股权投资论文范例

股权投资论文

股权投资论文范文1

临沂超越电力建设有限公司为了进一步强化合同集中管理,规范合同审查标准,提高合同审查质量,突出合同管理重点,加大对重大合同的监督审核力度,于年初提出了管理创新课题———“基于风险管控的工程合同管理体系”。提出这一课题后,公司领导高度重视,安排专门人员进行相关的资料收集、理论研究、实践分析,进一步强化合同集中管理,规范合同审查标准,提高合同审查质量,突出合同管理重点,加大对重大合同的审核力度。体系从建设到运行半年多以来,大大提升了合同管理水平,提高了合同管理效率,真正做到了精细化管理,规避了合同管理过程中存在的诸多风险。

【关键词】

合同管理;风险控制;体系建设

0前言

风险管控是合同管理的重中之重。合同管理是一项高智能的工作,是一个复杂的体系,是项目管理的核心。面对当前建筑施工行业竞争日趋激烈的形势,没有高效的合同管理体系,就不能实行有效的工程项目管理,就不能顺利的完成工程预期目标。施工企业只有不断规范合同管理,做好合同风险管控,才能在激烈的市场竞争中得到更好的生存和发展。临沂超越电力建设有限公司是一家中型电力施工企业,具备电力工程施工、房屋建筑工程施工总承包二级资质、建筑装修装饰工程、机电设备安装工程专业承包二级资质,电力设施承装、承修、承试二级资质。公司注册资本4200万元,职工286人,年收入5亿多元,每年需签订大量工程合同。作者对该公司合同管理情况进行深入调研,并参考大量资料,帮助该公司建立了完善的工程合同管理体系,收到良好效果。

1实施背景

1.1国家不断加大对工程建设领域的法制化管理

市场经济的主要特征就是经济法律的强制性。近年来,建筑领域逐渐出台了《合同法》、《招投标法》、《建筑法》、《质量管理条例》、《房屋维修办法》、《总分包实施管理办法》等以合同为主要内容的法律。合同是各个合同主体之间联系的纽带,任何一方违反合同,必然要受到法律的约束。目前建筑施工市场竞争趋于激烈,企业利润逐步减少,合同风险不断加大,只有重视合同管理的企业,才能有效减少工程建设风险,增加企业利润,在激烈的市场竞争中处于有利地位。

1.2国家的反腐形势以及国家电网公司“三集五大”体系建设对企业合同的规范化管理提出了更高要求

当前,国家政策、经济的主要着眼点就是抑制行业腐败,推进国有企业经营的透明化、规范化和法制化。同时,国家电网公司“三集五大”体系初步建立,对企业管控水平的要求不断提升。电力工程市场“僧多粥少”的局面不断加剧,电力施工企业产能过剩,竞争更加激烈,合同价格越来越低,而对进度、质量、安全、文明、环保等方面的要求却越来越高,造成工程承包合同的风险持续提升。因此,只有重视合同管理的企业才能有效的降低工程风险,保障企业利润的最大化。

1.3随着超越电力建设公司生产规模和经营业绩的不断扩大,企业自身也需要对合同管理体系建设进行有效的改进、优化和提升

2014年,超越电力建设有限公司全年承揽输变电工程45项,架设线路总里程340.56公里,实现变电容量183万千伏安。全年实现销售收入5.6亿元,同比增加13%。企业的高速发展对企业的管理水平提出了更高的挑战,对企业的合同管理体系建设进行有效的改进、优化和提升,是实现企业健康发展的必然选择。总之,在建筑施工市场上,一个不慎签订的合同就可能给企业造成重大损失甚至面临破产的窘境,因此,施工企业必须加强合同管理,以提高企业的生存能力和抗风险能力。

2目标

公司的合同管理体系以规范管理、提高效率、提升效益为目标,与现有管理体制和手段相结合,力争用最小的改动,实现最优的风险控制效果。企业建立工程合同管理体系的主要目标就是“对企业合同存在的风险进行有效控制”。合同管理体系的目标定位在于:

1)建立和完善企业内部的合同管理制度,对合同签订、实施、履约全过程的每个环节建立和健全具体的可操作制度;

2)对合同进行规范化管理,确保企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展。面对激烈的市场竞争,施工合同的签订条件越来越苛刻,而施工合同的价值量和质量直接影响到施工企业的生死存亡。

3主要措施

3.1培养合同管理人才

一个合格的合同管理人才,是合同管理成功与否的关键。公司在企业内部选拔出素质高、学习能力强、知识面广、责任心强的优秀合同管理人员。同时,多次组织专题学习和讨论。建立完善的岗位竞争机制和奖惩机制,以机制促进人员的选拔和后续发展。同时,在日常管理过程中,要求合同管理人员对所有签订的合同建立电子文本,同时编制电子目录,方便合同的检索和查询。

3.2合同科学分类

结合公司实际,将企业的合同划分为三类,实行分类管理。一类,经济合同包括股权投资合同、对外借款合同、对外担保合同、技术咨询合同、技术服务合同、无形资产买卖合同、对外捐赠合同和500万元以上的工程发包合同、工程对外分包合同及物资采购合同;最终由供电公司总经理批准。二类,经济合同包括100万元以上低于500万元的工程发包合同、工程对外分包合同,50万元以上的物资采购合同、承揽合同;最终由供电公司分管领导批准。三类,经济合同为一、二类经济合同以外的其他经济合同(如50万元以下的物资采购合同、承揽合同,100万元以下的工程发包合同。)由本企业负责人批准。同时,将合同类型调整为:物资采购合同、承揽合同、工程发包合同、工程分包合同、技术咨询合同、技术服务合同、其他合同、股权投资合同、借款合同、担保合同、无形资产买卖合同、捐赠合同。

3.3防范合同源头风险

1)参加系统外部工程投标前要认真调查建设单位的资信情况、财务状况和项目核准情况,对拟投标项目的风险进行审慎分析。重点研究发包人是否存在可能无力持续支付工程款的倾向;是否存在信誉问题,是否有滥用权利,对承包人施行非合同约定的罚款或扣款等现象发生。加强投标前的合同风险评估和审查,分析合同中可能给承包人带来风险的条款,对存在明显不合法规的歧视性条款或缺失公平的“霸王”条款的招标项目,应坚决放弃投标。

2)参加系统内投标也要仔细研究标书,认真核对工程量清单,计算基本施工成本,做到心中有数,才能有的放矢。

3)大力推进建设工程施工合同示范文本使用。系统内的合同一般采用国家电网公司统一文本签订。系统外的合同,根据市公司法制办审核后的文本确定。施工单位在审查时应注意对照示范文本,防止错漏或产生歧义。

3.4做好合同(签订)后评估

1)建立和落实成本费用管理目标责任,加大成本费用的预算控制与考核激励机制,将批准的项目成本分析报告作为与项目签订经营目标责任书的主要依据,作为项目实施内部承包、外部分包的合同签订依据。

2)做好合同后评估优化施工方案,合同后评估是以中标价为基础,针对工程项目的特点、施工组织及施工成本等情况,进行全面分析、测算并根据成本管理的需要编制责任成本预算,预测项目的成本和效益。

3)要由上而下地建立和健全合同的管理制度,使企业合同管理覆盖企业的每个层次,延伸到每个角落,促进合同管理的专业化。

3.5切实做到合同履约

1)要降低项目管理风险,首先要妥善收集和保存设计变更、会议纪要和现场验收等资料,认真按合同约定期限、合同约定程序做好签证工作,同时要注意监理工程师的签证权限,防止无效签证。其次要按合同约定定期报送工程进度结算资料,并附上完整的结算说明和结算依据,及时办理工程进度款结算。

2)建立合同交底制度。合同签订人员,应在合同签订后将所经手工程的招标文件、招标答疑资料、投标书(指投标预算、施工组织设计、报价书)和合同文本对公司管理部门或项目部进行交底,使他们对施工合同的签订情况有比较详细深刻的了解。

3)合同为转移企业风险,可能会有违约、索赔、争议、保险、担保等转移风险条款。将这些内容协商并写进合同,那么就可将业主违约、工程变更以及自身在施工中发生的一些意外伤害等风险向业主或第三方转移。

3.6完善变更审批手续

在企业履行合同的过程中,存在着诸多不可预见和可变更风险,对项目的经济效益产生重大的影响,因此项目合同管理人员必须了解合同内容,注重资料的收集和整理,采取全过程、系统化的动态合同管理。对合同实施情况进行跟踪,将实际情况和合同资料进行对比分析,找出其中偏差,对工程实施情况实时进行诊断。合同履约过程中要积极采取合理措施以避免或减轻风险的不利影响,及时修正、变更、补充合同,将风险造成的损失控制到最低程度,必要时选择终止合同。

3.7控制分包合同风险

1)建筑企业分包合同风险控制的水平,是企业管理水平的直接反映。对分包商实施动态管理,定期对分包商进行跟踪考核、评价,完善分包商信誉评级制度,及时了解和掌握分包商的履约能力,引入分包商项目主要负责人准入及清退管理制度,实施分包商战略合作伙伴管理,通过竞争方式选择实力较强、信誉较好的合格分包商,严禁不合格分包商参与工程分包。要求所有进入超越电建公司的分包商队伍必须通过国家电网公司审查入网。

2)合同签订后,工程的预算成本可以基本确定下来,企业在组建项目部时,能够根据预算成本按照市场法则确定责任成本,确定工程的人工费、材料费、机械台班费、其他直接费和间接费等。项目部负责人组织工程实施时,可以将费用分解到各分部或分项,能够做到合理用工、用料、控制人工费用、管理费用,为节约工程开支、争取工程盈利打下基础。

3)为规避合同风险,提高企业效益,2014年超越电建公司新成立了“配网施工队”,减少配网工程的分包,消除了分包过程中存在的风险点。同时规范了零用工管理,从有资质的建筑施工企业租用民工,规避了劳动用工合同和伤亡赔偿合同中存在的风险。

4总结

合同管理体系实施以来,大大提升了企业的合同管理水平,提高了合同管理效率,真正做到了精细化管理,规避了合同管理过程中存在的诸多风险。2014年以来,超越电建公司共签订合同230多项,未发生一例合同纠纷;办理工程结算160余项,都能够按照合同约定的条例办理,做到了客观公正、有理有据。

作者:刘乐璇 单位:临沂第一中学

【参考文献】

[1]王爽.施工企业合同风险管理的防范办法[J].内蒙古科技与经济,2009.

[2]潘锡雄.加强建设工程合同管理的措施探讨[J].现代经济信息,2012(14).

[3]李宏强.浅析建筑企业工程合同的风险管理[J].现代品牌,2011.

股权投资论文范文2

关键词:平衡计分卡;战略管理;民营企业

据光大证券研究所数据显示,我国民营企业的数量占全国企业总数的90%以上,解决了80%以上的城镇劳动就业、70%以上的技术创新,创造了60%以上的GDP、50%以上的税收。随着我国经济进入结构性调整时期,今年第三季度的GDP增长为6%,告别了以前的高速增长阶段,而民营企业更是受到环保、社保、税收、贸易摩擦的影响巨大,多数民营企业经营业绩出现较大的下滑,民营企业也都面临着战略转型,以实现其业绩的持续增长。平衡计分卡是哈佛商学院教授卡普兰和复兴方案公司总裁诺顿于1992年在《哈佛商业评论》中以论文的形式提出的,经过近三十年的应用演变与发展,已成功地帮助国内外知名企业有效的进行战略管理,助力这些企业实现经营目标。平衡计分卡要求企业从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度进行战略管理,将战略目标依次分解为财务指标与非财务指标、领先指标与滞后指标、长期目标与短期目标、内部与外部等相互平衡的绩效指标,以确定、实施和调整公司的经营战略,实现企业经营目标。

一、平衡计分卡在企业管理应用的好处

平衡计分卡通过四个维度结合战略地图清晰的描述企业战略并有效执行战略及管理战略。该方法已被苹果电脑,美孚、中国移动、青岛啤酒、平安保险、海尔集团等国内外的知名企业作为战略管理工具。平衡计分卡在企业管理应用的好处体现在:

(一)平衡计分卡用于企业管理具有全局性好处

平衡计分卡用于企业战略管理,具有全局性的优势。平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度描述企业战略,实现财务指标与非财务指标、领先指标与滞后指标、长期目标与短期目标、内部与外部等指标的平衡,需要企业各个部门围绕着“战略”一个中心点进行资源分配及协同一致的合作,容易让各级员工形成全局性思维,同心协力的力促企业实现经营目标,因而具有全局性。

(二)平衡计分卡用于企业管理关注企业的持续成长的好处

平衡计分卡对客户、内部流程、学习与成长的业务活动进行有效测评,弥补了传统财务指标不足,做到了解财务结果的同时,关注企业的人力资本、创新及组织资本等无形资产管理方面的发展,便于管理者发现战略执行中的问题,关注企业的长期持续成长。

(三)平衡计分卡用于企业管理有利于企业业绩考核的公平及时性

平衡计分卡用于战略管理,首先对各考核指标等进行归因分析,分析各指标间的因果关系,追踪跨部门、跨时段的绩效变化;通过因果关系分析后,促使企业对自身的优势及劣势有清晰的认识,帮助企业及时发现目标执行偏差及其原因,提高了信息的公平及时性。

(四)平衡计分卡用于企业管理有利于增强企业凝聚力

平衡计分卡将企业战略实施指标逐级分解到部门、个人,将各指标的实现与部门、个人挂钩,全员参与,激发员工的主观能动性,由于有员工的直接参与,对考核指标有认同感,充分地调动员工积极性,增加认同感和成就感。同时,各部门都了解企业的发展战略,便于部门间的协同合作。平衡计分卡有效地实现了企业里各级部门及员工的纵向、横向协同,增强了企业的凝聚力。

二、实施平衡计分卡的原则

(一)循序渐进原则

我国民营企业由于发展历史及所处社会环境等原因,管理水平参差不齐,而平衡计分卡用于企业战略管理实施是个复杂的系统工程,各企业在实施时需要从长计议逐步改善基础管理工作,采用试点再推广的方式循序渐进,分步实施。

(二)成本效益原则

我国民营企业尽管数量多,但多数均属于中小企业或小微企业,在目前供给侧改革及国际贸易争端的环境下,都面临生存的困境。各企业在实施平衡计分卡时,需要衡量成本投入与取得效益的关系。

三、国内民营企业实施面临的主要问题

平衡计分卡的创始人及国内的企业管理专家都断言,国内外实施平衡计分卡的一半以上都用错了。造成该现象的主要原因是未理解平衡计分卡的实质,加之未有专业团队指导平衡计分卡的实施过程等。笔者所在企业主要投资于成长型的民营企业,在尽调众多拟投资或已投资的民营企业过程中,认为我国民营企业实施平衡计分卡主要存在以下问题:

(一)战略规划能力差,缺少有效的协调机构

我国民营企业多是自改革开放后成长起来的私营企业,创始人多是销售或者技术出身,股权结构上多数是“一股独大”且家族控制的特征非常明显。在国内的经营环境及职业经理人市场不发达的情况下,企业的经营者与所有者高度统一,因此,经营者都将主要精力放在日常经营指标的改善上,战略管理意识薄弱,战术的勤奋并不能掩盖战略缺陷对企业长期发展造成重大不利影响。有的企业尽管制订了发展战略,而战略的执行因缺少有效的协调机构,实施效果差强人意。

(二)企业文化建设落后,管理基础工作薄弱

由于民营企业不重视战略管理工作,企业各种基础管理制度不健全,内部人控制现象明显,各种制度的实施也大打折扣,平衡计分卡实施的制度环境基础较差。另外由于我国民营企业多是“一把手”文化,企业的各部门负责人与创始人等非亲既故,企业初具规模后,派系斗争等内耗现象时有发生,各部门也各自为战,阻碍了战略目标的实现,不利于企业的长期发展。这种企业文化与平衡计分卡有效实施需要的变革创新的环境要求相距甚远,因此实施周期及效果不如预期。

(三)照搬照抄其他成熟企业,指标设置不合理

民营企业在实施平衡计分卡时,设置指标未根据各自企业的战略发展需要,导致指标过多,主次不分,导致资源分配不合理,不符合成本效益的原则。

(四)未建立高效集成的信息系统

民营企业的信息系统建设相对落后,企业的OA系统、供应链管理系统、财务系统等信息系统未有效集成,各信息的反馈滞后且数据准确性差,影响了平衡积分卡的执行反馈及实施效果。

四、国内民营企业实施平衡计分卡采取的措施及步骤

针对民营企业在实施过程中面临的问题,采取的措施及步骤如下。

(一)对民营企业进行法人治理结构改造,科学规划企业发展战略

民营企业经营到一定规模后,需要按现代企业治理要求进行股份制改造,引进产业基金作为战略投资者,建立股东会、董事会、监事会,实现所有权、经营权、监督权的有效分离。董事会下设各专业委员会,如战略发展委员会、薪酬及提名委员会、审计委员会等。各委员会比照上市公司治理要求,制订实施细则。其中《战略发展委员会实施细则》对委员的产生、职责权限、决策程序、议事规则明确界定。战略发展委员会成员均为公司董事,一般由3人组成,主任委员由企业法人担任,聘请行业专家为外部董事兼任战略发展委员会委员,另一名董事同时也为薪酬及提名委员会或审计委员会委员,这样便于企业间不同机构的协同。发展战略委员会根据企业所处的环境及发展阶段,拥有的资源,确立企业发展愿景及使命,运用PESTEL、五力模型、价值链分析及SWOT分析,科学制订企业战略目标。

(二)聘请专业服务团队,科学规划平衡计分卡实施工作

民营企业实施平衡计分卡项目时,应招标聘用有经验的外部团队协助企业工作。同时,内部建立跨部门的项目团队,成员一般由各部门负责人组成。将各项战略目标任务与KPI及OKR指标结合逐级分解到部门及个人,使得该项工作成为员工的日常可操作的工作。实现各部门工作纵向与横向协同,变成有效的战略管理系统。

(三)根据战略地图,科学合理设置指标,落实奖励制度

民营企业科学制订发展战略后,根据行业状况及企业发展阶段合理的规划战略地图,明确驱动企业发展的关键指标。民营企业作为盈利机构,在设置指标时应以财务指标为主,同时关注促进企业持续发展的非财务指标,实现短期目标与长期目标平衡。分析各指标间的结果性与动因性关系,确定财务、客户、流程、学习和成长等维度的关键驱动因素,一般确定以财务指标为核心的不超过25个关键指标,指标权重5-30%,对于特别重要指标,实行“一票否决”。指标设定后,需要与部门、个人KPI结合,在员工的日常工作中,以OKR工具方法贯彻实施,并与能力发展及薪酬激励链接,建立配套监督机制,关注执行过程中沟通与辅导,及时奖励达标的部门及个人。战略委员会下属执行机构按季度与年度出具管理报告,报告内容主要有落实执行结果、需要说明的重大事项、管理建议、回顾与分析等。同时,在执行时需密切关注企业内、外部环境的变化,动态的对相关事项及时调整。这样,平衡计分卡将战略转化为可操作的行动,各部门围绕战略协同化,成为每个员工的日常工作,使战略成为持续性流程。

(四)运用流程再造,完善提高企业管理信息质量

企业在实施平衡计分卡项目时,根据企业行业特性及所处的发展阶段,需要对运营流程、客户管理流程、创新流程结合财务内控(预算)流程等进行再造,落实基础管理工作,实现信息系统集成,提高企业管理信息的质量。

五、结语

平衡计分卡作为描述战略、执行战略及管理战略的工具,企业创新变革的管理文化及组织间的有效沟通协作是实现战略的有效手段和前提保障,将企业战略分解为一系列的指标,成为企业的日常管理工作。因此,平衡计分卡是适应新经济发展的需要的企业管理工具,有效提高企业的核心竞争力,实现企业经营目标。

参考文献

[1]张华益.基于平衡积分卡的企业业绩评价体系研究[J].企业改革与管理,2018(7).

[2]黄晓燕.平衡计分卡在企业中的运用探讨[J].当代经济,2014(4).

[3]蒋磊.平衡积分卡在我国企业中的战略实施方案[J].中外企业家,2014(26).

