的那样。许多更多的试点和实践来完善增值税的改革，使其真正的帮助各行各业减轻税收负担，实现更好的发展[3]。
2.3加重金融成本
增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。但是在实际的实践过程中，这种税收政策会导致企业的税负增加，加重金融业的发展成本。
2.4没有参考，缺失发展经验
国家实行的“营改增”政策，从2012年开始”营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业后来陆续在江西、安徽、天津等地区进行试点。在金融业的试点很少，所以在金融业增值税的改革过程中，没有参考对象，缺乏发展的经验，就在发展的过程中出现了很多的问题。
3“营改增”后金融企业税务风险管理的防范办法
(1)金融企业要进一步研究营改增政策。“营改增”后金融企业税务风险管理的防范，最重要的是对政策的深刻解读，只有在全面了解政策的基础上，才能落实好各项税务工作，减少税务风险的发生。在充分了解“营改增”政策的同时，明确好金融企业内部人员的工作，对于税务要严格要求，按照相关规定进行落实，成立专门的政策解读小组，为整个金融企业内部的税务进行管理。对于试点改革中出现的问题，也要依据政策进行积极的纠正和整改。始终坚持公开、公平、公正，依法行政、规范办事的企业经营策略，从而更好的规避金融企业的税务风险[4]。(2)遵循相关法律规定，规避税务风险。“营改增”后金融企业税务风险管理的防范中，金融企业要遵循相关法律规定，规避税务风险。金融企业在进行“营改增”的税收政策时，要按照流程，不可偷税漏输，做违反法律规定的事，必须保证本金融企业的税收井然有序的开展。对于发票的问题，要十分的注意，只有严格的按照政策行事，才能保证不会出现税务风险的威胁。(3)引进专业人员，进行税务管理。“营改增”后金融企业税务风险管理的防范中，需要专门的税务风险管理人员，对金融企业稳定税务改革进行管理。专业的税务风险管理人员具有专业的税务管理知识，可以很好的应对国家税务政策的改变，实现金融企业发展的经济效益最大化。所以在金融企业税务风险管理的防范中，一定要引进专业的税务风险管理人员，就金融企业出现的问题进行及时的解决和处理，并制定出详细具体的税收风险管理预案。(4)建立金融企业内部税务管理体系。“营改增”后金融企业税务风险管理的防范中，在金融企业内部也要建立全面系统的金融企业内部税务管理体系，从税务人员到风险评估，企业都要有完备的应对方案。在积极试点“营改增”政策的同时，把握企业发展的机遇，运用各种优惠的税务政策，实现金融企业更好的发展。(5)建立督查小组。“营改增”后金融企业税务风险管理的防范中，在金融企业内部要建立专门的督查小组，进行对税务人员工作的督查，确保公司的所有税务进出都十分的清晰和透明。通过定期的督查，落实新的税收政策，严查金融企业内部的违规行为，实现金融企业税收体系健全的发展[5]。
4结语
国家试点的“营改增”政策，不仅为企业减轻了负担，而且还为产业结构调整、加快服务业发展、打造服务型经济提供了前提。本文在分析了金融业营改增后存在的税务风险的基础上，总结“营改增”后在金融企业中出现的问题，并提出了具体的防范办法，在金融业税务制度改革缺少参考的条件下进行相关的研究，具有很大的理论意义和实践意义，为以后的金融业的税收改革提供了有利的借鉴。
参考文献
[1]许金娥.“营改增”政策下企业的税收筹划[J].时代金融,2017(35).
[2]覃雪婵.金融业营改增的影响分析及其应对建议[J].企业改革与管理,2017(23).
[3]吴江虹.“营改增”对证券公司的影响及对策研究[J].中国乡镇企业会计,2017(12).
[4]周泽敏.论营改增对企业科技创新影响[J].财会学习,2017(2).
[5]陶丽.浅析营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].现代国企研究,2016(6).
作者:徐军亮 单位:中国信达资产管理股份有限公司