股权投资论文范文3

[关键词]金融支持;物联网产业;困境

一、引言

与其他高科技产业和战略性新兴产业相较而言,物联网产业有些与众不同。物联网产业面临着初期研发投入大、预期收益不明确、资金短缺等困境。物联网产业想要实现快速发展,离不开金融的大力支持。金融支持能够促进我国物联网的发展,有利于确立科学的金融发展观,促进金融与物联网协调发展。还可以推动良好的金融生态环境筹建,构筑有序统一的金融体系,使金融与物联网产业经济能够实现协调发展,推动金融、经济、社会的有序统一发展。为促使物联网产业能够在短时间内实现健康持续的发展,解决资本需求问题是十分必要的。这不仅需要政府能够尽快地大力支持产业政策,而且需要金融体系给予大规模、高效的金融支持。如果我们无法拥有一个较好的金融机构运转环境,并同时还欠缺相关方面的国家产业政策的指引以及大量的资本积累,技术方面的创新改革将难以实现,新的产业经济增长点也同样无法形成。但是,目前我国物联网产业发展中还存在一些困境需要解决。

二、金融支持物联网产业发展的困境

物联网产业的快速发展受到资金缺乏的困扰,主要来自于商业银行、创业投资、资本市场三个方面。

(一)从商业银行获得融资难。由于物联网行业的主要特点与当前银行信贷机制体系不匹配,物联网企业在获得银行信贷资金时遇到了瓶颈。由于政府对物联网的支持政策还不完善,银行只能按照对普通企业的放贷模式进行放贷,不利于物联网企业的快速发展。而银行对物联网的认识不足,对物联网等高新技术企业的认识也不足,因此没有引起足够的重视,使得物联网企业获得资金的门槛相对较高。1.贷款显性成本高传统的大型企业因为长期合作带来的信任关系、贷款规模等因素而在获得大型商业银行的贷款政策时有绝对的主动权。而新兴物联网企业在和银行进行信贷合作时经常是处于劣势地位,不得不选择接受更高的利率。此外,作为一个新兴的高科技产业,物联网产业不断更新其核心技术发展和产品升级,商业银行无法及时有效地对物联网中小企业进行跟踪调查,从而对物联网中小企业的经营状况和风险没有全面的了解。为了弥补企业与银行之间的信息不对称,银行通常需要在正常的利率水平上来提高额外的调查费用和风险溢价。2.贷款隐性成本高除了上述明确的向银行支付高利息成本外,物联网企业还不得不支付较高的隐性交易成本,以破除商业银行设置的层层障碍取得有限的信贷资源,使得物联网企业贷款成本一直居高不下。首先,物联网企业以初创企业为主,前期投资必须以固定资产投资的长期贷款为主,且所需资金量大;其次,因为物联网企业的研发投入资金需要量大,科创性企业的特点还有风险大。基于这些原因,商业银行对物联网企业就会产生惜贷心理和行为,更愿意给物联网企业以短期、小额贷款。贷款期满之后,企业不得不自筹资金或者以较高的利率向“影子银行”借款,而这给企业的资本链带来了极大的冲击。这些高企的隐性成本严重制约了物联网产业的持续发展。如上表所示为中国农业银行2018年12月31日按行业划分的公司类贷款分布情况。从表中可以看出,信息传输、软件和信息技术服务业仅占银行总贷款的0.47%,与其他行业差距较大。

(二)天使投资市场不成熟。天使投资是物联网新兴产业的孵化器,对物联网产业的发展具有重要意义。然而,我国的天使投资市场目前还不太成熟,相应的制度也还不完善,所以,我国物联网产业要获得天使投资仍然面临着许多困难。1.缺乏天使投资氛围,天使投资人匮乏我国的天使投资市场与其他国家相比而言,仍然只是位于初级阶段,大部分拥有一定资金的企业家还缺乏天使投资的意识,有些是为了避免风险,有些是被自己的知识所限制。比如,物联网企业自己其实就是天使投资人,拥有创新意识、创新能力,但并没有意识到这些给自己的效应,物联网企业的负责人本可以通过连锁效益获得更多的资金。这使得我国的天使投资理念及氛围都受到限制,制约了我国天使投资的发展规模及效益。数据来源:IT桔子统计如上图所示,根据投资数据统计,截至2019年,市场上最活跃的十大天使机构的年度平均投资频次大约为46起,而投资频次最高的机构是真格基金,2018年投资了至少127起。但排在前十的其他9家天使机构投资量则呈倍数下降。2.天使投资无法顺利退出天使投资退出机制不健全会使得天使投资人无法在合适的时候以合适的方式退出,制约了天使投资的投资热情及发展。天使投资人的投资目的不是长期经营或持有投资企业,而是要实现投资资金的价值增值。在物联网企业的早期发展中,大约有1/3的项目会破产,对于没有破产的项目,天使投资可以通过合并、转让的方式退出。而当项目成功时,可以整体或部分出售以收回现金。也可以进行IPO、借壳上市等。但我们的资本市场并没有给符合条件的企业以足够的渠道空间,使得天使投资无法顺利退出。3.物联网产业复杂度高,天使投资人投资风险难以评估我国物联网产的发展还处于初级摸索期。在进行物联网产业投资时,来自于其他产业的天使投资者经验却并不能够全部的运用,在分析物联网技术的覆盖面发展前景、物联网的产品市场接受度和经营方式的有效性时,经常出于自身专业水平知识的约束,难以做出更为精准的判断。并且物联网企业或项目投资风险也很难进行适当的评估,因此,有效的风险防范措施就无法制定和实施。

(三)创业投资机制不够完善。物联网产业是新兴产业,无论是处于初创期、成长期还是成熟期的企业都需要大量资金的支持,而作为新兴产业从银行贷款等传统渠道获取资金的能力有限,创业投资是比较合适的选择。但目前我国的创业投资存在的问题比较大,无论是风险投资规模、还是资本筹集渠道都与发达国家相距甚远,而退出机制不畅通更是制约了创业投资对物联网产业的资金支持。1.资本筹集的渠道狭窄、缺口大在我国创业投资公司的资金来源中,政府和银行所占资金的比例较大,与美国等发达国家相比而言占比过高。由于创业投资的资金来源单一,资金供给不足,支持创业投资的资金缺口较大。一方面是我国的技术和设备的更新迟缓;另一方面是科技成果的转化率太低。据有关数据显示,迄今为止,我国专利技术的执行率仅为10%,远远低于发达国家60%-80%的水平。虽然我国每年都会有许多的科技成果出现,但是都是止于研究报告、论文著作,真正运用到实际并创造实际效益的成果很少。而这其中的主要原因之是是创业资本的匮乏来支持成果的转化。2.退出机制不畅通我国创业投资的退出机制存在着两方面的问题:一是退出的模式单一化,只有股权转让这一种方式,比如企业收购、兼并等,由于法人股份不能流通,创业险投资者只能通过场外转让,从而导致资本收益大大减少;二是缺乏创业投资中介服务,缺乏高技术企业技术分级的科学标准和方法,导致企业在上市过程中,偏离上市主体的资格,最后丧失了优惠政策,进而影响创业投资的有效退出;三是产权交易成本远远高于股票市场,当投资不理想或失败后风险投资难以退出。

(四)多层次资本市场体系建设仍不到位。完善的多层次资本市场体系是物联网产业获得资金的重要支撑,但我国的资本市场体系还不健全。主要体现在资本市场结构与资本市场的周转系统两个方面。1.资本市场结构不能满足物联网的需要我国资本市场结构原本是倒金字塔型,现在转变为直线型。首先,新三板的快速发展在一定程度上缓解了物联网中小企业的融资问题,但无论是融资规模还是投资者数量都远远不能满足物联网行业的发展需要;其次,二级市场为中小物联网企业提供了一个最具有融资需求特征的平台,但其市场规模却还差得很远,支持物联网产业发展的资本市场功能仍然很有限,还需待加强;最后,虽然投资者最了解和最欢迎的一个投资选择是主板市场,但对物联网产业的支持力度仍然很小。从我国主板市场上市公司的产业分布就可以看出,传统产业较多,而物联网类的高新技术产业却比较少,而且上市的过程也比较长,标准严格,这就把一些有潜力的成长型的中小企业拒之门外,严重影响了物联网行业的发展。2.资本市场缺乏周转系统不仅资本市场结构不够完善,我国的各级资本市场还欠缺恰当的、可供操控的周转系统。物联网企业在三板又或者是二板上市以后,很难遇到能够适合自身发展速度和企业规模的转型机遇。在各个部门之间如果有一个更灵巧的转向板机制,当企业符合相关的规模和利润标准的时候,就可以扭转乾坤。但从我国的目前情况来看,我国的资本市场显然并没有拥有那个可供操控的、恰当的周转机制,所以这就给目前的物联网产业发展带来了阻碍。

三、物联网产业发展的金融支持对策建议

(一)优化商业银行运行体制,解决信贷难题。物联网产业是战略性新兴产业,前期需要很大的研发投入,且研发风险和市场风险都比较高,单靠物联网企业的自有资金无法支撑这一重要战略性新兴产业的发展,需要商业银行给予强有力的资金支撑。商业银行虽然是担负着特殊社会责任的企业,但其最基本的特征仍为企业,仍是以盈利为目的的。当信贷风险高,信贷资金不能按预期收回时,商业银行就会产生惜贷行为。这就需要优化商业银行的运行体制,利用商业银行资金、人才、管理等各方面的优势,从资金支持、管理模式、咨询服务等方面对物联网产业进行支持,促进物联网产业的发展。

(二)完善风险投资制度,构建投资平台。天使投资、风险投资与物联网产业发展相辅相成、密切相关。风险投资对我国物联网产业的发展有金融支持效用,反过来物联网产业也给我国的风险投资市场提供了不错的发展前景。鉴于此,我国政府应不断为创业投资营造好的发展环境、完善相关的监控体系,搭建沟通交流平台,使得风险投资能有效支撑我国物联网产业健康、有序地发展。

股权投资论文范文4

(1)有助于优化该课程的教学组织。构建科学的课程体系和教学内容,采用先进的教学手段和方法,强化考核的灵活性与实用性,增强教学的实践性。(2)有助于全方位提升专业教师能力。(3)有助于培养学生独立思考的能力和创新能力。(4)能促进我校培养符合市场要求、满足社会需要的、具有后续学习能力的高素质技术技能型人才,整体提高我校高职会计类人才培养水平。(5)还可以为会计专业其他相关课程的教学改革提供经验,为推进会计电算化专业教学改革贡献自己的力量。

2现状分析

“财务会计”课程是会计学专业的主干课程,起着承上启下的重要作用,既是“会计基础”课程的拓展,又是后续课程如“高级财务会计”“成本会计”“审计”“会计电算化”“会计报表分析”“税务会计”等课程学习的基础。同时财务会计还是会计从业资格、助理会计师、会计师、经济师、注册税务师及注册会计师等资格考试的必考科目之一,也是这些资格考试中难度最大的考试科目。通过本课程的学习,能够使学生掌握从事财务各岗位工作应具备的会计理论知识、会计操作技能。对学生会计职业能力培养、专业素养形成起支撑和促进作用。但是,目前我国财务会计教学仍存在很多问题。

2.1教学内容多且难度大

目前,“财务会计”课程知识点相对孤立,内容详尽琐碎,注重介绍理论方面的条款,内容设计也相对枯燥。这就要求授课对象具有较强的理解能力。而高职学生多喜欢形象、具体思维,在学习财务会计课程之前缺少会计行业实践认知,对企业经营管理活动不熟悉,很难掌握好财务会计知识。尤其是难度较大的知识点,如金融资产和减值准备等,对学生来说就是天方夜谭。

2.2知识更新快

在经济全球化背景下,我国正处于与国际会计准则全面趋同的阶段,是变革时期,修改很频繁。2014年上半年刚讲过利润变和长期股权投资,结果2014年7月份这两项准则就变动了,这些实际的变革都要求“财务会计”课程内容要与时俱进,体现了知识更新的特点。

2.3理论教学与实践教学脱节

目前我国理论教学是文字性的,看着课本和文字来练习业务的处理,而实践教学也好,实际工作也好,每笔业务都没有文字,都是看着原始凭证对业务进行会计处理,而如何看懂原始凭证,学生在课堂上并没有学会。

2.4教学方法、手段单一

大多学校财务会计的教学一般是老师在讲台上讲,学生在下面听,并认真记笔记,然后课下做大量的练习题来巩固已学知识。教学方法和手段相对单一。

2.5能力考核上的不足

大多数财务会计课程理论教学采用传统的书面闭卷考试方法,考试内容也是理论知识及会计的账务处理。大多数学生平时不学习,到考试前两周,通宵达旦地复习书中的知识,翻着上课的笔记。这种考核方式不利于学生掌握扎实的专业知识,更不利于培养他们的可持续学习能力。

3改革内容

(1)立足高职教育的特点,正确定位“财务会计”课程的人才培养目标。(2)转变教学理念,进行开放式教学,定期把学生带到校外实训基地,如企业、会计师事务所等,由实训指导教师或企业师傅进行现场教学。在此基础上,积极探索“现代学徒制”在会计教育中的应用。(3)为了锻炼学生的思考表达及创新能力,将财务会计课程按工作技能要求,分解成一个一个的知识点,目的性强地进行讲解,要求学生课堂随身携带笔记本,每一个知识点开始前,教师会提问,让学生先想出自己所知道的与该知识点有关的实际案例,然后教师再列举情景,教师不再板书。因为教师板书学生只听的话,印象不深刻,所以教师讲,让学生自己写下来,这样学生可以边写边消化、边理解。有些知识点教师认为学生预习能看懂的,教师让学生自愿上来讲,然后教师补充说明。课内实训中,教师会在课堂中留有时间让他们练习,然后让他们上讲台说答案并讲出原因,教师再纠正补充。(4)把教学内容中的难点、不常见的业务从必修课中剔除,转变为选修课。由于该门课程是初级会计师考试必考科目之一,为了响应“岗、证、课、赛融通”课程体系的总体要求,备课时还要参考初级会计实务考证大纲的要求。(5)教材与岗位、业务一体化。(6)教学方法、手段多元化。采用比较分析教学法、任务驱动法、案例分析法、知识串联法、教学岗位化流程化等方法;建立企业仿真模拟实训室,使理论教学与实践教学的场所一体化。(7)加强实践教学,深度校介企合作,建立校内实训基地和校外实习基地。争取做到理论教学与实践教学同步进行,并且实训环节要组团队、分岗位进行。(8)改变考核方式,以考核理论为主变考核职业能力为主。(9)全方位提升教师能够为社会培养技术技能型人才的能力。

4改革目标

本文以国务院、国家教育部出台的教育理念为指导,以培养市场所需的高素质技术技能型人才为目标,通过转变教学理念,改革教学内容、教学方法和教学手段,改变考核方式,加强实践教学,创新校介企合作模式,深化校介企合作,形成校介企3方共同育人这种新的卓越人才培养模式。不断强化学生的岗位胜任能力和职业综合能力,形成“岗、证、课、赛融通”的课程体系和“教、学、做一体”的教学模式。既满足学生的就业要求,又为学生未来职业发展和持续学习打下良好的基础,同时也满足中小企业快速发展所需的大批量会计专业人才,还可以为学校知名度的远播和未来发展做出贡献。

5可行性分析

(1)国务院、国家教育部及学校未来为培养高素质技术技能型人才,对教学改革的支持。(2)项目组成员、教学团队有较强的教科研能力。项目组成员中有2名副教授,6名硕士,已经完成多项省、厅级教研、科研课题,发表多篇教育教学改革论文。已完成专业人才培养模式、课程设置、精品课程建设、实践教学体系改革、教学方法改革等方面的研究,并积极实施,取得了一定的成果。教师敬业负责,在研究能力、时间上以及实施上能够保证本项目的顺利开展。(3)12年以来对财务会计课程教学内容进行了多方位的探索,逐渐总结出了适合的理论和实践教学内容。(4)理实一体化教材开始出现。(5)多年的教学使课题组成员积累了丰富的经验,为项目的研究奠定了基础。(6)从2007年开始,我们重点加强了学生实习实训条件建设,建立了ERP和会计分岗实验室,为本项目提供了实验条件。(7)有校企合作的基础,能够实现“行业与专业对接”“职业标准与课程内容对接”。

6实施方案

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关键词:乡村振兴战略;农业机械;成果转化;现状研究

0引言

2018年中央1号文件《中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见》中指出,“推进我国农机装备产业转型升级,加强科研机构、设备制造企业联合攻关,进一步提高大宗农作物机械国产化水平,加快研发经济作物、养殖业、丘陵山区农林机械,发展高端农机装备制造”。农业机械是指用于农业方面的动力机械如电动机、内燃机、拖拉机等,以及与动力机械相配套的各种农机具[1]。《中华人民共和国促进科技成果转化法》将科技成果转化定义为:为提高生产力水平而对科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的科技成果所进行的后续试验、开发、应用、推广,直至形成新产品、新工艺、新材料,发展新产业等活动。换而言之,农业机械科技成果转化就是把应用在农业上的工程机械类科技成果转化为现实生产力的一切活动;或者说是朝产业化方向依次递进的过程。其表现形式就是从实验室成果向小试成果、中试成果,直至产业化的发展和培育过程。

1新时代农业机械科技成果转化的现状

自十八大以来,多次在重要会议中对农业现代化问题发表重要论述。“给农业插上科技的翅膀,按照增产增效并重、良种良法配套、农机农艺结合、生产生态协调的原则,促进农业技术集成化、劳动过程机械化、生产经营信息化、安全环保法治化,加快构建适应高产、优质、高效、生态、安全农业发展要求的技术体系[2]。”“农业现代化关键在科技进步和创新。要立足我国国情,遵循农业科技规律,加快创新步伐,努力抢占世界农业科技竞争制高点,牢牢掌握我国农业科技发展主动权,为我国由农业大国走向农业强国提供坚实科技支撑[3]。”2017年底,国家发展和改革委员会印发了《增强制造业核心竞争力三年行动计划(2018—2020年)》明确将现代农业机械关键技术产业化作为发展重点纳入其中;2018年1号文件《中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见》更是将提升农业机械装备整体水平,发展高端装备制造作为一项重要工作来抓。显示出党中央大力发展农业机械装备的信心和决心。

1.1农业机械科技成果转化是农业现代化的突出亮点和实现途径

农业机械科技成果在农业生产中的广泛应用使得“耕种管收运”等各作业环节正发生着巨大的变革。据统计,2013年,全国农业机械总动力为10.39亿kW。全国农作物耕种收综合机械化率达59.48%,机耕率为75.64%,机播率为49.84%[4],机收率为47.58%。而到了2016年,这一系列数据则分别达到了11.44亿kW、65.19%、81.40%、52.76%和56.01%[5](详见表1)。四年间增幅明显,农业机械化率显著提升。尤其是近年来,蔬菜、水果、茶叶等经济作物全程机械化率不断增高,使得农作物增产,农民增收,劳动强度大幅下降;农村劳动力短缺,用工成本增高等问题得到缓解。

1.2各级政府在制度法规上给予强力支撑

2015年第十二届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议决定对已执行了20年的《中华人民共和国促进科技成果转化法》进行修改,明确了科技成果转化的处置权和收益。2016年国务院下发了关于印发实施《中华人民共和国促进科技成果转化法》若干规定的通知,旨在进一步促进研究开发机构、高等院校技术转移,激励科技人员创新创业,营造科技成果转移转化良好环境。与此同时,地方政府也相应出台了一系列激励政策。如《南京市创新创业9条新政》、2018年新近出台的《南京市关于扶持股权投资机构发展促进科技创新创业的实施细则(试行)》等。这些充分体现了从中央到地方党和政府建立创新型国家的决心和对科技人员发挥聪明才智、促进成果转化的激励。

1.3农业机械科技成果转化状况不容乐观

长期以来,受到重成果、轻实践,重水平、轻效益,重科研、轻转化的思想束缚,使得我国科研成果产出率的背后是低转化率。大量的农业机械科技成果在完成研究项目之后,便锁进了抽屉,始终没有走出“立项→论文→报奖→评职称”(见图1)的怪圈。全国政协副主席、中科院院士王志珍曾在全国政协十一届三次会议上指出:我国的科研成果转化率大约在25%,其中真正实现产业化的不足5%,和发达国家80%左右的转化率,10%左右产业化率相比,差距悬殊,高新技术企业的产值在社会总产值的比例仅占2%,也远低于发达国家的25%~30%;获省部级科技奖的成果转化率只有40%左右。整个“十二五”期间,我国农业科技成果转化率也才刚刚超过50%。农业机械科技成果是农业科技成果中的一部分。因其自身横跨农业和工程机械两大行业学科领域,受到土壤条件、地形地貌、气象气候、农机农艺融合程度、从业人员的基本素质、政策法规、交通及基础设施、产业配套等诸多外部因素的制约,从研发阶段到成功转化,一般需要经过艰苦而漫长的过程,少则三五年,多则上十年。因此对于整个农业科技成果的转化率的贡献非常有限。农业机械科技成果转化率低不仅成为制约我国农业机械供给侧改革、产业结构优化的不利因素,而且是实现我国农业现代化进程的亟待解决的问题。

2农业机械科技成果转化率低的原因分析

2.1科研立项脱离实际,项目成果缺乏实用性

十八大以来,我国的科技体制改革不断深化,高校、科研院所的科研体制较原先而言愈发灵活多变,但在农业机械这种应用型学科尚未完全遵循市场导向,一些前沿的应用技术研究的首要目标是国内一流、世界领先,而不注重实用价值,从立项开始就决定了只能是“展品”。据了解,目前我国尚有许多科研活动还是以申报项目、开展研究、报奖、鉴定为主,科技成果大多以成果鉴定、各级获奖、专利的形式呈现,而非以最终形成产品且经过市场的检验来认定和评价,难以引导科研活动更好地与市场需求相结合。科研人员从项目研发最初选题时就过多地偏重于工程机械理论与技术上突破,因此,研究的方向常常与市场需求相脱节,而且产出的科技成果往往只注重或停留在实验室试验成功、原理样机完成、申请专利及发表文章的水平上。尚不包括一部分人为因素造成的脱离实际的不当科研立项。

2.2成果难于熟化,企业急于求成现象突出

一般来说,一项成熟的农业机械科技成果成功地应用于农业生产,其研究开发、中试、成果商品化三者资金投入比例一般为1∶10∶100,越到后期投入越多,而且小试、中试再到熟化需要在田间地头耗费大量的人力和财力收集各种作业数据。这样巨大资金和风险,政府、科研机构和研究人员难以承担,因此只能把希望寄托给企业,而有实力的大企业却往往认为,从市场上买回的应为成熟技术,不应该更不愿大量投入转化经费,而中小企业的转化意愿有余,但实力欠缺,造成了科研成果转化后续能力严重不足。

2.3绩效考评的导向是关键因素之一

前科技部部长万钢在2016年全国科技工作会议上指出,2015年中国研发总投入(R&D经费)占GDP的比例预计为2.1%,没有实现“十二五”期间达到2.2%的目标。这表明我国整体科技投入和经济发展规模不匹配。在科研投入不足,僧多粥少的大背景下,一方面由于农业机械科研本身就在国家科技贡献率中的占比相对较弱,国家在科研经费的支持上也相对较少,因此相关高校和科研单位绩效考评就普遍采用“投入导向型”,即科研人员争取科研经费多,奖金就多;另一方面,成果转化工作千头万绪、复杂多变,加之工作成绩在科技考评中的权重明显偏低,国家对科研单位考评主要看获奖、论文和专利,从而导致更多精力被放在跑项目、争经费、申报奖励上。

2.4科技成果转化资金短缺,转化后续能力不足

农业机械科技成果转化是一项见效慢、风险高的活动,其资金来源主要依靠国家财政专项资金拨款,企业、科研单位自筹资金,金融信贷等。而从目前的现状来看,对于国家高校科研机构来说,自身并不具备自我转化的资金实力和投入机制;对于农机制造企业来说,面对承担高风险高投入的巨大压力,大企业往往更愿意把现有资金投放到周期短收益高的项目上,而中小企业有着相对旺盛的转化热情,但是融资信贷困难;对于金融机构来说出于安全的考虑,大多不愿把资金借给转化周期长、技术风险和市场风险大的科研成果转化项目。据有关资料统计,我国已成功转化的科研成果中,转化的资金靠自筹的占56%,国家科研计划的26%,而风险投资仅占2.3%。与此相反,日本中小型科技企业成果转化资金90%依靠金融信贷机构;美国至少有50%以上的高新技术企业得到过风险投资的帮助[6-15]。

2.5成果转化平台缺乏活力,服务意识和助推能力不足

近年来,我国成果转化中介机构已经有了很大的发展,尤其是部级、省部级的农业成果交易平台如雨后春笋般的相继推出,为农业机械科技成果的转化提供一条非常稳定可靠的渠道,但也存在不少问题。一方面各科研机构虽设有科研处、产业处,但大多只起到简单的提供信息、咨询服务等作用;另一方面现有的各种农业成果交易平台大多是政府出资设立的,具有浓厚的官办、半官办色彩,市场意识、竞争意识和推广服务意识相对薄弱。由于科研机构、企业与中介服务机构之间还未形成一种相互信任、相互依赖、相互帮助、风险与利益共担的新型关系,虽然每年通过中介服务机构举办各级各类的农业技术洽谈会、成果拍卖会,但真正对科研成果转化富有实效的却寥寥无几。

2.6农业机械推广系统有待加强

“十二五”以来,中央一直下大力气紧抓“三农”问题,尤其是当前的乡村振兴战略无疑给我国农业的整体发展带来了巨大的契机。但是由于农业在我国国民经济中所占的整体比重较低、农村地区社会管理相对松散、农民群众处于弱势群体,导致很多地方、基层领导干部对农业科技推广体系的重视程度降低,或者重农艺轻农机,对农业机械科技推广工作从组织上、资源上、管理上给予的支持得不到保证,有的甚至对农业机械科技推广机构采取了放任自流的态度,或者简单向市场和社会,造成推广经费投入严重不足,推广人员人才大量流失。

3对于促进农业机械科技成果转化的建议

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(一)MBA创业教育的含义及培养目标

MBA创业教育是高等教育与当代社会经济发展需要相结合的产物,是当代知识经济迅猛发展的必然要求,其主要特色表现为知识产业化。MBA创业教育的基本目标是使得MBA毕业生不仅成为社会工作的求职者,而且能够逐渐成长为行业的领导者与创造者。对MBA学员进行创业教育,除了按照传统的高等教育目标培养学员学术能力、科研能力和职业能力,更注重对MBA学员创业、创新能力的培养和提高,通过MBA学员在学期间以及毕业后的创业活动,实现MBA学员的自我价值以及MBA创业教育的成效。

(二)MBA创业教育的现状

我国现有高校专门针对MBA学员的创业教育起步较晚,仍然处于探索阶段。1998年由清华大学率先开设“创新和创业管理”项目,拉开了MBA学员创业教育的帷幕。但是,大部分高校创业教育的侧重点仍然是针对本科生进行的创业教育和竞赛。如,国内最具影响力的商业计划大赛是由清华大学在1997年发起的“挑战杯”创业计划大赛,该赛事由教育部、共青团中央、全国学联等机构联合举办,是对高校大学生进行创业教育的突破,但该赛事主要针对的群体是在校本科生。直到2008年,清华大学才举办了我国首届研究生技术创业计划大赛,对激发研究生的创业意识和创业积极性具有重要作用。MBA创业教育在十几年间经历了高校自主探索、教育部试点推动、纳入课程体系等逐步发展的阶段,现有MBA教育实践过程已逐步渗透创业教育的理念。

(三)MBA创业教育的重要性

创业是国家发展的动力,创业教育对研究生教育尤其是对MBA学员的重要性日益凸显。总理在2014年《政府工作报告》中强调,高校要加强大学生特别是研究生创业教育,以此带动高校毕业生就业,支持高校毕业生尤其是研究生到新兴产业创业。创业需要一定的实践经验以及必要的行业知识和社会关系。作为一种职业教育,MBA教育理论与实践的结合非常重要。MBA学员作为新时代的管理精英,肩负着推动社会经济和管理理念不断发展的艰巨使命。因此,对MBA学员进行创业教育具有十分重要的社会意义。MBA创业教育除了向MBA学员传授基础的管理知识和管理理论,更重要的是促进中国企业管理者思维方式和管理理念的创新。MBA创业教育为MBA学员提供了识别创业项目、把握创业机遇、进行项目融资等方面的指导和帮助,在社会经济发展中发挥着巨大的推动作用。

二、MBA创业教育存在的主要问题

(一)MBA创业教育的政策扶持力度不够

当前,高校毕业生就业压力不断加剧,研究生的就业率也在逐年下滑,MBA招收的学员是有3年以上工作经验的非应届毕业生,但大量MBA学员毕业后也面临再次就业的压力。国家及各级政府已经意识到对研究生尤其是MBA学员进行创业教育的必要性,出台了一系列政策,以扶持MBA学员在学期间以及毕业后开展创业活动,并大力扶持中小企业和高科技创新企业的发展,但政策扶持力度仍然不够,无法达到预期的效果。这些扶持政策在执行过程中出现诸多问题:一是有些政策对MBA学员的针对性不足,落实起来有难度;二是有些政策设置的门槛过高,对申请对象的要求近乎苛刻,大部分想要创业的MBA学员在申请政策扶持的过程中因为条件不符合而无法得到资助;三是社会、各类媒体对创业教育宣传力度不够,鼓励研究生尤其是MBA学员创业的氛围不足,不利于培养MBA学员的创业意识和创业积极性,阻碍创业教育的发展。

(二)高校普遍存在对MBA创业教育重视程度不够、认识不到位的现象

MBA学员入学前都已经具备一定的工作年限和工作经验,对创业的含义已经有一定的认识,对创业知识与技能也有强烈的求知意愿,希望接受系统、专业的创业教育。但是,大多数高校将职业教育和专业学位教育作为MBA教育的重点,忽视了开展MBA创业教育的重要性,MBA培养目标也未将创业教育作为重要的组成部分。一些高校对开展MBA创业教育存在过于功利主义的倾向。

(三)MBA创业教育课程体系不完善,缺乏创业理论研究

大部分高校没有设置专门针对MBA学员的完整的创业教育课程体系,对MBA创业教育在培养内容、培养模式和评价指标等方面都缺乏完整的理论研究。有些高校把MBA创业教育与MBA专业教育及MBA职业教育剥离开来,导致MBA创业教育缺乏专业基础理论知识的支撑,无法达到预期的效果。此外,大部分高校MBA创业教育仍停留在对学员进行创业竞赛培养阶段,而缺乏创业实战培养,导致学生参与创业实践少,缺乏创业成果和社会影响力。

(四)缺乏创业资历和学术水平兼具的专业师资

当前,在大部分高校中,开展创业教育的教师不具备创业教育专业资格。他们长期在高校这个象牙塔里教书,与企业等基本没有来往,自身缺乏创业实践和创业经验,知识结构不够合理,开展创业教育完全是纸上谈兵,因此MBA学员很难从他们身上学到需要的东西。有些高校已经意识到这一点,引进了具有丰富创业经验的业界精英或职业经理人,但这些创业者空有一身经验,却不具备完整的创业理论框架。能够较好地开展创业教育的人才匮乏,极大地影响了创业教育的教学和研究。

(五)MBA学员创业意识欠缺

现有的研究生质量评价体系不利于激发MBA学员的创业意识。学校和社会经常将研究生毕业后能否找到待遇好、工作稳定、社会认同度高的工作作为评价优秀毕业生的标准,即使对MBA毕业生也不例外。MBA学员在入学前基本已有工作,但很多人毕业后也面临重新找工作的困境。高校没有形成浓厚的创业氛围,舆论宣传也不重视创业教育,不能激发MBA学员创业热情,从而导致MBA学员创业意识淡薄,缺乏创业动力。

(六)创业教育资源无法充分利用

有些高校比较重视MBA创业教育,投入了一定的经费创建MBA创业孵化器和MBA创业教育基地,但管理不善,无法充分利用这些创业教育资源开展创业教育。还有一些高校为MBA学员提供了免租金、免水电等条件优厚的创业孵化器,但这些孵化器过于封闭,无法真正适应MBA学员创业的需求,使MBA学员的创业项目成了温室里的花朵。

(七)创业教育过分注重形式而忽视实际效果

一些高校为MBA创业教育开展了一系列创业论坛、商业路演以及各类创业竞赛等,但这些活动主要以讲授式教学为主,没有突出MBA的教育特色,缺乏案例教学与创业实战,不能全面有效地评价开展这些创业教育究竟成功与否,无法真正激发MBA学员创业的热情和积极性。

三、MBA创业教育的思路

(一)政府要加大对MBA创业教育的扶持力度

国家在制定方针政策时要充分认识到对MBA学员创业政策进行适当倾斜的必要性与紧迫性,国家创业政策的支持对建立高效、和谐的高校创业环境有重要的指导作用。教育引导MBA学员开展创业活动,不仅有利于缓解当前社会就业压力,促进社会经济发展,而且有利于树立高校品牌,提升高校办学能力。对高校而言,MBA创业教育作为一个课程体系,意义重大、功在长远。MBA创业教育行之有效的开展,就有可能每年向社会输送一批能力卓越、具备巨大潜力的创业成功者。国内外知名大学的例子充分证明,每一位杰出的创业者和企业家都为培养他的学校带来极大的财富和声誉。因此,充分认识到国家和政府对MBA学员创业政策的支持,对于MBA创业教育有着积极的意义。各级政府应根据当地社会经济发展情况,制定行之有效的扶持政策,鼓励研究生尤其是MBA学员在学期间以及毕业后开展创业活动,如对MBA学员申报的创业项目给予政策上的倾斜和优先考虑。同时,发挥电视、网络、报刊等媒体宣传国家、政府出台扶持MBA创业的优惠政策,以及成功企业家的创业历程,转变社会和个人的就业观,激励MBA学员开展创业活动。

(二)高校要不断强化MBA创业教育

1.不断充实和完善MBA创业教育体系

一是高校要充分认识到创业教育在MBA教育过程中的重要性,把积极开展创业教育作为提高MBA人才培养质量的一项重要组成部分,通过对MBA学员开展行之有效的创业教育,增加MBA学员的创业经验,提高学员创业能力、创业水平和创业素质,提升学员的市场竞争力。二是不断构建和完善创业教育课程体系。高校应针对不同层次、不同创业需求的MBA学员,建立不同的创业教育课程体系。课程内容要有针对性,要注重实际应用,强调可操作性,既要突出MBA教育的特点和创造性,又要体现高校所在的地方和区域经济特色。课程还要有层次性,既要包含创业所需基础知识,又要突出创业核心课程。三是教学形式、教学方法要创新。如,采取校内外各类导师联合培养、导师讲授与学生实践相结合的方式,加强引进创业经验丰富又具备一定学术背景的业内专家兼任MBA的教学和科研工作,聘请创业家、职业经理人和风险投资人等创业资深人士担任MBA创业教育的客座教授,扩大MBA创业教育的师资队伍。同时,采用创业案例教学、模拟创业课堂等形式,加强讨论、交流,让MBA学员完全参与到教学过程中,培养他们分析、解决问题的能力。

2.加强创业教育师资队伍建设,建立结构合理的“三导师”队伍

一要制定学术、企业和创业等各类导师遴选标准,突出MBA创业教育重实践、重应用的特点,在导师遴选环节严格把关,使专职导师和兼职导师相结合,形成由学术导师、企业导师、创业导师组成的“三导师”队伍。企业导师一般由企业高管担任,要求有15年及以上工作经验、10年以上管理工作经验,具有较强的社会活动能力和影响力;创业导师必须是具有5年以上创业经历的创业企业股东,或经验丰富的投资、金融、法律咨询专家,或者熟悉企业管理和资本运作的资深高管。二要积极发挥MBA导师对开展创业教育的重要作用。担任MBA的导师除了要拥有博士学位的副教授或硕士学位的教授以上身份,还要求具有2万元以上的在账科研经费,并具有企业经历,以充分发挥其在创业教育中的示范作用。三要加强MBA创业教育教师队伍建设。可以采用专、兼职相结合的形式,充实创业教育导师队伍。一方面,要加强对本校原有从事创业教育的专职教师进行专业知识技能培训;另一方面,要采用兼职教师的形式,聘请一些优秀的企业CEO、企业高管、职业经理人等创业方面的佼佼者,以实际案例指导MBA学员创业技能,针对MBA学员在创业实践过程中遇到的实际困难和具体问题,提供有针对性、有借鉴意义、行之有效的指导和帮助,提高MBA学员的创业实践能力。

3.积极寻求、合理整合,充分利用导师资源

导师所拥有的资源在MBA学员创业过程中能起到很大的促进作用,尤其是许多企业导师和创业导师自身就拥有或参与许多创业项目,同时拥有丰富的社会人脉与资源。他们除了可以在创业过程中为MBA学员提供办公场所等基础资源,还可以利用人脉资源牵线搭桥,为MBA学员的创业项目寻求创业投资。学术导师也应认识到MBA学员创业意识和创业能力培养的重要性,合理利用创业课题研究等资源,努力提升学员创业核心竞争力。同时,MBA学员在创业过程中,应积极争取各类导师对自己创业活动的支持,并将学术科研与创业活动统一起来,使得两者相辅相成、互相促进,不断提升自身的创业核心竞争力,提高创业成功率。

4.校企合作,共建创业实践基地

学校积极与中国私募股权投资家联盟开展合作,积极推动人才、技术、资金等创新要素聚集。合作的企业可为MBA学员提供创业实践基地和创业机会,为学员量身定制创业实践项目。稳定的校外创业实践基地能增强学生德创新思维和应用技能,提高学生的创业能力。校企合作能提高创业人才培养效果,促进创新创业与创投相互融合。

5.建设创业孵化中心,设立创业基金

高校应积极寻求当地政府的支持,合理利用各项优惠政策和措施,开展MBA创业项目。如,在当地政府的支持下,成立MBA创业孵化中心,为有意向创业的MBA学员提供“实地、实体、实操”的企业经营实践环境,让学员根据自己的创业设想及资源条件孵化创业项目,成功创办发展企业。同时,高校可在社会捐资的基础上,设立创业基金,专项扶持有创业意愿的MBA毕业生,为其创业提供资金支持、贷款免息、创业培训等优惠扶持政策。申报创业基金的项目可涵盖节能环保、互联网、3D打印、服务外包等诸多热门创业领域。

6.开展创业创新研究,全面提升MBA学员创业能力

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一、平衡计分卡简介

(一)定义

平衡记分卡(theBalancedScorecard,BSC)是一种战略管理工具体系,它将传统的财务指标分析与非财务指标相结合,从财务、客户、内部流程、学习和成长四个方面来管理和测评企业战略目标。通过四个方面的未来财务绩效的驱动因素,促使企业战略目标的实现。

(二)四个方面驱动关系

财务目标是制定战略时首先考虑的目标,而客户满意度的高低是企业成败的关键。企业要取得经营绩效,就必须创造出客户满意的产品与服务。内部流程主要衡量为实现财务方面和客户方面指标的所有关键内部过程。通过内部业务流程将企业的学习与成长、客户和财务目标联系起来,管理者可以及时发现企业内部存在的问题,并采取相应措施加以改进。平衡记分卡前三个方面的目标揭示了人才、系统和程序的现有执行力与实现突破性业绩所需要执行力之间的差距。为了弥补上述差距,企业必须进行人力资源投资,加强员工新技能培训,加强信息技术及系统,并理顺企业的日常工作程序。企业有了进一步的发展,产生新的战略,又需要员工加强学习和创新,从而开始下一个循环。

二、企业BSC战略管理体系设计

我国航空企业目前已形成规模效益,三大航飞机数量和企业规模已达到世界先进航空公司水平。但国内航空公司的盈利水平相较国外同等规模的航空公司仍有一定差距。特别是随着规模扩张的受限,各公司更应着力于自身潜力的挖掘。本文结合三大航的现状及特点,借助平衡计分卡管理工具,对企业如何更好地实现战略目标进行浅析。

(一)财务层面

财务目标建立基于企业的战略目标,虽然财务指标是滞后指标,但它是其他三个方面的出发点和归宿。平衡计分卡要求企业财务目标明确,并能满足战略的要求,从而达到股东目标。公司财务层面指标可基于传统的杜邦分析体系进行提炼。如营业利润、常旅客销售额、可控成本费用、航线边际贡献等均为企业重视的财务指标。营业利润是财务目标的关键考核指标,提高营业利润是实现财务目标的基础。常旅客是航空公司长期运营的保证,是企业的长期资源,关注该指标的增长可以反映企业发展的可持续性,同时反映公司提高销售的力度。将航线边际贡献指标纳入财务方面考核范畴,可以平衡客座率与票价的关系,可以遏制盲目的以降低票价来提升销售收入的方式。重点经营边际贡献高的航线,取消或减少边际贡献低航线的班次,特别是对国际航线盈利能力有明显的分析作用。

(二)客户层面

为了取得更大的管理效益,有必要根据企业的发展战略对客户群进行适当的调整。同时,还应根据企业目标市场需求对客户价值进行细分,对特定类型旅客提供对应服务。例如:商务旅客并不在乎机票价格的高低,他们所关心的只是座椅是否舒适、餐食是否可口、客舱服务是否满意。基于此,在国内经济主导城市应该推出符合该类型旅客的高端航空运输产品;在一些经济水平稍落后的城市及旅游线路,机票的价格成为旅客选择出行工具的首要问题,针对在此类航线推出有竞争力的促销会收到很好的效果,航空公司甚至可以与旅游城市相关部门携手,乘坐本公司航班,可以享受当地旅游景点酒店、门票等优惠,极大地满足该类旅客的需求,既增加了客源,又可以扩大公司宣传。类似这种根据客户的价值主张来设计产品和服务的特征、企业和客户的关系及企业的市场形象,这样才能为客户提供更满意的服务,从而获取出色的财务回报。

(三)内部流程层面

内部流程是提高企业业绩最有效的驱动因素,内部流程决定了产品和服务的质量、效率和成本。在业务流程价值链中,首先应将战略目标根据企业内部流程进行层层分解,最终形成分层级的总体战略目标体系。其次,还应重视工作标准的建设。在战略执行过程中,一项业务的开展需要公司内部多个部门、子部门相互协作才能完成,所以必须形成一套科学、规范的专业工作标准规范。各部门的分工责任必须明确落实,不能留有责任死角。最后,内部流程层面应重视内部风险管理能力的建设。风险和质量控制是企业发展的两条生命线,是公司稳健发展实现做好做强的核心。

(四)学习与成长层面

开发人力资源,尤其是专业飞行、维修、航空保障人员和高级管理人员的培养和储备,是航空公司正常营运的保证。如何充分调动一线员工工作积极性,特别是飞行、机务、服务人员的归属感,已成为各公司需要迫切解决的问题之一。建立以业绩为核心的考核机制,改善公司薪酬制度,完善以贡献为核心的员工激励机制,密切干群关系,凝聚员工心智,是当前问题的重中之重.公司战略目标要通过增加利润、满足客户需求、提高服务质量及人才创新来实现。要增加营业利润,获得财务收益,必须通过两个途径:提升单位成本盈利能力和控制成本费用支出。提升盈利能力,增加航线边际贡献是企业增加利润的必然途径,控制成本费用支出是企业快速扭转亏损、增强股东信心的有效方法。控制成本费用需要通过科学的薪酬制度和良好的工作氛围调动员工工作积极性,合理利用公司资源来实现(比如提高飞行人员工作积极性可以大大降低空中油耗、维修人员合理使用航材部件、低值易耗品可降低公司成本支出,获得飞机C检资格,可以节约飞机架次外送C检费用、地服人员运力配载合理,可以增加航班收入和降低油耗、销售人员科学安排航线规划,可形成科学的航线枢纽网络等)。而公司战略目标的实现再次推动员工学习与成长方面的提高形成新一轮的记分卡循环。

三、BSC战略管理体系的实施要点

(一)决策者的支持

要实施平衡记分卡,公司的高层管理者必须首先接受并为平衡记分卡的实施提供必要的支持。

(二)公司战略的确定

要确定公司总体远景、战略,首先必须分析公司内外部运营环境,公司以前年度经营状况,明确诠释、表述公司远景、战略并传达公司战略。公司的战略应简单明了,可以采用一定的方式、方法实现其目标值,最终汇总实现整个公司的远景与战略。在总公司战略达成一致的基础上,各分、子公司及直属部门依据公司总战略目标制定相应的远景和战略,细分至其内部各部门及二级单位,并与员工达成共识。

(三)平衡计分卡指标的选择

平衡记分卡四个方面可以考核的指标很多,指标的选择要结合公司实际运营情况,考虑到企业衡量的侧重面,指标反映的全面性等。在完成总战略目标的宣传和分解之后,各二级、三级等单位应该结合自身实际情况,选择和编制相应于本等级单位战略子目标的考核指标。各二级、三级单位考核指标在与总部考核指标基本保持一致的基础上,可以根据其生产运营状况,将考核细化,适当增加考核指标。指标的选择遵循SMART原则,即所选择的指标要明确(Specific),让考核者与被考核者能够准确的理解目标。

(四)指标权重的确定

合理确定平衡记分卡四个方面之间权重,能使企业管理人员和员工更加明确企业战略管理的重点,并促使各项考核指标和评估数据更为合理、准确,更具导向性。

(五)战略实施的评估

达成战略后要能对战略进行监控和评估,建立企业战略评估系统,并不断根据外部环境要求进行调整。在此基础上,对公司的长期定位及战略达成共识,找到推动公司成功的关键因素。

(六)战略目标偏差的更正

如果战略方向有偏差或不足,或者公司宏观环境发生变化,则需在原有战略的基础上更新战略,制定新的战略行动方案,实现战略管理的有效循环。BSP战略管理体系的建立对加强企业战略管理具有举足轻重的作用。一套完整的BSP管理体系及相应系统,将公司的各个环节有机联系起来,紧紧围绕企业最终战略目标而开展,对完成企业战略目标将起到一加一大于三的效果。

作者:曹燕苹 单位:中国东方航空股份有限公司西北分公司

第二篇:大学生通识教育综合能力培养

[摘要]

结合我国煤炭类高校在行业人才培养中存在的专业设置过细、课程体系设置不尽合理等问题,文章首先对主要产煤国人才培养模式的内容和特点进行了探究,得出师资队伍建设、教学体系及学位制度等方面的启示,并以战略管理选修课为例,分析了通识教育选修课对大学生综合能力培养以及职业生涯规划的作用和意义。期望文章的研究为煤炭行业复合型人才培养提供借鉴。

[关键词]

复合型人才培养;通识教育选修课;战略管理

1前言

煤炭行业作为国民经济的基础产业,新中国成立以来为我国经济发展、就业和社会稳定做出了突出贡献。在经济新常态下,行业正面临着转型升级的巨大考验,人力资源是企业最宝贵的资源,从业人员队伍建设是行业发展的基石。据统计,目前我国煤炭从业人员约500万人,而人员整体素质却低于全国平均水平的十个百分点,文化程度偏低、职称结构不合理、复合型人才缺乏等问题普遍存在。反观行业人才的培养,由于历史原因,国内煤炭类院校专业设置过细、实践课程学时过少,导致培养的人才过于专业化,已不能满足行业发展对复合型专业人才的需求。通识教育(generaleducation)源于亚里士多德(Aris-totle)提出的自由教育(liberaleducation)思想,是一种教育观和教育理念,对近代高等教育有重大影响。目前,通识教育已成为中国高等教育领域的研究热点和重要组成部分。它是针对非本专业的大学生开设的选修课,为学生提供专业以外的其他专业的理论学习机会,对学生综合能力的培养具有重要作用。国内已有一些通识教育选修课的相关研究。张英[1]从学生和学校管理两个方面提出了通识选修课存在的问题,分析了教学理念、教学管理、教学手法等因素对教学效果的影响,从而针对性地提出建议。周颖、王晟、王騊等[2]结合浙江理工大学通识选修课开设现状及存在的问题,以《光催化材料》课程为例,提出了该校工程技术类通识选修课的新模式。李广伟、何莹[3]分析了高校公共选修课的设置与安排现状及对大学生综合素质的影响,针对现存的问题提出了相关建议。赵媛、陈丽荣[4]以大理学院为例,分析了通识选修课课程设置的现状和存在的问题并提出对策。万爱莲[5]对比了华中师范大学与湖北第二师范学院两所大学通识选修课的相关政策,发现开设目的、开课模块与考核方式等方面相同,在管理机构、开课条件、学分要求与设置、政策支持等方面不同,为湖北二师在通识教育课的效果改进上提出建议。袁文翠、于文娟、马瑞民[6]通过问卷调查分析了东北石油大学公共选修课的现状,并提出了加强公共选修课建设的对策及建议。张旋、姜洪雷、孙立芹[7]以《环境保护与可持续发展》课程为例针对选修课实践过程中存在的问题进行了各个环节的设计和改革。陈巍[8]对湖北科技学院2012级和2013级两个年级五个不同院系共132名学生先后进行了问卷调查、座谈和个别访谈,依据需求分析理论,探讨了大学选修课课程设置方法。林同[9]结合问卷调查分析了公共教育选修课的现状,并针对存在的问题提出了相应的改进措施。玉海素[10]以天津市某高校为例分析了通识选修课存在的问题并提出相应的建议和对策。分析已有的研究成果,立足于煤炭行业复合型人才培养的通识教育选修课的研究相对较少。本文在分析借鉴国外煤炭大国行业人才培养先进模式的基础上,探讨目前我国煤炭类高校人才培养中存在的问题;其次,结合战略管理选修课,分析通识教育选修课对大学生综合能力培养的意义,期望本研究对煤炭行业复合型人才培养具有一定的启示作用。

2主要产煤国复合型人才培养的经验

2.1澳大利亚西澳大学人才培养模式和特点

西澳大利亚大学(UWA),简称西澳大学,于1911年创立,坐落在澳大利亚最大的州———西澳大利亚州(WA)的首府城市珀斯(Perth),在澳洲被归为6所砂岩学府(Sandstoneuniversities)之一。西澳大学自创校以来,一直是澳洲最具历史、代表性和实力的顶尖研究型学府之一,在众多权威的澳洲大学排名中名列前茅。西澳大学的采矿专业,不仅开设了与采矿相关的一系列课程,还开设了矿山管理、项目管理工程实践、风险管理等课程。此外,学校为丰富学生课程内容及了解国际经济动态和人力雇用关系,还开设了多门选修课程,例如初级财务会计、环境与资源经济学、经济管理与策略、雇用关系、全球化和组织变革、国际雇用关系、冶炼、数值方法和模拟、介绍人力资源管理、管理与组织,组织行为学和领导力[11]等。国内煤炭高校———以中国矿业大学(北京)为例的采矿专业除开设与采矿相关的一系列专业课,虽然还开设了企业管理概论、应用运筹学、工业技术经济学、资源与环境经济学等课程,但是可供学生选择的通识教育选修课程的种类和涵盖面都不够丰富。西澳大学旨在以学生为中心,鼓励学生根据自身爱好和特长选择课程。通过不同学科的交叉、融合和渗透来拓宽学生的知识面,有助于学生综合素质的提高,从而培养出兼具专业技能和管理技能、国内视野和国际视野的满足社会发展需求的全能型复合人才。

2.2印度矿业学院人才培养模式和特点

为满足国家对采矿和应用地质学学科矿业人才培养的需要,印度矿业学院(ISM)于1926年12月9日成立,距印度西孟加拉邦首府加尔各答仅260千米,校园面积393亩,拥有世界一流设施。[12]经过多年建设,现已成为以采矿业为主、多学科全面发展的综合类高校。印度矿业学院在复合型人才的培养方面,实行的是双学位制度,其双学位在校生人数在整个在校生总人数中占比较高,2012—2013年本科双学位在校生占全校本科生的9.32%。通过这种双学位模式,能够培养出适应社会多方位需求的跨学科复合型人才。

3对我国复合型人才培养的启示

3.1建设“双师型”师资队伍

煤炭行业人才培养需要既懂教育又有行业背景、既懂理论又有较强实践能力的“双师型”教师。一方面,可以聘请企业一流的技术人员和工程师兼任高校教师;另一方面,可以定期选派教师到企业挂职学习,逐步构建起一支既具备较高理论水平,又具有丰富实践经验的师资队伍。

3.2构建以能力为基础的教学体系

合理调整专业设置和教学内容,制定既与社会经济和行业发展相适应,又符合学生职业生涯规划的课程体系。将启发式、讨论法、小组学习法等方法广泛运用于理论教学中,培养学生发现问题和解决问题的能力。精心安排实践教学环节,通过项目教学法、导引式教学法,以学生为中心,教师引导,在规定的时间内完成既定的任务。

3.3积极探索双学位制度

针对我国矿业类高校存在的专业设置过细、人才技能较为单一的问题,高校应大胆探索本科生双学位制度。比如:在采矿类专业本科生中,开设经济管理类、计算机类、机电类和环境类专业的双学位;在工商管理类专业的本科生中开设采矿类、计算机类、环境类等专业的双学位。通过双学位制度的实施,有效拓宽不同专业学生的知识面,更好地满足行业发展对复合型人才的需求。

4企业战略管理选修课对大学生综合能力培养的体会

企业战略管理选修课在非管理类专业的大学生中开设具有较强的现实意义。课程的主要内容包括企业对内外部环境的分析、战略制定、战略实施、战略评估与控制四个方面,主要从全局的角度研究企业发展定位的问题。战略管理课程综合性和系统性较强,强调培养学生的战略思维能力。通过战略管理课程的学习,学生逐渐学会从战略的思维和方法重新认识其所在专业管理岗位需具备的能力,使自己成为既具备专业技能,又具备管理技能的全面发展、适合社会需要的复合型人才。战略管理选修课教学方式灵活,通过用视频、图片等形式向同学们展示具体企业的案例,来吸引学生的注意力,使学生积极与老师互动,营造活跃的课堂氛围;通过小组讨论的形式,加强同学之间的相互合作和交流,使思想火花产生碰撞,从而形成更加全面、完善的观点;通过安排关于制定某企业战略的作业,使学生将所学知识运用到现实案例中,在考查学生学以致用能力的同时,充分巩固他们对战略管理的理解和认识。

5结论

文章以战略管理选修课为例,分析了战略管理课程对学生思维方式和职业生涯规划的影响,表明了通识教育选修课对大学生综合能力培养的作用和意义。但是目前选修课的教学中存在学生上课不积极、学校管理不严格等问题。为更好地培养社会适应性强、综合能力高的满足社会发展需求的人才,高校应该加大对通识教育选修课的关注力度,结合学生需求,系统设计选修课的种类和涵盖面。加强对学生选课的指导,激发学生对选修课的兴趣;健全教学管理,规范上课秩序;推动教学模式改革,增强学生积极性,促进授课效果最大化。

作者:宋梅 张碧凝 单位:中国矿业大学(北京)管理学院

参考文献:

[1]张英.高校通识选修课教学存在的问题与对策分析[J].辽宁工业大学学报:社会科学版,2013,15(4):89-91.

[2]周颖,王晟,王騊,等.全校性工程技术类通识选修课教学新模式探索———以《光催化材料》为例[J].浙江理工大学学报,2013,30(3):456-459.

[3]李广伟,何莹.高校公共选修课设置与安排现状及其对大学生综合素质的影响[J].长春师范学院学报:自然科学版,2013,12(6):150-152.

[4]赵媛,陈丽荣.通识教育选修课课程设置的分析与探讨[J].教育教学论坛,2014(3):242-243.

[5]万爱莲.两所高校通识选修课相关政策对比研究———以华中师范大学、湖北第二师范学院为例[J].湖北第二师范学院学报,2014,31(9):80-83.

[6]袁文翠,于文娟,马瑞民.大学生公共选修课现状调查及对策研究———以东北石油大学为例[J].教育教学论坛,2014(46):111-113.

[7]张旋,姜洪雷,孙立芹.基于大学生综合素质培养的通识选修课教学模式的创新———以《环境保护和可持续发展》为例[J].中国校外教育,2014(12):75-77.

[8]陈巍.基于“需求分析”的大学选修课课程设置———以湖北科技学院为例[J].科技视界,2015(7):144,267.

[9]林同.大学公共选修课存在的问题和提高教学质量的途径[J].西南师范大学学报:自然科学版,2015,40(7):193-198.

[10]玉海素.通识选修课存在的问题及对策研究———基于天津市某高校的分析[J].教育观察,2015,4(13):58-62.

[11]西澳大学官网

[12]印度矿业学院官网

第三篇:企业战略管理课程教学探析

摘要:

《企业战略管理》是一门综合性学科。该课程在教授过程中,普遍存在教学重点不突出、内容晦涩难懂、课程设置的情景嵌入不到位等问题。本论文在明确《企业战略管理》教学定位和教学目标的基础上,提出了:“1)课程教学中,突出重点;2)课程教授时,要通俗易懂;3)课程情景嵌入恰当”的具有一定科学性及可行性的教改方案。

关键词:

企业战略管理;难点重点;情景嵌入

企业战略管理是一门情景嵌入式的综合性课程,通过对这门课程的学习,学生应该能够根据不同的环境做出一系列相应的战略选择。在这一系列的决策过程中,学生应该形成从战略高度将各门专业课程的相关理论整合起来去解决企业宏观和复杂问题的能力。因此,将企业战略管理课程安排在整个教学计划的最后阶段,学习效果会更好。

一、企业战略管理课程教学现状

企业战略管理课程是一门逻辑性很强的科学。而目前,企业战略管理教程内容逻辑不清晰,缺乏现实意义。课程教授内容所嵌入的情景与现实相差较大,教授的主要理论与方法并不完全适用于现实情景,甚至采用的实例和案例与中国企业的战略管理实践相距甚远。这些客观因素的存在,导致学生在理解课程内容时,存在结构性的理解困难。国内企业战略管理课程的教授内容难以理解,很容易让学生失去学习的兴趣。

二、企业战略管理课程存在的问题及原因

1.教学重点不突出

教学重点是学生掌握知识的前提,突破难点是教学成功的关键。课程教授得好坏,取决于该课的基本内容是否被讲透,重点与难点是否有被突破。对于接受课程内容的学生来说。是否真正理解教材基本理论和掌握了教案的难、重点,并把所学能应用到现实生企业管理中,是企业战略管理课程教授成功的关键。在企业战略管理教材中,我们不难发现,教材内容累赘,重点和难点不突出,担心某个知识点没阐述完整,让学生理解不透彻,总是反复强调,反复叙述,让学生学习起来很吃力,导致学生学习效果低下。究其原因,就是教材在编写时,没注意区分难、重点。

2.内容晦涩难懂

目前,企业战略管教案编撰的内容在言语的叙述上不够通俗易懂,这给学生的学习、理解带来一定的困难。导致上述情况的原因主要有三个方面:一是国内的教材很大部分内容是从国外文献和教材直接或简介翻译过来的,因受语言习惯、地域文化等影响,以至于这类教材的核心内容和思想不能得到充分地诠释;二是教材内容脱使用过多的学术语言,脱离现实,缺乏实践价值;三是教材在编写过程中,编者没从“使用对象”的角度上思考教材的可读性。

3.课程设置的情景嵌入不到位

企业战略管理教材引用的情景个案设置不合理,大多没切合教学需求,偏离教案中心内容,以至教师在教学过程中,主题不明确、讨论重点脱离教材核心内容,分析结论缺乏依据,使学生“不知所云”。这类的情景嵌入教学,尽管带来一定的课堂活跃气氛,但与课程的教学主题背道而驰,不但达不到想要的教学目标,还误导了学生对企业战略管理的实践应用。

三、科学设置具有可行性的企业战略管理课程

1.教学中,突出重点

帮助学生抓住课程重点,能提升学生学习积极性。为能帮助学生抓住学习该课程的重点,应采取以下方法:1)“学习目的”,每次授课之初,明确告诉同学们本章学习的重点;2)“本章要点”,课程结束后,总结该次课的主要知识点;3)“思考题”,围绕课程重点内容,设计思考题,学生通过回答问题,掌握课程重点内容;4.“能力拓展”,能力拓展项目的开设,是为了能充分调动学生学习的主观能动性,让学生通过自己的研究活动,把握课程的重点知识。

2.课程教授时,要通俗易懂

讲授企业战略管理课程时,在注重教学内容的同时,也要重视教学艺术的创新,要研究学生在掌握课程知识过程中遇到的瓶颈。任课教师要根据学生的理解程度,避免语言的隐晦,尽可能地使用通俗易懂的语言进行讲解,力求做到言简意赅,有针对性地将复杂问题简单化,从而降低学生学习的难度。

3.课程情景嵌入恰当

在每次课程讲授前,安排适合本次授课内容的开篇案例。希望通过案例情景嵌入,让学生迅速融入情景,发现问题,从而产生学习兴趣。在企业战略管理的教学中,让学生进入情景具有一定的实践意义,采用开篇案例可以将学生放到具体行业和企业的战略管理者的位置上,感受战略决策者面临的环境、挑战和压力,这有利于提高学生的学习积极性,形成学生情景嵌入的思维模式,并能用战略思维去思考企业问题。

作者:梁衬章 单位:广州华立科技职业学院

第四篇:企业经营战略管理方法

摘要:

《论语》里讲过:“工欲善其事,必先利其器”,企业想要通过战略管理提高企业的核心竞争力,就要掌握战略管理的方法。本文简单介绍了传统的业绩评价方法、EVA评价办法以及平衡记分卡评价指标。

关键词:

经营业绩;EVA;平衡记分卡

随着我国社会主义市场经济建设进入快车道,改革开放的制度得到长效的发展,国际间的竞争也日益白热化。企业想要在残酷的竞争环境中脱颖而出,就不得不从各个方面提高企业自身的核心竞争力,如何提高企业的核心竞争力这一迫在眉睫的问题便摆在了企业经营者的案头。

一、传统的业绩评价方法

企业经营者在经营企业的过程中会做出一些经营决策,现在我们企业家不能再依靠感觉做出决策,需要一定的量化指标,业绩评价办法就提供了这一标准,方便企业管理人员按图索骥,不走冤枉路。随着对企业业绩评价办法研究的加深,业绩评价办法也有了长足的发展。其中一个显著的变化在于进行评价时间点的转变,把业绩评价的时间由既成事实以后变成了覆盖企业经营的全过程,使得经营者真正的从全局角度来看待企业经营的状况,而不是一叶障目只关注数字。比如企业管理者可以在年终报表中看到净盈利的数字,但是如果管理者只关心当前时期的净盈利而不关注未来的发展趋势,就会想前移动电话巨头诺基亚一样,瞬间分崩离析辉煌不再,面临破产重组的危险。同样如果只关注各个部门回报率的指数很大可能会导致部门间的不协调,如果采购部想提高其回报率而不按标准采购原材料就会直接导致制造部门和销售部门的危机,造成部门间的不和谐,影响企业整体的发展。只有有效的将企业绩效评价指标同企业整体发展战略结合起来,才能更好地为企业决策者服务,帮助其做出有利于企业发展的决策。首先,要对企业的战略目标阶段性的进行划分,将不同的评价指标应用在公司不同阶层的员工身上去,使得各个阶级的员工明确自己应该干什么怎么干会好。

二、EVA(EconomicValueAdded)

EVA简单上来讲也是一种经济指标,是企业在其会计期间内使用的一定量资产所获得的受益去除掉使用该资产的成本后的余额。其计算方式变现为:EVA=调整后的税后经营利润-资本投入额*加权平均资本率使用该公式时应该注意对公式中的所谓税后经营利润进行一定的调整,不要把这个变量当成我们传统意义上的会计利润。应当主要调整这四个方面:一是研发支出;二是宣传促销支出;三是人力资源成本具体表现在新进员工的培训和老员工的再培训;最后注意的方面是研发成本。如果将EVA作为企业量化考核的指标,它能给我带来的是一个准确的不容置疑的数字指标,硬性的考察办法,让员工得以有公平的机会参与到考察中来,给决策者一个直观的指导性意见。当然,EVA也有其局限性,其所包含的内容并不丰富,不能让企业管理者掌握企业其他方面的情况,这个问题将在下面介绍的平衡计分卡中得到一定程度上的解决。

三、平衡计分卡(BSC)

平衡计分卡可以为企业管理者直观具体地提供建议,让管理者更清楚地的知道该做什么、怎么做,十分的具体形象。平衡记分卡之所以称之为平衡计分卡,是因为其是由四个组成部分组成的,我们可以称之为“四平八稳,即是财务层面、顾客层面、内部流程层面、学习与成长层面。企业管理者在具体应用平衡记分卡时要注意企业整体的统筹安排,不能只关注企业的某一层次,要从整体的角度将企业各个层级的员工部门充分的整合在一起,由上及下完成各个层次的目标和任务。我们在看到平衡计分卡优势的同时也要注意他的缺陷,平衡计分卡优势很明显,其给出的参考指标很多很全面,但在某种意义上来讲这也是他的缺陷所在,他所提供的评价指标很多事不能以数据形式呈现的,更多是一种宏观上的东西不能被有效的量化。比如客户关系这一层面,我们很难确定客户关系好不好,融洽能融洽到什么程度,紧张又能紧张到什么程度,这是很难把握的;还比如,员工满意度调查,很多公司都会做这个测试,有的采取匿名的问卷有的甚至直接采取会议上提问的方式,无论哪种方式都不能有效的保障员工就其工作满意程度说实话,无法确定信息的有效性,就不能保障这个调查对企业管理者提供的参考价值。尽管如上三种方法都有利有弊,但是企业管理的方式方法走向科学管理的趋势已经是不能逆转的。中国企业想要在世界经济竞争中脱颖而出,就要研究世界先进的管理办法,取其精华去其糟粕,将科学的管理办法同自身企业有机的结合起来,定制一套属于自己的科学管理办法。

作者:尹业林 马天野 单位:沈阳理工大学经济管理学院

参考文献:

[1]谷祺,于东智.EVA财务管理系统的理论分析[J].会计研究,2000,11:31-36.

[2]王斌,高晨.论管理会计工具整合系统[J].会计研究,2004,04:59-64.

[3]王芳,张笑莉.平衡计分卡:一种新的经营业绩评价方法[J].中南财经大学学报,2001,04:96-98.

[4]邹韶禄.基于战略导向的企业全面预算管理体系研究[D].中南大学,2004.

第五篇:高新技术企业财务战略管理分析

摘要:

随着市场经济的发展,高新技术企业也面临着风险与机遇。高新技术企业财务战略包括企业投资战略、融资战略、股利分配、营运资本管理战略等,是企业战略发展的重要支撑,本文结合高新技术企业特点,主要对其投资战略和筹资战略进行较为详细的分析,在此基础上找到防止风险的有效措施。

关键词:

财务管理;高新技术;筹资;投资

随着科技的进步,高新技术企业的发展也越来越快,在产品的创新上也有了比较大的进步。本文主要对高新技术企业在财务投资和筹资战略上的管理策略中出现的问题进行研究和探讨,这样的研究可以为高新技术企业找到合适的发展捷径,促进高新技术企业的发展。

一、高新技术企业财务战略管理特点分析

(一)财务管理观念不同于传统企业

1.对于高新技术企业而言,如果想要一个良好的利益收入,就要对技术进行一个前所未有的创新

由此带来的技术创新风险多出正常很多倍,而一旦获得成功,所带来的收益也将多出正常很多倍,可以说高新技术的高风险和高收益成正比是高新技术企业获利的特点之一。所以,在这样的前提下,最重要的就是要让每一个高新技术企业都能够直面高风险,能够勇敢的抛弃陈旧的观念,而作为企业管理最为重要的财务管理也应该直面这样的风险问题,财务战略的设计应充分考虑到高新技术企业高风险性这一特点,将技术创新失败的风险因素融入企业的财务管理理念中。

2.高新技术企业是知识密集型企业,其财务管理必然与知识管理互依互存,共同在企业中发展。

在此基础上,对二者的理解可以分为两个层面来进行解释:第一,在企业财务的管理过程中,要把知识管理放在首要的位置上,而传统的管理一般以实物管理为核心,财务战略以此为基础设计,但是在高新技术企业中要从根本上摒除这种原始的管理,主要目的就是让知识管理和财务管理能够相互融合,财务战略管理的设计要满足和服务于知识管理;第二,由于高新技术的风险性和不确定性,其知识资产的引进、消化、吸收、开发、利用、创新、再利用等一系列管理决策中都应该有财务管理参与和支持,以财务管理中各类分析工具(如投融资分析等)作为支撑,降低高新技术各环节不可控的风险因素,做出合适的抗风险预案。

(二)高新技术企业的投资管理具有不同于传统企业的特点

1.投资方案的评价标准的不同

企业评价传统的投资项目方案的指标有会计收益率、回收期、现值指数、净现值、内含报酬率等,但是对于高新技术企业来说,在这些传统意义上的指标评价基础上,要增加对技术的创新和知识资产的投资的重点考察和评价。对高新技术企业的投资方案来讲,最主要的就是结合传统的多项财务指标,通过对其创新技术和知识资产进行深度分析和评价,研究分析投资项目关键技术的研发成本与失败风险,技术成果的市场前景、所带来的经济效益和社会影响力,技术成果的收益时效与退出机制。

2.资金投向的重点领域不同

传统企业比较重视对机器设备和生产线等固定资产投放资金,对于高新技术企业而言,它的投资重点主要在于关键技术的研究和开发的活动上。固定资产的资金投放相对比较有所保障,能够用肉眼可以看见,风险不大。而关键技术的投入由于研发存在一定的失败性,资金投入的风险也相对较大,因此,高新技术企业对于关键技术的资金投入往往是关注重点,并且需要更多的准备以防范研发失败风险的发生。

3.高新技术企业投资方向的选择

相对于传统企业以经济利益为核心的多元化投资方向,高新技术企业投资方向主要有两个方面:其一,很多领域的高新技术收益时效越来越短,产品寿命也越来越短,这就要求高新技术企业不断更新自己的技术产品,以保证其先进性和市场占有率,尤其如手机、电子产品等消费领域,往往技术开发周期很短,所以对其保持技术先进最为有效的方式是通过股权投资直接控股或者参股其他已有成功技术成果的企业,以补充自身的技术短板或不足;其二,由于高新技术企业投资重点领域一般都在于关键技术的开发,如果在技术开发成功后需要自己进行生产,就需要自己购进设备、寻找厂房,还要对设备进行安装和调控才能顺利的进行生产,达到生产力成熟的时候,可能就会在此期间丧失了市场先机,所以,为了防止此类情况的发生,很多高新技术企业本身都是轻资产企业,往往会通过控股或投资一些产品制作、生产或者加工组装的厂家,达到技术快速投产的目的。

(三)高新技术企业筹资思路的多元化创新

1.高新技术企业筹资有更高的风险性

高新技术企业中的筹资和传统企业的筹资还是存在着很大差异的,高新技术的筹资对于整个企业来说,重要性也要高于传统的企业。高新技术企业的发展是跨越性的,所以,对资金的运用也会在此基础上增多,尤其是研发技术存在失败的可能性,而且研发阶段也需要有一定的周期,因此资金配置也需要有很强的持续性和连续性,而由于高新技术企业对于研发项目的倚重,一旦发生资金周转不灵的情况,轻者会造成项目的失败、阻碍企业正常的发展,严重的情况将会造成整个企业破产。

2.高新技术企业创业期相对传统企业筹资更加困难

鉴于高新技术开发的不确定性,在其创业期和成长期中,要想在筹备资金时不进行一定程度上的担保和抵押,银行是不可能把钱借给企业的,除非有较大集团进行担保或者本身就具备一定规模,否则很难向银行借到资金。而在高新技术企业的发展过程中,银行或者借款方由于利率已提前确定,他们无法享受到后期由高风险所产生的高收益,借款方既要承担高风险,却没有办法享受高风险带来的高收益。总的来说,在高新技术企业成熟期之前,负债融资对高新技术企业来讲相对于传统企业更加困难,而成熟期后,高新技术企业又往往能购吸引到更多的战略投资者,因此,由借款方式进行筹资相对传统企业来讲所占比例较低。

3.高新技术企业筹资的方式和传统企业的筹资方式不一样

传统企业在筹资上一般都是负债筹资和股权筹资。而高新技术企业则主要是权益筹资,即用所有者或者是企业创办人的股份权益来交换资金,在初创期可以不必用现金回报投资者,在成熟期又可以让资金提供者获得与风险相对应的高收益。由于技术开发的风险性,能够在初创期进行资金投资的人,一定是对该高新技术企业的技术能力和市场前景极有信心,因此渠道主要来自上级集团、朋友或亲人以及风险投资公司(人),而且,现在越来越多的私人投资者或者风险投资机构愿意向资金困难的企业特别是具备高潜质的高新技术企业提供资金。

二、高新技术企业财务风险防范措施

(一)把控制研发和经营风险融入财务战略管理

1.完善收益分配战略、提升全员素质

高新技术企业生产产品的同时,进行了一定程度上的创新,但是对于核心产品却一直是在模仿的进行创造,在很大程度上缺乏自主创新精神,国家企业中创新技术水平一直处于比较劣势的位置。在这样的条件下,高新技术企业要在产品的技术核心上进行创新,这样才能在整个市场中避免因为产品的不断创新而惨遭淘汰。不难看到,高新技术企业的核心就是人才,只有其员工的创新力等素质提升上去,才能促进整个企业的发展。

2.建立健全内部控制制度,完善企业内部风险管理机制

建立一个比较完善的内部控制制度、完善内部风险管理机制,是高新技术企业发展的关键所在。将风险转化为实施战略的支撑点,要考虑以下几个因素:首先,内部控制制度在整个企业中有没有可行性,实行起来会不会阻碍企业的发展;其次,内控制度在企业中实行的同时,员工能不能从根本上重视这个制度的制定;第三,在实行时要注意创新,这两者都很重要,要一视同仁;最后,内部风险控制能否建立一个不断衡量收益和控制风险的制度,对重大的风险应及时采取防范和转移措施。

3.建立财务战略评价体系

对于高新技术企业的研发和经营风险控制,建立一套规范的、科学的、合理的财务战略评价体系是有必要的,能够通过特定方法、工具对高新技术企业各个研发经营环节的经济状况、资本效益、成果业绩进行定性或定量的分析,让数据做出客观和公正的评价,以及时纠正和控制实际获得效益与战略目标的偏差,为企业管理层决策提供支撑,降低高新技术企业经营过程中各个环节风险所带来的损失。

(二)把降低筹资风险作为财务战略管理的重中之重

在高新技术企业的筹资过程中,最主要的就是在筹资过程中减少资金使用风险,资金是维持整个企业能够正常发展的有效途径,高新技术企业资金维持尤其重要,因此,在筹资过程中,要提高企业的风险意识,维持资金获取的持续性、收益性,保障企业的研发过程不会因资金问题而中断,或导致整个企业的失败。为此,本文提出几点能够防范风险的措施:

1.拓宽筹资渠道、提升资金使用效率

高新技术企业筹资渠道上要进行一定程度上的延伸,除了政府和银行对高新技术企业的支持以外,还可以进行外来资金特别是风险投资基金的引入,或者在满足了一定条件的前提下争取从社会募集资金(如发行股票或债券等)。此外,结合产品生产销售等不同的阶段,通过融资租赁公司、保理公司等获取资金也是较为可行的方式。当然,对于成熟期的高新技术企业,可以尝试把已有技术进行出租、出售或者入股等技术交易作为资金获取的一种方式。

2.重视借入资金的借款期限

根据高新技术企业研发周期较长的特点,对于技术项目的资金安排、财务筹资战略的制订和部署一定要充分考虑到这一特点。要正确对引进的资金和借款的资金进行一个比较合理的期限上的安排,这样才能对资金进行一个有效的利用,对于借期比较长的,资金在调度和适应上能够更加的灵活。高新技术企业在制订筹资方案时需要综合考虑预计所能筹集资金数量、筹资成本等因素。另外,由于技术企业产品成功后往往能够获得较大的资金收益,如何妥善安排盈余资金,不出现资金沉淀,并衔接好新项目的资金筹措,确保高新技术企业持续稳定发展,也是财务战略管理中所需要考虑的重点。

作者:谢晶 单位:国核电站运行服务技术有限公司

参考文献:

[1]闫华红,孙明菲.可持续增长下的财务战略研究——基于高新技术企业的实证数据[J].经济与管理研究,2011.

股权投资论文范文8

近年来,在新的意识形态不断发展下,出版企业的垄断优势逐渐的减弱,使企业之间存在着更多的危机,企业间的矛盾也日益激烈,因此,在市场经济的条件下,如何在保证经济利益的同时,追求社会效益,成为IE出版企业的当务之急。出版企业要合理有效的处理企业的财务管理工作,合理的设置财务管理的岗位,因为财务管理是企业管理中的重要的组成部分,为了顺应经济的发展,企业也应对产业的格局进行合适的调整,优化经营的模式,同时,还要加强创新的意识,还要在一定的程度上实现对财务管理经济的创新,找出一条适合自己生存发展的道路。此外,出版企业是我国文化事业的重研究ESEARCH要组成部分,其体制的改革也受到很多人的重视,为了提高经济效益,出版企业也要不断的采用先进的管理经验,不断竞争,不断的向前发展。

一、新形态下的出版企业财务管理

1.强化预算管理

出版企业的经营管理中,财务预算是十分重要的,在出版企业的经营运行中,加强预算的管理,能够更有效地达到目标,建立相应的管理小组,让各个小组协调配合,专门为财务预算管理工作,同时,各个部门也要积极的配合,为出版企业做出相应的贡献,制定出有效的财务运算,出版企业也可以根据各个部门的预算,制定相应的奖惩制度,不断地激励每一个工作人员都努力的进行工作。

2.强化收账款的管理

出版企业的财务管理中,一直以来都是采用赊销的方式,抢占市场,在市场中快速占据主要的地位。随着现在竞争的越来越激烈,很多的出版企业都会采取赊销的方式,来促进出版企业的销售,促进企业的发展,但是这种方式存在着很大的风险,虽然销售额增长了,但是资金回流时间增长,也会使企业会造成一定的损失。所以,出版企业应该强化收账款的管理,保证企业能够不断地经营和发展,出版企业和客户之间也要制定相应的合同,选择信用较高的客户进行长期的合作,实现共同的发展,实现双赢,进而来促进企业的发展。

3.建立完善的财务管理系统

建设完善的财务管理系统有利于出版企业的不断发展,同时要确保出版企业的每个人都能使用这个系统,让各个部门的人员都能够全面的了解到各种最新的信息,同时能够提高效率,减少出版的时间,带来更多的经济效益,确保出版企业各个部门能够更好的联系起来,进而来提高出版企业的财务管理水平,也能够实现信息的网络化。

4.强化财务管理制度

强化财务管理制度也是出版企业经营的重要内容,在企业的管理制度体系中,财务管理制度是保证财务管理工作程序的基础,也能激励和约束相关工作人员,出版企业在制定财务管理制度时,应当按照国家相关的规定,同时结合企业自身的经营的特点,制定出符合自己企业经济发展的规定,也要把国家的财务制度具体化。

5.建立科学的绩效考核管理体系

出版企业在制定正确科学的绩效考核管理体系时,要根据市场的经济状况,积极的对出版企业的运行状况进行调整,确保企业的正常运行,还需要保证建设绩效考核机制,将考核的机制全面落实,保证绩效考核能够具备一体化的特点,还可以让相关的一些工作人员对人群进行一些调查,找出人们比较感兴趣的内容,让出版的书籍能够更加适应市场,符合广大人们生活的需要,从而来提高出版企业的经济效益。

二、新形态下出版企业财务管理的特点

在新的意识形态下,在不断创新、不断改革中,出版企业的财务管理工作发生了很多的变化,呈现出多种多样的特点。企业生产经营的复杂性和综合性是一个重要的特点,复杂性同时决定了企业财务管理的复杂程度,我国原有的出版企业的财务管理的基础比较薄弱,容易受到其他企业的影响,转型后的出版企业利用财务预测的各种方法来创造企业的价值。目前,出版业主要呈现出传统出版与数字出版两种模式,不同的出版方式,企业的经营管理也不同,数字出版的生产经营的主体、经营的方式与传统出版也有很大的不同,营销的模式也更加多样化,更能吸引人们的注意,引起人们广泛的兴趣,所以在新形势下出版企业的经营管理更具复杂性和多样性。现在,很多企业的运作离不开投资和融资,壮大企业的实力,获得更多的影响力,进而来获得更多的收益,随着出版业的快速发展,投资管理也更加常态化,在政府的鼓励和支持下,出版企业能够参与进行的投资活动也越来越多,融资的方式也更加多种多样,引进外资的方式也在随着经济的发展不断地增加。随着企业经营体制的不断发展,出版企业之间的竞争压力也越来越大,如果按照出版企业之前的经营模式,就会不利于出版企业的发展,会面临更多的压力,因此,要完善企业的内部经营模式也是十分重要的内容。

三、新形势下出版企业财务管理的创新

创新是一个国家发展的源泉,是国家兴旺发达的不竭动力,所以,出版企业的财务管理也要创新,传统体制下的出版企业的财务管理比较简单,很难适应新的形式,只有创新出版企业的企业管理,发挥企业管理的作用,才能促进出版行业的不断发展。

1.创新财务管理目标

企业的主要任务是创造知识,所以,必须要具备更多高素质的专业人才,才能获得更多的经济效益,专业人才要构建更多的知识体系结构,编辑出版很多高校的教科书,让学生了解到更多的知识,推动社会的经济效用,达到最大的利益。

2.创新财务关系

出版企业还要创新财务目标,对积极的人才进行奖励,充分发挥职员们的优秀潜能,激发职员们不断创新的能力,调动人们的积极性,让人才在自己各自的领域发光发热,让创新在我们的身边,在新的形态下,制定优秀的财务关系制度,能够更好的推动出版企业的发展。

3.创新出版企业筹资和投资的战略

出版企业的筹资不仅仅是资金的投入,还包括人才和知识的收集和投入,不断提高人才的数量和质量,为人才和知识做更多的保障,进而来获得更多的经济效益,来获得更多的利润。所以,出版企业必须拥有更多的优秀人才,来为企业创造更多的财富,根据出版企业的现状,引进先进的管理经验,加强出版企业的管理,解决在管理中存在的各种各样的问题,提高资源的利用率,降低生产的成本,提高出版企业的竞争力,让出版企业在各种压力和竞争中处于领先的地位。

4.创新企业的利益分配机制

出版企业是智力劳动为主的,出版企业可以按照职员的智力成果,对企业做出的贡献的大小,为职员分配利益,让职员看到企业的一些奖励,让各种员工充分发挥自己的创造性,为出版企业创造更多的利益,出版企业能够不断的发展,在激烈的竞争中发挥自己的优点和长处,努力的拼搏,把握住机遇,积极地应对挑战,提高自己的竞争能力。

四、提高出版企业的风险管理能力

目前,出版企业面临的经营风险日益加剧,影响出版企业有很多风险要素,出版企业要作好一些工作来提高风险管理能力,首先要建立风险识别系统,明确各个企业的各种风险,找出各种风险的因素,运用一定的方法对风险的发生做出衡量,减少风险给出版企业带来的损失,同时针对不同类型的企业内部和外部的风险,采取相应的对策和措施,还要提高内部控制的能力,尽量避免危险和减少风险损失,明确出版企业的目标,还要优化企业内部控制的环境,建立有效的渠道,及时掌握最新的资料,来提高效率。

综上所述,在经济的不断发展中,出版企业之间面临的压力越来越大,出版企业之间的竞争力越来越大,为了使出版企业的获得更多的经济效益和社会效益,让出版企业要更好的发展,就必须不断的进行创新,优化企业管理的能力,只有企业的发展好了,才能吸引更多优秀的人才,注入新鲜的力量,让优秀的人才在出版企业创造出自己的价值,促进出版企业的不断发展。

作者:李雪 单位:经济科学出版社

第二篇:大数据企业财务管理信息系统探讨

摘要:

随着信息化的开展,大数据和云计算对企业的发展起着越来越重要的作用,企业每天都会有海量的数据产生,重视对这些数据的有效分析和处理可以更好地对企业经营活动进行预测,从而实现企业价值最大化。本文通过分析现有财务软件的不足,研究大数据对财务系统的影响,最终构建大数据、云计算环境下财务管理信息系统应用的整体构架,优化现有财务管理信息系统,使大数据和云计算技术在企业财务管理信息系统中得到更广泛应用。

关键词:

大数据;财务管理信息系统;应用;优化

一、引言

由于信息技术的发展,企业财务管理信息化这一理念已深入人心,其作用日益凸显。根据计世资讯于2009年所进行的调查显示,企业对管理软件功能的需求在2005到2009年间发生了巨大的变化。从表1可以看出,财务会计、进销存、OA类软件的需求数量呈下降趋势,而SCM、CRM、管理会计、BI、HR等软件需求在上升,说明财务管理信息化的作用越来越重要。由此可以推断,以管理会计等为基础的财务管理信息化建设正在逐渐受到企业重视,并得到推广应用,也说明了财务管理信息化的作用逐渐凸显。因此,根据我国企业财务管理信息系统的应用现状,分析现有企业财务管理信息系统应用存在的不足,在此基础上与大数据、云计算进行结合,加入数据分析、数据挖掘等全新的方法,优化现有企业财务管理信息系统应用模块成为必要。

二、企业财务管理信息系统应用现状

目前,在我国,大多数企业所采用的财务软件主要是金蝶和用友,以金蝶K/3和用友ERP-U8为例对我国财务管理信息系统的现状进行分析和说明。在用友ERP里面,涵盖了财务管理、人力资源、协同办公、供应链、CRM、生产制造、绩效管理、成本管理等十多个应用领域,其中,ERP-U8主要为财务管理方面的应用。用友ERP-U8涉及经济业务面更广、购买使用成本高,所以主要适用于大型企业,用友ERP-U8,其财务管理信息系统是以一个单位的经济业务贯穿始终,包括最初一笔经济业务的发生到记账凭证的填制以及最后UFO报表生成。用友ERP-U8充分体现出了会计的核算和监督职能,本期财务数据生成近期财务报告,会计处理可以在没有网络的状态下即可完成。目前,用友ERP-U8主要子模块包括薪资管理、固定资产、应收款管理、应付款管理、总账及报表,每个模块之间都有紧密关系,初始数据在薪资系统、固定资产系统、应收款管理系统、应付款管理系统录入再进入总账系统生成记账凭证,最后,经过加工的会计数据进入报表系统生成企业的财务报表,在ERP-U8里这些子系统在大数据中所提供的数据信息是不容忽视的。金蝶软件里面同样包括财务管理、供应链管理、生产制造管理、供应商关系管理、客户关系管理、分销管理、人力资源管理、协同办公、企业绩效、商业智能分析等应用系统,这些系统有效整合了企业内外部资源,实现企业价值最大化。金蝶K/3财务软件的使用者主要以中小型企业为主,少部分产品是针对大型企业,在金蝶K/3中,财务系统主要包括总账系统、固定资产系统、工资系统、采购系统、销售系统、存货系统、库存系统、应收款系统、应付款系统、报表系统。这些系统之间都是相互联系着,应收、应付、存货、工资、固定资产系统通过凭证与总账系统进行数据上的连接,最终将数据传输到报表系统生成报表。通过用友ERP-U8和金蝶K/3财务管理信息系统可以看出,用友U8、金蝶K/3都具有应收、应付、薪资、库存、总账、报表等系统功能。同时,它们总账中的自定义转账功能、内置的财务分析功能都非常实用而且切合我国财务管理的实际。两者区别主要在于数据库、凭证处理(序时记账和错误凭证修改)、薪资系统工资变动时重新计算功能、应收应付款系统审核等。用友U8核算相对于金蝶K/3全面,但操作起来比较繁琐,金蝶K/3更易上手。现阶段的财务管理信息系统主要发挥着企业内部会计核算功能,没有与大数据和云计算进行数据上的连接,随着信息技术的发展,财务软件与大数据和云计算进行结合也是一种趋势。

三、企业财务管理信息系统应用存在的问题

(一)数据分析时效性差

大数据时代的到来,业务量大的企业会遇到海量数据的问题,财务人员对经济活动的分析、预测以及日常管理和控制变得尤为重要,这就要求我们对数据的分析能力要高效准确。全面会计电算化的实现,会计人员编制大量减少,而经营所需的财务信息大量增加,计算机信息处理能力有限,导致会计人员花大量的精力加班加点去完成初始经济活动业务信息的录入,使会计人员仍然停留在繁琐的核算职能上,没有更多的时间把工作重点和主要精力转移到对经济活动的分析、预测及日常管理和控制上。

(二)功能模块应用不全面

目前以用友ERP-U8和金蝶K/3为例,进行财务管理信息系统使用情况分析,大多数企业在购买软件使用时,并没有完全使用上财务软件所有功能模块,只是总账系统里进行记账工作,没有发挥软件的整体功能效应。企业购买一套ERP软件或金蝶,仅仅只使用供产销之类的软件或者只使用财务软件里面的总账系统,甚至有些财务部门使用的是不相关的电算化总账软件,这样极大的浪费了整个财务软件资源,也没有使得软件发挥出应有的作用。

(三)财务管理复合型人才稀缺

软件技术发展的同时也需要财务管理人员业务能力的提升和职责的转变,财务数据的录入不只为了得到总账里的凭证信息,更需要财务人员通过报表模块挖掘数据。财务管理信息系统建设过程中,会计在岗人员素质较低,对数据分析能力有限,不能适应未来经济发展,大数据时代会有海量的数据充斥企业,需要在其中及时找到和挖掘有用财务数据信息为企业所用。随着计算机技术的日益发展,财务管理不能单纯发挥核算职能,大数据和云计算对财务管理信息系统的重要性越来越重要,一个企业在未来的道路上能否取得成功很大程度上取决于企业的财务管理与信息技术的结合运用,所以建立大数据和云计算环境下的财务管理信息系统非常必要。

四、大数据对企业财务管理信息系统的影响

(一)云计算对财务管理信息系统应用扩展的影响

云计算可以帮助企业以较低成本构建财务管理信息化共享平台,企业可以按需租用云服务,这正是与现在财务管理信息系统的不同点,云计算模式下可以通过PaaS(平台即服务)或SaaS(软件即服务)方式灵活便捷地获取企业财务管理活动的各项资源。财务管理信息化的进程本身就是有较强的个性化需求和较大的灵活性,云计算模式的出现,为财务管理信息化资源整合和集约化应用提供了新的选择。

(二)大数据对财务管理信息系统应用扩展的影响

大数据对企业财务管理的影响不言而喻,大数据不仅仅意味着数据大,最重要的是对大数据进行分析,只有通过分析才能获取很多智能的、深入的、有价值的信息。企业的运营管理,越来越依赖大数据。大数据提供决策所需的海量数据,并通过数据的搜集、整理、清洗和挖掘等技术,提供更为全面准确的面向决策的数据和信息,从而可以有效扩展财务管理决策和控制的能力和有效性,降低企业成本,增加企业收入,从而提升企业财务管理能力。

五、大数据环境下财务管理信息系统的优化处理

大数据、云计算环境下的财务管理信息系统是一个智能化的财务管理系统,是企业管理信息化的重要组成部分,在原有系统基础上加入大数据中心和云计算服务,主要运用大数据和云计算技术将企业内外部财务信息和处理工具集成,实现在线企业财务管理,即使在不安装软件的情况下,也可以实现管理层随时随地关注企业动态,并做出高效决策。基于大数据、云计算优化的财务管理信息系统是依据一定的会计制度、会计准则等相关法规,将内外部所有对企业决策有用的数据融合到大数据中心,并对其加工存储、分析、挖掘有价值的信息为企业财务管理所用。

(一)企业财务数据获取层

传统财务信息的获取主要来源于企业内部经济业务数据,从各个系统里录入原始凭证到生成总账的记账凭证,这种模式下忽视了与经济业务无关的财务信息,不能完全反应企业经济状况。基于大数据和云计算模式下的财务管理信息系统将企业历史数据和现阶段的财务信息集成到大数据中心,数据源更加广泛,为下一阶段的财务信息云计算提供充分的数据基础。

(二)企业财务数据加工存储层

将企业所获得的各种结构化非结构化数据在云计算平台加工整理,财务数据加工存储层是整个框架里面最重要的部分,通过运用ODS、DW/DM、OLAP技术分析财务大数据,获取财务管理所需的有用信息,将数据传输到下一个阶段并通过报表工具、分析工具、挖掘工具展示给企业管理者。在图1数据加工存储层中,云计算平台主要是用来实现企业全面共享云服务,包括固定资产、应收应付、资金、财务核算、财务报表等共享服务,从而实现企业内外部信息的无缝连接和整合企业优势资源。

(三)企业财务数据输出层

会计数据通过云计算服务平台挖掘分析后,将分析后的数据存储到各种方法库和模型库,进而传输到报表系统,通过报表工具、分析工具、挖掘工具展示出来,这些分析过的会计数据将会影响企业管理者对预算管理、投资管理、筹资管理、成本费用决策、收入决策等。

作者:邱玉莲 钱苏维 单位:武汉科技大学管理学院

参考文献:

[1]唐小明:《大数据时代下的云会计应用研究》,《财会之窗》2016年第1期。

[2]曾庆宣:《财务管理信息系统时间与构思》,《财务管理》2012年第6期。

[3]刘秦丽:《我国企业财务管理中ERP的应用现状及改进措施》,《中国管理信息化》2013年第10期。

[4]崔慧敏:《浅析大数据时代下管理会计信息系统在企业中的建设》,《商业现代化》2015年第10期。

第三篇:企业财务方案设计信息系统构建

摘要:

随着集团企业的不断壮大,其地域分布广、结构复杂、管理跨度宽的特征日益显现,导致集团企业的财务管理日趋复杂,财务内部控制手段与力度正面临新的挑战。本文以LG集团财务内部控制作为研究对象,结合COSO框架对LG集团财务内部控制现状进行分析,提出在现阶段存在的具体问题,在此基础上结合LG集团的信息系统具体情况提出相应的优化方案,以期对集团企业利用财务控制优化内部控制环境、防范经营风险提供借鉴。

关键词:

财务内部控制;财务信息系统;COSO框架;财务内部控制评价系统

一、引言

现今,越来越多的企业集团意识到良好的财务控制在优化内部控制环境和防范风险方面的重要作用,试图通过加强财务控制来实现资源优化配置、提高资源使用效率从而保证集团的健康发展。此外,企业集团各成员之间通常以资本为纽带形成内部联结,但都具有相对的独立性。只有运用恰当的财务控制手段,使集团成员利益与集团整体利益保持一致并形成有机统一,才能充分发挥集团的规模优势。另一方面,信息技术对企业竞争环境产生了强烈冲击的同时,引发了财务内部控制理论与企业内部控制实施方面的深刻变革。在此背景下,基于信息技术的财务管理系统应运而生,有效保障了企业集团对下属成员实施强有力的财务集中控制。本文试图从财务内部控制理论出发,对LG集团财务内部控制现状与问题进行分析,提出财务内部控制优化方案,构建一个符合LG集团公司实际情况、符合成本效益原则的财务内控管理系统与财务内控评价系统。

二、信息技术环境下LG集团财务内控现状

(一)LG集团概况

LG集团是一家大型跨国电子企业,由家庭娱乐、家用电器、移动通讯、空调和能源解决方案等四大事业部构成,生产基地和营销部门遍布六大洲,2014年创造了564亿美元的销售记录。LG集团作为大型跨国企业,本身的性质决定了其集团化管理中的多元化、层次化特征。集团内包含母公司以及数量众多的成员企业,导致财务管理的主体数量众多、层级结构复杂。集团企业不仅需要协调各成员企业之间的资源分配,以统一的财务战略指导内部各项财务活动,还需要充分了解外部环境、规划集团与外部企业之间的合作与竞争。LG集团一直重视企业内部控制的建设完善,经过多年发展,形成了系统的财务内部控制体系,财务工作的方方面面贯穿着制衡与控制的理念。但由于跨国集团下属公司地域分布广泛,组织层次、实施主体多,财务与业务协同难度大等原因,LG集团虽然基本上实现了信息系统环境下的财务内部控制,但仍然存在诸多问题。由此可见,集团化财务管理具有战略性和总括性的特征,在管理的广度和深度上与个别企业形成鲜明的对比。面对繁杂的产权关系、频繁的内部交易、多元化的利益分配主体,集团财务管理中财务内部控制的重要性日益凸显。

(二)LG集团信息系统发展概况

为了整合生产、采购、销售、财务等多个部门的资源与情报,LG集团从2O05年开始确定了全球法人共同遵守的“全球标准业务流程”,并以此为基础进行了大规模的系统整合。当年,LG集团从韩国总部开始,进行了80多个海外法人的ERP系统整合,直至2010年完成了亚洲、美洲、欧洲、中亚等各国法人的全球系统一体化。截至目前,LG集团实现了财务、成本、资金、物料、销售、项目方面的系统化,并形成了6个相关管理模块。在全球信息系统整合的基础上,为满足经营需求,LG集团相继开发了与之相关联的13个关联系统,全部实现与ERP的对接。

(三)信息化环境下LG集团财务内控现状

不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和预算控制共同构成企业内部控制的5个控制措施,本文将以COSO框架中此五个控制措施为依据,将LG集团信息系统与财务内部控制紧密联系起来,逐项分析LG集团信息系统中与此相关的控制措施。

(1)信息系统环境下不相容职务分离控制现状。不相容职务是指如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。LG集团主要通过系统权限管理制度来实现不相容职务的分离控制,并建立了一套分工严密的有关职责分离的规则体系,每一位员工有专属的ID,员工根据岗位职责与具体内容申请匹配的权限,由上级领导及集团总部相关模块负责人审批后赋予其权限。信息系统事前已设置不相容权限规则,当员工试图申请相互冲突权限时系统将提示错误。LG集团通过系统权限控制,降低了无授权访问数据、越权访问数据、数据丢失等现象的发生,最大程度上确保了数据的安全性。

(2)信息系统环境下授权审批控制现状。授权审批控制,首先要明确业务人员的具体职责范围和处理权限,使业务人员充分了解授权范围以及相应的责任。授权审批控制还需要注意在不相容职责分离控制的基础上,保证业务人员事前得到充分的授权,使其在办理合规业务时可以顺利行使权限。LG集团的授权审批控制主要体现在业务审批稽核制度上,其操作流程为业务人员在财务系统中提交需由上级领导审批的事项信息,相关领导收到需审批事项信息后,根据具体情况及时决定是否审核通过。

(3)信息系统环境下会计系统控制现状。一方面,LG集团以收入、费用、折旧、内部交易为重点,统一了集团会计政策。为了使管理层更好地了解经营的真相,集团对各法人收入确认的时点以及成本费用预提的标准进行了统一,保证了销售利润数据的可比性与准确性。另外,由于各国对折旧方式的规定有所不同,跨国公司中母公司与子公司的折旧方法不一致、子公司之间的折旧方法不一致的情况较多,导致编制集团合并报表时遇到诸多问题。随着财务信息系统的应用这一难题迎刃而解,ERP系统中的固定资产模块可同时运行两个折旧计划,不仅可以满足子公司个别报表披露需求,还能满足集团合并报表的披露需求。内部交易方面,LG集团统一制定了交易实现时点与交易确认政策,同时为了实现内部交易的自动抵消,对相关会计科目进行了统一设置。另一方面,LG集团对各项业务核算及内部控制流程进行了统一,以实现财务和业务一体化为目标,将内控融合到了日常操作中。例如:结合具体业务类型、费用结算、交易模式的特点,对结算和收支相关的内控流程进行了统一规范;对应收账款管理流程、信用管理和账期管理制度进行了统一;建立了采购价格控制机制对支付政策与应付账款付款流程进行了统一;对费用报销和审核流程、费用使用标准、费用管理流程进行了统一。信息系统充分融合到了LG集团财务管理的各个环节,并在关键控制点发挥着重要作用。

(4)信息系统环境下财产保护控制现状。未经授权的人员直接接触和处置资产,存在较高的财务风险,是财产保护控制严格限制的内容。为了保证财产的安全完整,需要采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施。LG集团信息系统中,财产保护控制主要体现在固定资产盘点系统中。LG集团每年进行2次全球范围内的资产盘点,包括固定资产、库存商品、账外资产等。固定资产盘点系统与ERP系统中的固定资产模块对接,届时根据固定资产模块数据生成盘点明细,并统一在此系统上进行盘点结果反映、资产状态变更以及生成盘点报告。

(5)信息系统环境下预算控制现状。全面预算管理体系主要通过货币控制企业的未来经济活动,作为一种内部控制机制,科学的全面预算管理可以帮助管理者实施有效的计划、协调、控制和业绩评价。LG集团预算控制的流程主要包括预算编制、预算审核、预算确定、预算执行、预算调整、对比分析等环节,使财务信息系统充分融入这些环节,并发挥了积极作用。

三、LG集团财务内部控制存在的问题

(一)财务内部控制环境尚不完善

(1)集团各级职能部门之间和各级人员之间缺乏有效配合。信息系统环境下各系统模块分离,财务模块只在系统层面与子模块进行连接,使得只有集团财务管理人员对自己的财务管理工作重视,其他职能部门很少去关心财务管控工作,与财务管理人员很少沟通。例如,销售人员为了达成业务指标,在未进行充分确认的前提下提前进行促销活动登记,其预提费用的科目、实际发生的金额、分摊的期间或产品分类很可能不符合财务要求。另外,费用报销人员为了简化报销流程或者谋取不正当利益,对报销凭证进行篡改或者进行系统处理时不遵守相关规定的现象时有发生。这些问题的存在不仅增加了财务部门审核凭证的压力,更容易激化财务部门与业务部门之间的矛盾,最终导致财务信息扭曲,阻碍财务内部控制在集团整体范围内的顺利实施。

(2)财务内部控制信息系统实际执行不到位。LG集团在最初设计财务内部控制信息系统时制定了较为完善的制度与规范,从而保证财务部门相关人员在操作财务系统时能够有理可依、有据可循。但在实际执行过程中由于财务人员自身素质、岗位调动、语言沟通等方面的限制,造成操作失误、科目错用、操作方法不正确的现象时有发生。另一方面,由于绩效考核中没有包含内部控制信息化相关的内容,系统操作人员责任心与敏感度不高,信息系统内部控制操作存在流于表面、突击应对上级检查等现象,影响了财务内控的实施效果。

(二)基于信息系统的风险评估不完善

LG集团经过多年的系统开发与运行,形成了销售、成本、应收应付、固定资产、工资核算、总账等模块,以及各类与之相关的子模块、子系统。利用这些系统用户可以轻而易举地查询到各个账务处理。但是这些报表下载都需要用户自主下载,用户会根据自身的需求去获得有限的报表,从而导致遗漏或管理不善的风险。面对数量庞大的财务信息,单靠用户的人为管理显然力不从心。另外企业对各类与财务相关业务的风险事项、异常情况的控制主要依赖于事后的调查与反馈。由总部财务或上级财务中心下达调查命令再由基层财务管理部门进行数据分析、业务验证后进行上报。如果出现错误,只能通过事后的调查和分析进行改正,而且由于会计信息的滞后性和不对称性,注定使相关管理者不能及时和全面地对整个会计信息所涉及的会计业务做出明确的判断和评价。这种被动的管理模式不仅容易造成财务信息的扭曲,而且只能进行事后控制,不能对风险事项进行事前预防与事中控制。

(三)基于信息系统的监督检查不完善

LG集团各级单位内部控制状况评价及考核办法通过企业《内部控制手册》规范。手册规定相应组织有关部门应该采取访谈、审阅组织结构图、检查管理制度、抽查会议纪要等方法定期对组织结构及内部控制状况进行专项评价。对于评价过程中发现的缺陷,还应提供具体可行的改进建议与调整方案。但LG集团基于财务角度的内部控制评价机制尚未建立完善,且其评价内容主要集中于内部环境方面的评价,大多是对检查机构的职责、检查遵循的原则等的文字性描述,实用性不高。另外,由于集团在财务内部控制评价方面没有充分发挥信息系统的优势,针对数量庞大的下级组织进行线下评价将耗费大量的人力物力,具体实施过程中评价标准的统一执行也会遇到阻碍。建立一个涵盖具体业务部门、管理部门、地区性的管理高层乃至集团总部的内控系统以及内控流程,让各个组织的内控现状在系统中一目了然是LG集团亟待解决的问题。

四、信息系统环境下LG集团财务内部控制优化方案

(一)财务信息验证与实时管理系统优化方案

在企业集团财务集中核算体系建立健全的基础上,LG集团还应对会计信息进行深度开发与利用。依靠系统进行相关信息的综合分析与验证,充分发挥信息系统的优势,对财务管理实施及时的跟踪监督和控制,以预防财务风险的发生,提高财务内部控制的能力。

(1)财务信息验证与实时管理系统的定位。一是快速反应。信息验证与实时管理系统是一种监控系统,它是现代财务管理制度与信息系统相融合的产物。信息验证与实时管理系统必须对企业面临的财务风险作出快速反应,并及时为企业管理层提供有效的决策信息,才能将财务风险降到最低。这种快速反应将在企业管理系统中发挥积极作用,大幅提高财务内部控制水平。二是管理的实时性。根据各个管理层不同的监控需求,其实施监控的时点以及需要的信息各不相同。通过信息系统的自动匹配功能,发送对应监管级别、监管时点的预警报告,可以完成手工财务监控条件下根本无法实现的财务实时预警。与传统监控只能事后提供有限时点的监控结果不同,信息验证与实时管理系统可以利用强大的数据处理功能,对监控对象实施动态跟踪,提供实时监控报告,为更好地实现财务目标赢得宝贵的时间。三是系统的集成性。财务信息验证与实时管理系统不是独立于业务系统和其他管理系统单独运行的,它与这些系统相互融合,形成有机整体。从功能方面看,它集成了企业各种业务管理内容与反应方式、反应能力;从系统角度看,它融合了销售、生产、采购、预算等所有与财务相关的系统。四是信息的共享性。在做到上述三点的基础上,还应考虑根据管理决策的需要以及财务内控的矛盾设置财务信息的共享程度。应根据系统参与人员的职责,赋予相应权限并使其能够获得充分的财务信息。

(2)各财务模块信息集成与验证体系构建。LG集团分支机构众多、业务类型复杂、信息系统繁多,造成大量数据散布于各类系统模块之中,信息整合难度较高。面对这一问题,应通过信息系统将财务数据、业务数据和绩效数据统一汇总到数据仓库进行集成,再利用数据挖掘技术的归类、排序、重组、分析、查询、调取等功能,排要或异常的信息,从而有效地支持财务预测与财务决策。固定资产模块、销售模块、应收应付模块、成本模块、总账模块等生成的原始财务信息由数据储存系统进行采集与集成后转换到数据仓库进行汇总,再通过系统的分析功能,对异常数据进行验证并出具详细报告。系统使用人员根据系统出具的验证报告,对异常事项进行调查分析后建立解决方案。最终根据系统验证结果以及各组织改善执行情况出具结果报告并进行考核。

(3)信息验证与实时管理系统的角色功能职责。根据系统优化的全面性原则,信息验证与实时控制系统必须贯穿于集团各级组织的财务内部控制活动中,不仅包括集团总部财务中心,还包括各分公司财务管理部门乃至具体的业务负责人。分公司财务管理部门及业务负责人:分公司系统负责人员对系统提示的异常项目进行验证,根据具体业务部门提供的信息,对项目产生的原因进行调查分析,可当期解决的予以解决,不能解决的树立解决计划。上级财务中心:财务中心系统负责人对分公司汇总的调查结果及解决方案进行验证,对其原因分析的合理性及改善计划的可行性进行评价,不符合标准的要求分公司重新确认。集团总部:负责树立验证实施计划,对系统运行情况进行全盘控制,对各级组织的系统执行情况进行评价考核。

(4)财务信息验证指标设计。根据系统优化的针对性原则,结合LG公司的实际情况,对工作中容易出现问题的环节,设计合理的财务信息验证指标,具体如下:财务数据准确性验证:验证各财务子模块数据与总账数据的一致性。长期未解决事项验证:对长期未解决事项进行验证,例如预付款在规定期限内未处理、应收账款在到期日内未收回、各类保证金在到期日内未收回等。总账管理验证:对手工调整总账时使用不合规科目、系统的调整科目余额不为0等事项进行验证。负数余额验证:对不应有负数余额的科目进行验证,例如预付款、预收款、保证金等科目存在负数余额时进行提示。异常数据验证:对财务风险相关异常数据进行验证,例如应付款未到账期预先支付、费用处理期间与实际使用期间不符、非正常生成的债权等。销售折让验证:对销售折让的预提是否及时、预算与实际使用差异是否过大、折让客户变更等事项进行验证。存货验证:对在途超过3个月以上、退货处理后超期未入库、库存数量负数、长期未回收的样机等事项进行验证。固定资产验证:对超期在建工程、非正常生成的固定资产、减值准备异常等事项进行验证。应收账款验证:对关联方应收、应付抵消是否合理、坏账登记是否及时、坏账可回收金额估算是否准确等事项进行验证。重复信息验证:对重复的供应商登记、重复的促销活动登记等事项进行验证。验证后的异常项目将统一反映于财务管理系统中,财务管理人员能够实时查询财务信息,可以及时准确地了解异常情况并采取措施。不仅如此,各个项目根据其重要程度匹配相应分值,验证结果将直接影响具体负责人的绩效考核,从而提高该系统的受重视程度。

(5)财务信息验证与实时管理系统事后验证流程。财务信息验证与实时管理系统不仅可以实时反映财务管理现状与异常情况,更重要的作用在于对各法人主体的财务内部控制状况做出评价,使管理层直接参与财务内部控制,从而有效督促各级财务管理部门及时做出改善。事后验证流程主要包括:事后验证、回顾验证结果、树立改善方案、实施改善方案、回顾改善实施情况等内容。各验证角色的职责如下:法人内部作为事后验证主体,负责具体原因分析、制定改善计划的职能,并根据上级会计中心以及总部的建议实施具体的改善活动。会计中心作为回顾主体,对法人的验证结果以及改善执行情况进行回顾,还要掌握具体法人的重点管理指标并向法人提供相应的建议与指导。法人财务总监作为绩效考核的主要对象,既是验证结果的总负责人,也要从整体上对法人的财务内部控制结果负责。会计中心负责人主要对其成员的验证活动进行确认,并结合具体情况与法人财务总监进行沟通。总部负责整体运营,对验证结果进行汇总并报告。通过信息系统的实时控制与事后验证,可以达到以下效果:一是提高管理层对财务内部控制的重视程度与参与程度,通过进行各层级各部门之间的交叉确认,最大限度地避免了执行漏洞。二是实现对特定财务内容的实时跟踪、实时分析和实时监控,实现事前计划--事中监控、反馈--事后评价的科学循环,有利于财务内部控制的优化。三是系统提供的异常数据可以促使财务人员积极与各具体业务部门进行沟通,双方就异常业务共同进行针对性的处理,从而提高财务管理人员与具体业务人员的交流。

(二)财务内部控制评价系统优化方案

虽然LG集团的财务内控已经全面运用了信息系统并且得到了长足的发展,但大多数系统都主要用于日常财务业务的处理,针对全集团、各层级乃至全员范围的财务内部控制评价系统仍未建立。LG集团海外分支众多,集团规模庞大,如不依靠信息技术形成全球性的财务内部控制评价系统,任何控制都将是纸上谈兵,实施效果也会大打折扣。(1)制定财务内部控制评价工作流程。根据财务内控优化的原则,结合LG集团的实际情况,建立从制定财务内部控制评价规划、实施具体评价工作,到出具评价报告提出整改意见并进行整改的整体工作流程,保证整个过程的连续完整。工作流程不仅要保障信息系统在财务内部控制评价中发挥出应有的作用,更应重视信息系统与整个评价流程的融合从而达到整体效果最优化。(2)完善财务内部控制评价工作职责分工。对参与财务内部控制评价活动的各岗位及部门的职责和权限进行明确。(3)财务内部控制评价系统的评价阶段及实施流程。财务内部控制评价系统参与人员主要由协调人、自我评价人、测试人、测试结果确认人、最终认定人构成。(4)优化财务内部控制评价系统达到的效果。通过优化集团统一的财务内部控制评价系统,可以统一标准、统一时间、统一流程进行评价及测试活动。信息系统优化前各业务部门财务风险处于不可控状态,企业管理层无法对具体财务风险进行直接控制。管理层与业务部门之间信息阻断,未形成直接联系。系统优化后,评价活动从线下转移到线上,使财务内部控制评价系统成为管理层与具体业务部门的连接纽带,通过系统运行发现财务内部控制在设计与运营中的缺陷,从而进行实时反馈与后期完善达到业务系统与流程、相关规定与政策执行的最优化。这将大量减少资源浪费,真正做到人员、政策、流程、系统的融合统一,对企业集团的财务风险规避具有重大意义。

作者:周霞 单位:中铁第一勘察设计院集团有限公司

参考文献:

[1]金??、李若山、徐明磊:《COSO报告下的内部控制新发展———从中航油事件看企业风险管理》,《会计研究》2005年第2期。

[2]刘玉廷:《论我国会计信息化发展战略》,《会计研究》2009年第9期。

第四篇:企业战略财务报表分析

摘要:

随着市场经济的发展,财务报表分析对企业管理者、投资者及各社会利益相关者发挥着越来越重要的作用。本文从企业战略对财务报表影响出发,以格力电器为例,运用传统方法对格力电器财务报表进行初步分析,然后从财务报表中挖掘企业战略信息,同时考虑战略对财务报表的影响,在传统财报分析后作进一步的完善。结果表明,战略与财务报表相结合能产生更多的价值。

关键词:

战略视角;财务报表分析;传统分析;格力电器

一、引言

比较分析法、因素分析法、趋势分析法等是传统的财务报表分析所常用的方法,主要是对财务报表中各个项数据进行处理和分析对比,通过计算企业的各种财务指标而对企业的偿债能力、盈利能力等做出大致的分析判断。这些传统的分析方法主要是从报表数据出发,经过简单的计算对比,对企业财务状况的各个方面予以评价,很少关注企业经营环境和企业的战略目标。单一的比率分析、趋势分析等因为企业所处环境、发展阶段等不同,简单地依据一般评价标准对企业财务数据分析判断并不是很合理。同时,经济的发展以及会计与理论实践的发展,对财务报表的分析方法提出更高的要求。

二、企业战略对财务报表的影响

(一)概述

传统的财务报表分析方法很难把财务报表中的项目与企业战略相联系。无论是资产、流动资产、负债、流动负债等总括概念的项目,还是现金、银行存款、固定资产、无形资产等具体项目所对应的概念,都几乎找不到战略的影子。在实际分析中,不能实现将财务报表的每个项目和企业的战略逐一对应分析,事实上由于企业的业务活动与企业战略息息相关,而企业业务活动中的经济活动又反映在财务报表中。财务报表的许多项目和资产负债表整体结构,都会折射出关于战略的诸多信息。企业通过资源配置实现企业战略,不同类型的企业资产结构,支撑不同的企业战略。企业战略的落实,需要企业通过各种经营活动来落实,也就是说企业战略会反映在企业的各项经营活动中,而企业绝大部分的经营活动都会反映在企业的各项财务报表当中。

(二)企业战略对资产负债表的影响

企业资产负债表中的资产,一部分是用来满足企业日常的生产经营活动,另一部分用于企业的各项投资。企业采用的战略类型会决定企业的各项资产结构,原材料、存货、对外投资类等各类资产的比重在不同发展战略的企业会有较大差别。不同类型的企业资产结构背后支撑的是企业的发展战略,资产的规模和结构就是企业资源配置战略的实施结果。同时由于企业的负债和所有者权益是企业发展的驱动力,因此负债和所有者权益比资产的规模和结构在一定程度上更能影响企业的发展方向。虽然还无法做到将资产负债表中的每个要素都和企业的战略都对应起来,但是资产负债表的一部分资产项目和整个资产结构、负债和所有者权益的结构都会呈现出一定的规律。从企业具体战略来审视企业财务报表,能够从宏观上把握诸多信息。

(三)企业战略对利润表的影响

企业战略对利润表的影响主要体现在利润的获取方式和获取时间。企业的经营战略影响企业利润的获取方式。企业经营的业务范围、产品种类和提供的劳务种类影响企业的利润来源。企业发展与扩张战略会影响利润的获取时间,企业若选择大规模扩张,进入新的市场和领域,生产新的产品则很有可能在现阶段伴随着大量固定资产购置、大量的生产研发费用、生产工人的工资以及管理人员、销售人员产生的人工费用增加、对外发债而导致财务费用增加。这些项目中费用化的研发支出、管理人员与销售人员的费用、发债的财务费用都会影响利润表。扩张性的企业发展战略会导致现有消耗增加,而使未来的发展潜力增加,使利润的获取时间滞后。因此在分析利润表时要考虑企业战略对利润获取时间的影响。

(四)企业战略对现金流量表的影响

企业战略对现金流量表的影响与对利润表的影响类似,且企业战略对现金流量表的影响更加明显,尤其是在现金流的收入和支出时间影响上。由于企业的扩张购置资产数量会大规模扩张,企业大量的货币资金会转化成固定资产和存货,这对利润表没有影响,但是对现金流量表而言全部是现金流的支出。因此在分析现金流量表时,应当特别注意现金流的去向以及支撑其行为的背后战略。

三、案例分析

(一)格力电器及其战略分析

格力电器成立于1991年,属于家用电器中白色家电行业,是国内技术领先的集研、产、销、服务于一体的专业化空调企业,注册资金超过60亿。格力空调在国内的市场占有率从1995年开始,一直居于第一的位置,2014年格力主营产品空调的营业收入更是达到1227.45亿元,同比增长14%。除空调外,格力也在寻找新的产品增长点,2014年格力生活电器营收达17.86亿元,同比增长10%。根据格力电器年报和其他所有已披露的信息,格力电器在三个战略层次上分别选择了如下战略:

(1)在总体战略上采用相关多元化的发展战略,走以技术为导向的相关多元化发展道路。寻求横向发展相关,即制冷制暖设备多元化,在原有专业化的产品中实现多元化生产。在主业不变的情况下,拓宽上下游的核心业务,加快机电、模具等上下游核心业务的发展,减少企业对单一产品经营的依赖,减小经营风险。

(2)在竞争战略上采用差异化的竞争战略。以空调为主业,扩大市场份额,提高市场占有率。以技术为核心,加大研发投入,走专业化的发展道路,格力电器采用的是差异化的竞争战略而非成本领先战略。

(3)在财务职能战略层面,格力电器利用企业综合优势和品牌地位,通过日常经营活动进行融资,走“高负债”的财务融资战略。面对激烈的竞争坏境,格力电器考虑自身在空调生产上的技术优势以及空调市场上潜在的需求能力,选择以空调为主的差异化竞争战略而非成本领先的竞争战略是非常合理的。同时为摆脱对单一产品的依赖,扩大企业风险承受能力,进行相关多元化也应当是制造新的利润增长点需要考虑的方向。而“高负债”的财务融资战略能够帮助企业以最小成本获取资金来源并且建立与上下游的固化关系,本身就是体现企业实力的一种职能战略。因此,可以判断格力电器所选择的主要战略能够使企业保持竞争优势,且这三种战略如果成功实行,企业未来的发展是很可观的。

(二)传统方法下格力电器财务报表的初步分析

(1)盈利能力分析。格力电器2011~2014年营业总收入、营业利润、现金及现金等价物余额均稳步增长,盈利稳定增长、盈利状况良好。期末现金及和现金等价物数额很大为当年营业利润的三倍左右,公司有充足的资金。从盈利指标来看,主营业务利润率较高且稳定增长,销售毛利率较高且稳步增长,净资产收益率较高,且净资产报酬率大约是总资产报酬率的四倍,说明企业盈利能力较好,且财务杠杆较大。

(2)财务风险分析。格力电器偿债能力及资本结构数2014年格力、美的集团、青岛海尔偿债能力及资本结构对比。从传统意义上看,企业的流动比率为2比较合适,即企业一年内可以转化成货币资金的资产是一年内必须偿还的负债的两倍左右,企业的短期偿债能力比较能够得到保障。而格力电器的流动比率低于另外两家,数值常年在1左右。因此判断格力电器的短期偿债能力较差。从长期偿债能力看,格力电器资产负债率在70%以上,负债是所有者权益的两倍到三倍之间,且远高于同行业的另外两家企业。在中国上市公司的治理实践中,资产负债达到70%以上的企业需要视作要高度关注的高负债企业。因此,依据传统的财务比率分析可以发现格力电器不但短期的债务保障程度较低,而且其长期负债的风险也很大。

(3)营运能力分析。格力电器应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率为三个企业的对比。格力电器应收账款周转率处于很高水平,远高于其他两家企业,说明其在应收账款的管理能力方面有很高水平,资金回收快,存货周转率和固定资产周转率都处于中间水平,但是总资产周转率在三家企业中处于最低水平,且近年有下降趋势,说明存在应收账款、存货、固定资产之外的重要因素拉低了总资产周转率。

(4)成长能力分析。格力电器总体成长状况较好,但2014年较前两年净利润增长率和总资产增长率都有较大幅度降低,从纵向历史发展来看2014年格力电器成长状况不是很乐观,而且相比其他两家实力相当的家电企业美的集团和青岛海尔,格力电器2014年成长状况处于中间位置。2014年整个家电行业整体处于调整转型期,增速放缓。据国家统计局数据,2014年家用电器行业主营业务收入14139.1亿元,同比增长10.0%,与2013年14.2%增速相比降低四个百分点。考虑到宏观环境因素,2014年格力电器成长状况并无明显变差趋势。

(三)格力电器特定战略对财务报表分析的影响

从财务报表中挖掘企业战略信息,同时考虑战略对财务报表的影响在传统财报分析后作进一步的完善和补充。不但可以从财务报表分析中获得更多的信息,同时从更长远和全局的角度出发,使原有的分析更加合理与完善。

(1)差异化竞争战略的表现与影响。格力电器2014年销售及营销费用、销售毛利率、收入最高产品占比等数据。格力电器销售毛利率相对其他两家都高,核心产品的毛利率也是最高的。这也正是差异化战略应当具有的表现之一,即产品具有较大竞争能力和区分能力,不以降低成本作为竞争优势,产品有较高获利能力。格力电器差异化的竞争战略注重企业形象品牌塑造,销售与广告费用多,远高于其他两家企业。格力电器一直以来对格力的品牌管理是非常小心和严格的。曾有因集团的其他产品的质量问题,对品牌产生过负面影响,后来格力电器收编了小家电、格力电工等公司,严格限制品牌的使用,拒绝品牌租用。企业差异化战略的重要目的之一就是对企业品牌形象的塑造。专业化的竞争战略使格力电器致力于技术创新,创新成果和专利技术很多,格力电器一直以来在创新和科研能力方面有很突出的优势,格力电器在财务报告的核心竞争力中也强调这一点,虽然格力电器研发费用总数没有在报表中披露,但是,其研发和创新的各项成果均有说明与体现,在中国百家研发创新投入能力先进企业评价中,格力电器排名第三,且格力的研发费用数额不设上限,全力支持企业创造力与创新能力。资本化的研发费用计入了无形资产,使得无形资产账面价值增加,费用化的研发费用计入了当年的管理费用,使得当年利润下降。研发费用使企业牺牲当年的部分利润,在以后年度获取更多的利润,这就是战略的意义,从企业长远角度出发去获取最大效益,而非只注重眼前的利益。因此在进行企业财务报表分析时,应当从企业战略出发,更加关注长远利益。表5中格力电器营运能力指标显示,格力电器应收账款周转率和存货周转率都较快,但是从整体上看,总资产周转率偏低,且有下降趋势,说明应收账款和存货之外的资产拉低了总资产周转率。正是因为格力电器的专业化竞争战略,研发投入大,尽管导致应收账款周转和存货周转较快,但是总资产的周转较慢,拉低了总资产周转率。格力电器专业化程度高,还体现在空调销售收入上。格力电器2014年空调销售收入占据总销售收入的97%,格力电器的核心竞争力就在于空调的研发与销售上,占据空调市场上绝对霸主的地位。相比于格力电器产品销售收入集中在空调销售上的情况,美的集团的销售收入来源较为均衡。以差异化战略为主导的格力电器,销售毛利率、研发能力、营销费用在同行业中都处于较高地位,企业通过研发费用、销售费用的付出来获取较高的销售毛利率。面对消费者需求向更高产品质量的转变,面对竞争激烈的市场环境,格力电器专业化的竞争战略无疑是获取竞争优势的好方法。但是格力电器这种几乎完全依赖于空调销售的专业化经营也会带来一定的风险,需要寻求适当多元化,而且随着空调需求的渐渐饱和,这一产品的需求很难再有爆发式的增长,企业需要通过相关多元化寻找新的增长点。

(2)多元化战略的实施程度与发展空间。2015年上半年,格力电器实现营业收入501.11亿元,同比下降13.40%。对此,公司在年报中给出的解释是,公司受宏观经济调整、全年气温较高和房地产低迷的影响,销售出现滑坡。然而,主要竞争对手美的集团上半年的业绩似乎未受上述消极因素的影响,其营业收入同比增长6.70%,净利润同比增长25.93%。经济调整的影响是周期性的,与企业经营无关,但是房地产市场低迷与天气因素影响格力电器经营则是因为企业太过依赖空调产品,抗风险能力低的表现。并且由于空调市场已度过快速增长的时期,未来需求将趋于平稳或放缓,因此97%的空调收入比例充分说明了格力电器的专注度,然而未来的形势需要格力电器慢慢寻找空调以外的新产品的增长点。多年以专业化经营作为竞争战略的格力电器,2014年提出以技术为导向的相关多元化发展方向。寻求横向发展相关,即制冷制暖设备多元化,在原有专业化的产品中实现多元化生产。在主业不变的情况下,拓宽上下游的核心业务,加快机电、模具等上下游核心业务的发展,减少企业对单一产品经营的依赖,降低经营风险。分析格力电器2014年的产品销售结构,空调收入占比97%,生活电器占比1%,其他占比2%,其他指的便是电机、模具、电工产品及自动化设备机械制造。可见生活电器和电机等核心上游产业的发展还有很大的空间,即以空调专业化为基础的相关多元化还有很大的发展空间。与多元化发展战略密切相关的对外控制性投资主要是长期股权投资的规模与经营性资产的规模相比长期偏低。格力电器与同类企业相比母公司长期股权投资处于很低的水平,与经营性资产的规模相比投资性资产的比率很低,多元化发展空间很大。格力电器的战略目标是从一个生产空调的专业化企业,成长为一个多元化的集团企业,成为一家国际一流的企业,从主要从事空调业务逐渐向其他产业发展,发展由空调技术延伸出来的上下游产业。但是格力电器母公司经营性资产为主的资产结构,证明公司的多元化程度非常低,有很大的发展空间。从一定程度上看,多元化发展与专业化发展互相抢占企业资源,在企业资源一定的情况下此消彼长,多元化战略只能随着企业的进一步发展壮大逐步缓慢实现。格力电器资金充裕,在专业化的基础上实行多元化是较为合理的选择。格力电器曾试图在智能家居、手机、工业机器人等多个方向寻求多元化发展。其中手机业务引发较大争议,从最初的大力宣传到最后的未公开发售再到目前的杳无音讯,手机业务的多元化并未走通。多元化需要巨大资金和技术做保障,手机业务与企业主业相差甚远且行业本身竞争异常激烈,格力电器涉足手机业务确非明智之选,而小家电、智能机器人、智能家居等方向是与格力核心技术相关产业,也是格力未来新增长的方向。其中格力电器小家电的代表大松电饭煲在大松高端电饭煲万人体验行动中,赢得了很好的口碑,这必然给格力电器的多元化增添更强的动力,也会在消费者心中树立更好的形象。

(3)“高负债”财务融资战略的背后含义。依据传统的比率分析,看到格力电器在制造行业中资产负债率极高,达到70%,但是从企业现金流来看,格力电器现金流很充足,分析一下具体的负债来源,格力电器每年期末现金及现金等价物余额较高,且从2012~2014年现金及现金等价物净增加额为正且数额较大,因此格力电器资金并没有压力。因此应当对如此高的资产负债率究竟来源于哪里作进一步分析。在格力电器2014年总的负债结构中,应付票据、应付账款、预收账款和其他流动负债占据了负债总数的80%。应付票据、应付账款挤占上游供应商的资金,预收账款挤占下游经销商的资金,其属于在企业生产经营过程中产生的负债,反映了企业在供应链中的地位,体现企业与上下游企业的固化关系。并且公司的报表附注显示其他流动负债主要是空调销售返利和安装维修费,其本质也属于经营性负债。格力电器能够有如此高的经营性负债是企业综合实力强的表现。格力电器2014年股本和资本公积之和为62亿,盈余公积和未分配利润之和为379亿,而金融性负债(各类借款和吸收存款、衍生金融负债、一年内到期的非流动负债等)约为90亿元,经营性负债为886亿。由此可知,企业发展资源的来源依次是:经营性负债、累计利润积累、金融性负债、股东投入。这说明格力电器发展的主要资本来源既非股东投入,又非金融性负债,而是靠多年累积起来与企业竞争优势相关的经营性负债和直接体现企业盈利能力的累计未分配利润,这是企业强大综合能力的反映。此时若采用传统财务报表分析方式,则分析的结构应当是企业资产负债率过高,偿债能力差且资本结构不合理。因此,考虑企业战略进行财务分析,能使分析的结果更加合理。

(四)战略视角下格力电器财务报表分析的补充

专业化竞争优势明显,产品高度集中。格力电器专业化经营战略伴随着数额巨大的研发费用,是企业从战略角度出发,牺牲目前的部分利润,关注更加长远的经济效益,是企业保持核心竞争力的重要原因。格力电器长期将空调经营作为核心业务,空调业务的整体技术、市场地位、产品盈利能力等方面的竞争优势十分明显,格力电器产品经营的核心竞争力突出,专业化经营战略让企业核心产品极具竞争力。格力电器的这一优势非常符合当前宏观环境下政府和消费者对中国制造企业的期望,是企业面对较为激烈的竞争状况以及宏观政策导向做出的合理选择。但是格力电器产品集中度过高,导致抗风险能力弱,2015年格力电器营运收入的大幅下滑就反映了这一点,因此格力电器应当保持专业化的思路不变,适当调整产品结构,增加企业抗风险能力。专业化基础上的多元化,起点低空间大,风险与机遇并存。格力电器的资产结构和产品结构也反映了其多元化的程度非常低。专业化经营与多元化经营在一定程度上相互抢占资源,格力电器要实现多元化经营是在保持专业化经营优势的基础上实现多元化,即专业化基础上的相关多元化。相关多元化既能利用现有的一部分技术和已有优势,又能开辟除空调之外的新的增长点,摆脱对单一产品的依赖,提高抗风险的能力。从目前格力电器的经营情况来看,相关多元化还有很大的发展空间,还有很长的路要走。格力电器多元化转型应当把握尺度,不能急于求成,只能慢慢经营。多元化初期需要耗费大量资源,利润会随之受到影响,但如果新的产品成功生产经营并实现专业化时,便能实现既有专业化技术和品牌影响力,又能开辟新的增长点,创造利润的同时规避风险,届时格力电器将能出现前所未有的增长势头。伴随着企业战略转型,从专业化经营向多元化转变,会在很大程度上影响企业未来的经营。伴随企业多元化战略的实施,未来企业应该会有更多的并购和大规模投资行为,这必然会加大企业的经营风险。而一旦多元化战略实施成功,即企业寻找到新的业务增长点,也会使企业摆脱对单一产品的依赖,从另一方面减小企业的经营风险,减少对单一产品收入的依赖。即以增加现有风险为代价,减小未来的风险。企业财务状况良好,资金充裕,综合实力强。格力电器的资产结构一直保持着较高的资产负债率,但是这种结构不是企业迫于资金压力向金融机构借债而形成,也不是企业没有资金偿还企业在经营过程中产生的负债,而是企业依托自身良好口碑、品牌形象以及综合竞争优势在企业生产、销售过程中与上下游企业自愿形成的负债,它是企业综合实力的一种表现,并不给企业带来财务风险,反而会降低融资成本。因此,对格力电器偿债能力的担忧是多余的,其财务状况很好,这一点与传统方法下分析出来的结果完全相反。

四、结论

通过格力电器的案例分析可以发现,本文研究的战略视角下的财务报表分析方法能在一定程度上弥补传统财务报表分析方法的不足,从某种程度上对传统财务报表分析方法起到补充与纠偏作用,从更加广阔的视角来分析企业的财务报表,更加关注企业长期利益与未来发展。研究结果表明,战略与财务报表相结合能产生更大的价值。一方面从财务报表中挖掘企业战略信息,使企业在财务报表分析过程中获取除基本财务信息之外更多的信息同时,财务报表在一定程度上能反映战略执行情况,以此来指导未来的生产发展。另一方面,考虑战略对财务报表的影响在传统财务报表分析后作进一步的完善和补充,使企业从战略高度出发,更加关注企业长期利益,避免分析的片面性,弥补传统分析的不足。

作者:李建凤 单位:浙江越秀外国语学院

参考文献:

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第五篇:企业财务战略轻资产运营

摘要:

轻资产运营模式把产品制造和零售分销环节外包,而自身集中于设计开发和市场推广,用最低的资本投入获得最高的资本回报率。本文以初创互联网型轻资产公司小米公司作为研究对象,从筹资、投资和营运资本管理三个角度对轻资产运营模式下小米手机的财务战略进行研究,建立初创互联网型轻资产模式公司的财务战略框架。

关键词:

财务战略;轻资产;商业模式

一、引言

随着时代的发展,良好的商业模式对提高企业竞争力的作用越来越大,与能源资源的加工使用相比,知识的运用更具有竞争力。当前中国的经济处于由劳动力、资本密集型向技术研究开发、人力资源、品牌影响力等轻资产模式转型期,只有不断创新商业模式才能使企业提高利润率,不断发展壮大。像小米手机这样新成立和成长中的企业,要想迅速占有主要的市场份额就必须采用有效的商业模式。轻资产运营模式最早是21世纪初由麦肯锡管理咨询公司研究得出,且受到欧美等国的青睐。我国越来越多的个人电脑、家用电器、服装、乳制品、汽车等行业的公司采用轻资产运营模式。这些公司通过轻资产运营模式达到了良好的运营效果。在手机行业,也有越来越多的互联网巨头运用轻资产模式推出智能手机,如奇虎、百度、腾讯等。但奇虎、百度、腾讯等推出的手机的产品质量、售后服务屡次遭到质疑,无论从进货渠道还是营销策略都与传统手机厂商相去甚远,结果收效甚微。而小米手机运营轻资产运营模式取得了非凡的成就,到2015年小米手机占据了智能手机的主要市场份额,是其他互联网公司难以比拟的。采用与轻资产运营模式相适应的财务战略,对轻资产运营模式的成功应用至关重要。如果企业财务战略不当,很可能会导致无力偿债而破产的结局。研究如何使公司的财务战略和公司运营模式相匹配是极其重要的。财务战略研究的重点不能只放在财务报表分析上,还应该从整体上把握公司的战略。因此,本文基于小米手机的互联网、轻资产企业的特点提出小米轻资产营运策略,并分析其财务战略下对轻资产运营的促进作用。

二、轻资产运营模式对小米手机财务战略的影响

(一)小米手机概况

(1)小米手机简介。小米公司于2010年4月成立,注册地址为北京。公司地址在雄踞中关村“金角银边”显赫位置的银谷大厦。小米公司是由来自微软、谷歌、金山软件、摩托罗拉等国内著名IT公司的资深员工组成的创始人团队创办的,公司董事长是原金山软件CEO――雷军。小米手机是移动互联网公司,主要从事智能手机、手机软件研发和互联网服务。小米公司的三大核心产品是小米手机、MIUI手机操作系统、米聊手机软件。小米公司的产品定位是中低端市场,产品理念是“为发烧而生”,产品受众主要是手机发烧友,小米手机通过推出高性能低价格的手机迅速赢得市场,从2010年创立到2015年已经成为智能手机销售量最大的手机公司。

(2)小米手机特点。其一,小米手机是互联网企业。主要体现在:一方面,采用互联网营销模式。产品推广利用微博、论坛等网络媒体推广;没有实体零售店,产品销售用互联网直销,用户购买小米手机通过官网在线订购方式。另一方面,采用互联网研发模式。小米手机操作系统的研发和改进是由60万对手机行业有一定的了解并且喜欢追求最新手机硬件和最新手机软件的都市青年以及学生群体的手机发烧友通过互联网方式参与的。其二,小米手机是轻资产运营模式企业。脑力资源可以获取最大限度的盈利空间,而体力劳动很难创造价值。轻资产运营的核心就是依靠脑力资源来取代体力劳动,专注于研发,将生产制造外包。小米只专注做品牌,专注于做好手机外型设计和系统UI的优化,因此小米只需要做两件事:研发和销售。小米没有工厂,硬件生产靠外包代工;没有零售店,与用户零接触,销售靠电商、物流公司。小米手机在自身资源有限的条件下,合理利用其他企业的资源,把生产和组装外包,利用零件生产厂的高质量生产零件优势,零件组装厂高效的组装优势,借助电子商务平台以及物流体系的优势,实现了投入最少,产出最多的目标。与传统企业不同,小米手机着力于信息的整合使用,而对生产、销售、物流等不再掌控,所以小米手机采取的是轻资产运营商业模式。

(二)轻资产运营模式对小米手机财务战略的影响

(1)轻资产运营模式对小米手机投资战略的影响。轻资产运营模式是用有限资产获取最大收益,投资产业链中的高附加值环节可以用最少的投资获得最大的价值。手机产业的价值主要集中在微笑曲线的两端,分别是上游的产品研发、设计和软件开发以及下游的品牌、营销和客户服务。中间环节的生产、装配附加值极低。因此小米手机投资产业链中具有高附加值的研发和销售环节。其一,投资研发、设计端。小米投入资金建设MIUI的互联网开发团队,将资金投入到人才和知识的运用上。MIUI团队于2010年6月初正式成立,由小米公司的100多个工程师组成。MIUI团队以Android系统为基础创立了更加符合消费者需求的MIUI系统。小米公司耗费了不菲的资金构建了“橙色星期五”的互联网开发模式,让用户深入参与产品研发过程中,核心是MIUI团队在论坛和用户互动,系统每周更新。其二,投资销售端。如图4所示,小米手机投资的销售渠道主要有投资电子商务、社会化媒介和线下营销。在电子商务渠道里面小米网是小米科技的官方网站,负责整个小米品牌的产品销售、运营、售后服务等。小米手机目前的销售渠道主要是小米网,占比70%,剩下30%是与运营商合作的定制机。小米手机通过网路预定来销售,解决了库存高成本的问题。电商直销模式最大限度地省去了销售渠道分销铺货的中间环节,降低了销售成本。小米手机把资金投入到了解用户需求,建立大数据平台上。2014年“米粉节”之后,以渠道体量计算,通过对小米网的投资使小米网已成为国内电商的重要势力。除了自建的电商网站和社会化营销平台,小米也借势天猫B2C渠道。其三,投资小米生态圈。小米手机轻资产运营导致了融资渠道单一,主要融资方式为权益融资,在权益融资中,企业估值越高,越有利于获得权益融资。为了提高公司估值,小米手机投资建立小米产品生态圈。小米产品生态圈的核心是由MIUI操作系统、应用商店、主题商店和游戏中心、云服务等建构的移动互联网平台,核心的下一层是由小米手机、小米盒子、小米电视和小米路由器所建构的智能硬件生态系统,最是小米手环等其他智能设备。这三层集合成了小米的产品生态———由智能终端架构的移动互联网平台系统。小米在建构产品生态系统时遵循了三个主要原则:一是开放式,打破IOS的封闭格局。小米盒子、小米电视、华米手环等智能设备不但支持小米手机,同样支持iPhone、iPad。二是不结盟,广泛地与各个产业生态链中实力强大的伙伴探讨合作可能,而不卷入他们之间的竞争。例如,在平台内容上,小米投资了优酷、爱奇艺、搜狐、腾讯视频等也一同纳入。三是有边界,目前只专注于智能手机和平板、机顶盒和电视、路由器和周边这三大类产品,未来的扩展或延伸都与生态系统的布局密切关联。跳出传统企业比拼单品销量和品牌认知的比拼,而导入全产业生态链的竞争。为了打造智能硬件生态系统,小米和美的集团强强联合,共同致力于家居智能化、移动互联网业务的研发。在小米公司看来,家居智能化具有良好的发展前景,尽管其先后研发出了路由器、空气净化器等家居产品,然而此类产品仍然缺乏大众性。需要指出的是,尽管小米公司通过路由器顺利进入了智能家居领域,然而如果想要实现和其它家居产品的互联互通,还有很长的路要走。当前,美的集团在空调、洗衣机、冰箱、厨房电器、小型家电等家居产品方面具有显著优势,这有助于小米公司在家居领域实现较好地发展。此外,小米公司还能够利用美的集团在技术、渠道方面的优势,取长补短,实现更好的发展。需要强调的是,智能家居市场的竞争将会由产品、入口竞争转变为平台的竞争,拥有较多客户的企业将会在竞争中具有显著优势。数据表明,美的集团在2013年家电产品销售量高达2.5亿台,市场保有量更是高达20亿台。小米公司的核心产品小米手机2013年销售量为1870万台。如果小米和美的联合,其用户数将超过海尔,这将产生极大的集聚效应,促使更多的企业进入两家公司建立的智能家居开放平台中,而这样的平台将会在中国家居平台市场名列前茅。此外,为了构建小米生态圈,小米还投资了55家创业公司,如表1所示。这55个项目涵盖了智能硬件、手机应用软件、视频、智能家居、电商、O2O、社交、在线教育、在线医疗、媒体、在线旅游、互联网金融、游戏、产品设计等领域,全部和小米公司的战略发展相适应。

(2)轻资产运营模式对小米手机筹资战略的影响。其一,小米手机筹资战略思路。小米手机是初创互联网型轻资产企业,因此小米手机的融资渠道单一,以吸收风险投资进行股权融资为主,吸收风险投资进行股权融资容易导致企业控制权下降。由于小米手机是互联网企业,主要依靠用户估值,小米手机通过增加用户数来提高企业估值,提高控制权。其二,小米手机初创期融资渠道单一,主要为权益融资。小米手机创立初始是处于引入期的轻资产类公司,资产总额很少,仅有的固定资产缺乏价值,此外,无形资产也比较少,难以从银行等获得抵押贷款,因为引入期公司经营状况有限,往往是亏损的,所以要获得银行的贷款非常困难,能获得的风险投资也有限。小米公司在首次进行融资时选择了权益融资方式,即由创始人注入资金,员工以资金入股的方式进行融资。小米公司由包括雷军在内的8人共同创立,除雷军外,还包括联合创始人兼总裁林斌、联合创始人及副总裁周光平、黎万强、黄江吉、刘德、洪锋、王川。创业初期,小米全体员工75人都投了钱。随着小米手机新产品的不断推出以及出货量的不断提高,小米公司对资金的需求量越来越大,面临巨大的融资压力,因此小米公司审时度势,果断选择风险投资、战略投资等方式募集资金,融资方式依然为权益融资。小米手机2010年成立之后,2011~2014年的五轮融资主要依靠风险投资。权益融资分散了小米团队对企业的控制权,如图7所示,在六轮融资过程中,小米团队的持股比例不断下降,到第六轮融资,小米团队的持股比例下降到66.85%。但相对于加速递增的巨额融资额来说,小米手机控制权下降较缓慢。第二轮融资小米团队控制权下降16.4%,融资额2.5亿,而到第六轮融资11亿,控制权只下降了不到2%,这与小米手机不断提高自身估值有关。小米手机估值越高,投资相同资金额能拿到的股权越少。

(3)轻资产运营模式对小米手机营运资金战略的影响。其一,小米手机营运资金战略思路。轻资产运营模式对小米手机营运资金战略的影响主要为企业需要采取高现金流战略。这主要是因为轻资产模式融资渠道单一,融资额有限导致营运资金较缺乏,而且小米没有自己的生产厂,手机零件的生产和组装依靠外包,这需要有充足大量的现金储备来购买零件。高现金流战略主要体现在:一是现金流入量大;二是现金流出少。其二,现金流入多。小米手机通过低价策略提高了销量,迅速占领市场。小米手机高配低价,所以销售速度快,有利于资金周转。小米从2011年挤入智能手机市场以来,凭借创新性的营销模式———饥饿营销高配低价的手机,步步为营,获得了相当可观的市场份额。通过表3看出,小米手机2015年在智能手机中的销量最多,市场份额最大。与前五大智能手机商相比,小米手机的市场份额从2011~2015年不断增长,到2015年小米已成为了中国最大的智能手机商。小米手机采用零库存的供应链模式,饥饿营销的营销策略,按需订购,提高了存货周转率,加快了资金周转速度。随着存货周转率的提高,存货占用资金越来越少,存货的变现能力以及应收账款的回收能力得到了极大地提高,这使得小米公司具有良好的短期偿债能力和盈利能力。电子产品的行业中小米手机就是零库存。借助网络平台预约,实时掌控订单数,面向市场进行产品生产。经过一段时间的客户忠诚度培养,小米公司基于用户的订单,从供应者处购买零部件,例如从夏普、东芝公司买入屏幕,从高通买入CPU,从索尼买入摄像头,由于所有的采购全部是以客户的实际需要为基础,因此小米手机成功地实现了按需生产,极大地降低了库存,这就是典型的零库存模式。小米手机的营销通过官网订购,先交钱,后发货,所以预收账款多,现金流入速度快。目前小米公司执行的是线上销售,线下物流的方法。通过饥饿营销的方式进行产品的销售,当然超高的性价比牢牢吸引着年轻人的视线,也培养出一大批忠实的米粉。“饥饿营销”指的是商品供应者采取一定的措施减少产品供应量,从而实现对产品供求的调控,产生产品市场需求旺盛的“假象”,进而确保产品价格和利润不降低。但是“饥饿”营销如果想要实现预期的目标,必须建立在产品具有良好的知名度和美誉度的前提之上,而且产品在一定时间内难以被竞争对手超越。小米公司依托其性价比优势,确保了小米手机在一定时期内不能被超越,进而为其凝聚了广泛的资源和目标客户群。其三,现金流出少,销售费用低。小米手机没有实体店,而是采取B2C网上营销,没有销售过程中的实体店环节,没有店铺租金,也没有预留给经销商的费用。通过图9可以看出,传统的手机的渠道是各级的实体店,消费者购买了产品,资金从消费者的手机先一级一级到达商,然后才能到达总公司的手中,这样资金的收回较慢。而小米手机消费者直接与小米手机公司联系,通过网络销售的方式,资金可以直接通过网络交费从消费者的手中到达小米公司的手机,大大节省了资金流入的时间。

三、小米手机财务战略风险

(一)内源融资少,控制权下降

小米手机采用低价策略,现有利润率较低,利润少,没有足够的资金进行内源融资,融资渠道单一只能吸收风险投资,权益融资容易导致企业控制权下降。目前小米手机主要通过提高估值来提高企业的控制权,而小米手机依靠提高用户数来提高估值,由于小米手机的售后服务和专利数不足,手机市场竞争加剧,小米手机很难维持高配置低价格的产品,如果没有了相对高配置低价格的产品,就不能通过饥饿营销来吸引更多的用户数,这样企业估值就会下降,如果再采用权益融资就面临丧失控制权的危险。从2013年小米手机的销售量上看,小米公司在中国已经获得了大量的份额,低价格高性能的特点使其拥有了大量用户,甚至在中国已经超越了国际一流品牌苹果和三星,但是其营业利润率较国际一流品牌还有相当大的差距。2013年,小米的营业利润率为1.8%,三星与苹果的营业利润率分别分18.7%和28.7%,小米手机大大低于其他主流智能手机的利润率。随着手机市场竞争的进一步加剧,低价策略能否使小米手机继续盈利,其前景难想象。

(二)营运资金不足

小米手机采用了高配置低价格的战略,使小米手机的销量不断增加,要保持出货量的持续增长,需要更多的营运资金,一方面小米手机融资渠道单一,另一方面小米手机没有生产厂,需要靠大量的现金来购买零部件,因此营运资金不足。小米公司不仅要面对手机市场的激烈竞争,还要面对公司成长过程中暴露出的问题。企业规模不断地扩大,使得最初的研发、营销和售后模式都要进行相应的调整,以此来适应外部环境和企业内部环境的变化,具体可以从以下几个方面来看:

(1)细分市场的竞争进一步加剧,企业原有优势受到严重威胁。小米手机的定位是高性价比手机,志在以高配置低价格占有市场,但进入2012年以后,一些高端智能手机厂商也纷纷进入这一市场,使得小米手机的原有优势逐渐减弱。据统计,2013年摩托罗拉、三星的千元机已经多达20款,这已经与传统手机广商的价格非常接近,其更大的品牌影响力对小米手机造成了极大的冲击。更加严重的是国内厂商也纷纷推出了高配置、综合能力强的低价格手机,这使得小米手机的优势进一步减弱。

(2)原有模式不能匹配公司发展速度,或成为公司进一步发展的障碍。小米手机成功的关键在于,互联网研发、电商配货和线上销售。以互联网方式进行研发可以吸引用户关注度,积攒人气,以电商配货和线上销售可以控制成本,从而把节约出的中间成本返还给消费者,进而获得高性价比的优势。随着公司规模的不断扩大,原有模式的不利因素也逐渐暴露出来,甚至阻碍了公司的进一步发展。

四、结论

本文通过对小米手机轻资产运营模式下财务战略的分析,得到了以下结论:第一,从筹资角度来看,初创互联网型轻资产公司根据用户数估值,更适合权益筹资。但权益筹资也面临丧失控制权的危险,需要企业不断提高估值来增加控制权。第二,从投资角度来看,小米手机采用轻资产运营模式,资金主要投资于研发和销售端,所以固定资产少,不利于企业筹资估值,为了提高企业估值,小米手机投资小米生态圈。初创互联网型轻资产公司,要将投资主要放在技术、品牌上,提高研发能力,提高专利数。第三,从营运资本管理的角度来看,轻资产运营模式对小米手机营运资金战略的影响主要为企业需要采取高现金流战略。这主要是因为轻资产模式融资渠道单一,融资额有限导致营运资金较缺乏,而且小米没有自己的生产厂,手机零件的生产和组装依靠外包,这需要有充足大量的现金储备来购买零件。初创互联网型轻资产公司要保持高现金流,控制供应链降低库存率,提高资金周转速度。小米手机采用低价策略,现有利润率较低、利润少,没有足够的资金进行内源融资,融资渠道单一只能吸收风险投资,权益融资容易导致企业控制权下降。目前小米手机主要通过提高估值来提高企业的控制权,而小米手机依靠提高用户数来提高估值,由于小米手机的售后服务和专利数不足,手机市场竞争加剧,小米手机很难维持高配置低价格的产品,如果没有了相对高配置低价格的产品,就不能通过饥饿营销来吸引更多的用户数,这样企业估值就会下降,如果再采用权益融资就面临丧失控制权的危险。初创互联网型轻资产公司应该加大专利的研发和技术创新投资,提高专利数,掌握核心技术及控制权。

作者:戚英华 单位:重庆工程职业技术学院财经与贸易学院

参考文献:

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